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商业银行财务审计数字化转型研究

2020/02/07 阅读:

摘要:传统的商业银行财务审计是基于银行业务或客户“资金”流动开展,而“资金”的流动存在数据分散、涉及面广、隐蔽性强等特点,由于客户信息保密、数据信息“孤岛”、审计对象不配合等原因,审计人员很难在短时间内获取到足够多的审计证据,内部审计的作用得不到有效发挥。习总书记在中央审计委员会第一次会议上指出“要加强科技强审,加强审计信息化建设”,而区块链技术因其去中心化、高度透明、去信任、匿名性等特质,为商业银行财务审计数字化转型提供借鉴。本文通过区块链技术对商业银行财务审计影响的SWOT分析法,提出财务审计数字化转型的思路、措施和建议,在提升财务审计效率和质量的同时,为财务审计作用发挥和审计价值计量提供持续的“驱动力”。

近年来,各商业银行越来越重视数字化转型工作,并将数字化转型视为商业银行新一轮创新发展的战略方向和“催化剂”。区块链技术也称为分布式账本技术,是一项变革未来金融业的先进技术,通过创建持续增长、不可以篡改的交易账本,保证新交易的真实性,目前已在金融等多个领域应用。

一、传统商业银行财务审计面临的困境

(一)审计样本精准度不够。商业银行财务审计有别于信贷审计,财务审计数据相对分散、覆盖范围广,资金隐蔽性强,难以有效锁定审计样本,通常依赖于审计人员的经验判断。(二)审计调查取证比较困难。由于客户信息保密、数据信息“孤岛”、审计对象不配合等原因,从疑点发现到调查取证,需经过多个系统和流程,审计人员很难在短期内获取足够证据。(三)审计信息化建设相对滞后。目前商业银行内审系统主要数据来源仍然是商业银行内部,且内部信息分散在各业务系统中,无统一的数据索引接口,数据之间不能实现信息共享。(四)审计增值作用难以计量。传统的财务审计揭示的审计问题多是“费用列支不合规”、“变通费用用于业务营销”、“资金去向不明”、“挤占费用”等具体问题,通常无法衡量财务审计的价值增值,审计对象通常会以财务审计影响业务经营发展为由,产生抵触情绪,同时,审计人员也因而不愿投入更多的时间和精力。

二、区块链技术对商业银行财务审计影响的SWOT分析

由于区块链技术“去中心化、集体维护(不可更改)、高度透明、去信任、匿名性”等特质,一旦被商业银行大量运用于内部审计,必然带来财务审计如下变革:整个网络没有中心化的硬件和机构,任意节点间的权利和义务是均等的,系统中的数据块由整个系统中所有节点共同维护,每个节点分享权利和义务,财务数据与审计数据同根同源,理论上审计样本可随机选取;而开源的程序,保证了账簿和商业规则可被所有人审查,去信任和匿名性则有效解决了信任的问题,客观上也为审计增值(挖矿)计量提供可信数据。通过SWOT模型分析如下:(一)优势。一是区块链中交易确认和结算同时进行,节点交易受系统确认后自动写入分布式账本,并同时更新其他所有节点对应的分布式账本,将大幅提升财务审计精准性;二是区块链技术有望将“资金”结算审核时间从小时级降低至分钟级、甚至是秒级,结算风险能降低99%,提升财务审计的时效性的同时,有效降低资金成本和系统性风险;三是区块链可以大幅省去类似中间程序,从而节省大笔费用,可以为未来财务审计挖掘增值空间;四是区块链本身时间线形推进的特点,可以帮助监管层鉴别发现违规操作,同时智能合约可以让合规检查变得自动化,降低违规风险。(二)劣势。一是基于区块链技术的财务审计方法相对匮乏。目前,区块链理论研究和应用仍处于初期探索阶段,其应用实践也非常有限,能够直接应用于财务审计的方法相对较少。二是传统的财务审计技能尚且不够,熟悉区块链等新技术的财务审计的人才更少。三是可能会带来内部审计的外部化。因为“去中心化”,内部审计界限将变得模糊,财务审计人员可能会无所适从。(三)机会。一是基于区块链技术的快速发展和应用,为财务审计改革和创新带来“技术”驱动力。二是中央审计委员会的成立,为包括财务审计在内的内部审计技术变革与审计转型提供了制度、机制和组织保障。三是基于区块链技术的“大数据”及数字化转型时代来临,为财务审计人员的知识更新和方法改进提供了可能。(四)威胁。一是新技术可能带来技术风险。首先,区块链技术出现的时间短,目前使用的范围有限,要在各种应用场景中广泛使用,会面临代码成熟度不足;其次,由于区块链技术副本多、交易数据透明,若没有引入适当的技术手段,交易隐私安全会面临较大挑战;再次,区别于传统的封闭式金融基础设施,区块链是一种开放的应用,区块链系统的源代码在参与者之间共享,某种程度上处于公开状态,与传统金融设施相比,基于区块链的应用处于更容易受攻击的位置。二是新技术的发展与具体业务结合迎来新的合规性风险。区块链自身发展常常会面临合规性挑战,如公有链发行数字货币、其于区块链的跨境支付业务是否符合汇兑限制等。三是新技术与传统利益之间的碰撞和冲突加剧。区块链去中心化的外在表现为去中介化,此时内部审计的服务对象可能多元化,财务审计只有解决好与传统利益的冲突,才能获得长足发展。

三、区块链技术下商业银行财务审计数字化转型策略

国家对于内部审计的空前重视、区块链技术自身的不断发展和成熟,都要求有足够多熟悉新技术、掌握新方法的内部审计人员与之配套,以更好地提升财务审计效率、防范财务审计新风险。(一)提高政治站位,主动对接国家“科技强审”战略。以国家高度重视内部审计工作为契机,变被动适应为主动出击,商业银行内审机构可积极与科研机构、四大会计师事务所、高校等加强合作,加快对区块链共识机制、可编程合约、分布式、数字签名等核心关键技术的攻关,争取形成具有我国自主产权的技术成果,同步推进基于区块链技术的财务审计数字化转型研究。(二)推进数字化转型,强化大数据分析和审计模型研发。以“非现场大数据分析”为突破口,从“零”做起,以“数据共享”、“方法共用”为目标,全面梳理系统和流程,逐步建立起商业银行财务审计应用场景“大数据”,同时,针对不同应用场景研发财务审计模型,为财务审计数字化转型奠定基础。(三)加快人才储备,培养一批熟悉区块链的财务审计专才。每一次技术变革和创新,都离不开人的智慧,商业银行应尽快建立起既懂区块链技术又熟悉财务审计的高素质专业人才队伍,商业银行立足本行实际,在实践中培养和锻炼人才。(四)利用区块链优势,充分发挥财务审计价值增值作用。如利用区块链的分布式账本特征和共识算法,提升财务审计效率;通过基于区块链技术的智能合约,增强区块链上交易的可控性和一致性,各参与方按照事前约定的规则共同执行,业务处理逻辑和流程被智能合约所取代,财务审计工作将得以更加智能化,从而有效降低审计风险。通过区块链技术构建起的信任机制,减少财务审计的样本量和无效劳动时间占用,降低审计成本。

【参考文献】

[1]区块链技术发展现状及其潜在问题文献综述,尹冠乔《时代金融》2017.

[2]区块链实践研究报告,行业报告研究院.

[3]中外金融区块链研究综述,曹淑艳、王小钰、卢艳桥、曹亚南,《理论学习与探索》2017.

[4]内审视角直的商业银行财务审计策略,陈柄先《农银学刊》2017年01期.

[5]《大数据环境下的商业银行内部审计研究》,仇忠岭,2014年中国农村金融学会课题.

[6]《区块链与数字货币背景下商业银行支付结算管理的变革与创新》,綦蔚、徐西进、韩慧婷,2017中国银联《金卡生活》.

作者:徐西进 周寻

商业银行财务审计数字化转型研究

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