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金融资产管理公司内部审计研究

2019/09/24 阅读:

[摘要]伴随大数据时代的到来,数据资源已经成为金融机构,乃至大型企业集团经营和管理的重要资源,通过数据的收集、分析和利用,获得有效的商业价值,也越来越被市场主体多元化的实践所证实,文章认为,经过20多年的发展,金融资产管理公司从政策性时期到商业化发展,在不良资产领域积累了大量的企业数据资源,内部审计在掌握和了解项目全貌,发挥最后一道风险防范的同时,也成为数据资源的汇集中心,如何利用这些数据对内部审计提出了严峻的挑战。

[关键词]大数据;资产管理;战略资源;内部审计

当前人们已经进入一个被数据时刻包围的时代,互联网、云计算、智能手机、平板电脑等各种移动与非移动终端,无时无刻不在记录着一切,哪怕是不经意间在网页上点击一下鼠标,都会被网站精确地记录,成为数据研究人员的研究材料。当前,计算机技术飞速发展,人类处理信息的能力不断提升,大数据正影响着人们的生活。作为一种竞争资本,数据的收集、整合、分析、利用、校准,每一个环节都体现着全新的商业价值。金融资产管理公司作为专业从事不良资产收购、管理与处置的技术型市场主体,掌握着不良资产的海量数据,这些数据不仅具有多样性,而且呈现出获取、传递、处理等程序性特征。就金融资产管理公司内部职能部门的设计而言,最终能够完整掌握这些多样性与程序性数据的部门就是审计部门。审计人员承担着金融资产管理公司的内部审计职能,其介入审计的时间节点往往是在项目顺利实施之后,也就是通常意义上的事后评价,而无论是方案审核,还是合同审核,都是作为项目实施的重要一环,其作用主要发生于事前或事中。此外,审计往往将关注点聚焦于项目的整体,这与其他审核部门侧重于局部环节的特性明显不同。正因为审计所具有的全局性与事后性特点,使得审计人员能够全面了解项目全貌,整体把握项目数据,也因此成为数据最为全面的汇集之地。这样一来,如何管理运用数据,发挥数据的潜在价值,便成为审计人员亟待研究的重要课题。

一、大数据时代的思维变革

(一)将数据视为重要资源在资源有限、时间有限的市场经济环境下,决定企业成功与否的关键在于其所拥有的资源,只有基于自身优势资源而不断加以整合、重塑,不断构建与培育核心竞争能力,才能在保持差异化的前提下实现飞跃式发展。换言之,当今社会,大数据已成为现代企业开展竞争的重要资源。例如苹果智能手机的问世,每一次新产品的发布都可以掀起一轮又一轮的抢购热潮,这就是苹果手机的研发者们不断收集市场数据,分析客户信息,进而生产出适合市场和客户需求产品的结果。金融资产管理公司虽然自成立之初到现在只有20多年,但却经历了从计划经济到市场经济的重大变革,公司本身也实现了从政策性时期到商业化转型的跨越式发展,这一过程积累了非常丰富的数据资源,这些数据既囊括传统产业,也包括新兴行业;既有自然人客户,也有大型法人机构。因此,大数据时代的到来,为金融资产管理公司获得竞争优势提供了良好契机。

(二)以客户为中心的营销思维伴随信息技术的发展,经济全球化与电子商务的出现,使企业与客户可以在全球范围内即时开展合作。这不仅可以帮助客户在最短的时间内寻找到最能够满足自身需要的服务商,而且打破了传统有形市场的壁垒,实现全方位合作。对于今天的企业来说,客户的需求在某种程度上主导着市场的走向,也成为企业获利能力高低的显在或潜在根源。故而,以顾客为中心的营销思维与经营策略逐渐成为绝大多数企业的共识。在大数据时代的影响下,获知客户信息的渠道变得多样化,围绕客户需求推出的产品定制服务为企业带来了新的商机,创造了新的价值链,所以研究客户需求、满足客户需求成为企业决策者关注的焦点。目前,金融资产管理公司正在利用多种金融手段为客户提供一站式的综合金融服务,帮助客户体验与享受金融私人定制。

(三)将风险意识贯穿经营始终身处大数据时代,企业在获知交易对手等市场数据变得相对便捷的同时,复杂性也逐渐凸显,而且伴随企业交互合作的日益密切与频繁,各种风险接踵而至。德国学者乌尔里希•贝克更是提出“风险社会”理论,在贝克看来,“现代工业化文明在不遗余力地利用各种科技手段创造财富的同时,也处处产生和遗留了不可胜数的潜在的副作用,当这些副作用变得明显可见,并将当代社会置于一种无法逃避的结构情境时,风险社会也就登上了历史舞台。”①金融资产管理公司作为负有特殊使命的金融机构,既承担着维护市场秩序、化解金融风险的外部压力,也面对着自身发展亟待解决与克服的各种风险因素。因此,从目前金融资产管理公司的发展轨迹来看,该类型公司不仅已经充分认识到风险的重要性,而且正同时在公司内部与外部市场,积极倡导风险文化意识,构筑风险识别、预警、防控与化解机制。

二、大数据对内部审计的影响

(一)重构内部审计安全预警机制内部审计作为一项系统性工程,包含人事审计、财务审计、法律审计等多个子系统,这些子系统在大数据的影响下已经呈现出流程化、信息化趋势,加之内部审计运行的信息环境也在发生重大变化,进而导致风险发生的诱因也随之变化。内部审计需要在认真分析大数据产生、传输及应用等内容的基础上,结合产生风险因素复杂性、关联性和综合性等特征,着力构建完备的安全预警系统,为优质、高效、健康的内部审计制度的建立奠定坚实的基础。

(二)优化内部审计流程从企业内部机制设置来看,财务、法律、人事、业务等产生各个信息化子系统的部门相对独立,客观上造成了“信息孤岛”的现象,内部审计有时无法快速便捷地抓取信息。因此,内部审计亟需通过流程再造,将组织运营信息化平台的各个子系统无缝衔接为一个流畅的整体,使数据的汇集、传输、整理、分析等过程在整个系统内得到顺畅的执行,内部审计合理嵌入,从中获得更直接、更全面的信息资源。

(三)提升软硬件实力大数据环境下,新的网络环境与技术支持、新的计算机操作平台、新的应用软件等如雨后春笋般涌现,内部审计工作的信息化需要对现有操作系统从硬件、软件等多方面进行升级更新。这包括配置更大容量的存储设备,更新兼容性更好、运转速度更快、运行更稳定的计算机系统,升级完善支撑内部审计大数据信息平台的网络基础设施等。②

三、大数据时代背景下的内部审计应对之策

在金融资产管理公司中,内部审计具有两大功能:第一,作为公司风险的“防火墙”。为保证经营状况的良性运转,实现项目风险的有利把控,金融资产管理公司在项目实施前,在审核流程方面分别设置了项目方案审核以及法律审核。从审核内容而言,又包括了财务审核、评估审核、法律审核以及综合审核;从审核层级来讲又设置了分公司以及总部两级审核制。这些层层审核设置的目的就是将风险控制在项目顺利实施之前。但是这并不意味着所有风险都能够于事前予以识别与防控,对于项目实施之后风险的识别、预警乃至化解,审计发挥了最后一道风险防线的积极作用。第二,为公司决策提供参考。林毅夫认为,人之所以需要制度,是因为一个理性人能力的有限性,他在作决策时要支付信息费用,以应对人生活环境与生产中的不确定性。作为企业内部的审计制度,其内容囊括企业的方方面面,在对项目实施全流程、全方位把控的同时掌握最新数据,为企业研究与制定重大经营决策提供有力支撑。大数据不仅意味着数量大,而且体现出能量之大的特性。大数据时代背景下,内部审计应该转变思维,快速适应,主动出击,把握时代变化,为金融资产管理公司的转型发展贡献力量。1.重视数据的收集、存储与分析得数据者,得天下。大数据时代的到来,要求包括内部审计人员在内的所有成员,都要高度重视数据的重要作用,在日常经营过程中,在项目拓展、运作与实施的过程中,都要时刻注意数据的收集、存储工作,养成良好工作习惯,形成有效条件反射,主动适应分析数据的思维运转。2.重视全部数据,发现细节问题在数据收集的过程中,要尽量做到全面覆盖,不能持有偏好态度,尤其对于非常细节性的数据,更应十分谨慎对待,因为有很多重要信息往往来源于一些非常不起眼的细节数据。例如交易对手的一次吸烟行为,这种看似简单枯燥的现象会隐含怎样的信息?如果香烟、火机的品牌全部为名牌,甚至是国外品牌,说明交易对手对生活十分考究或者十分崇尚高档生活;如果点烟时使用的是左手而不是右手(一般人都会选择使用右手点烟),说明交易对手很有可能是一个“左撇子”,这样在日后涉及签字时就要警醒起来,以免出现左右手签字痕迹不一致的现象。3.重视数据的相关性,减少对因果关系的关注十万个为什么的思维方式已经影响了全球人的思考习惯,的确,这样的思维模式在很大程度上对人类社会研究自然现象与社会问题产生了极大的促进作用,解释了一些深奥莫测且迷惑性较大的问题,但是我们也不得不承认这样的事实,有些现象或者问题是无法完全弄清原因的,当然这不是说没有原因,只是说现阶段无法考证原因。当面对这种窘境时,大数据的分析为我们打开了另外一扇破解难题之门,那就是相关性。简单来讲,想迫切找出A问题背后的原因但却始终无法获知时,通过数据分析发现只要B现象出现,A现象就会出现,这样研究B现象就足够了。4.提升信息处理能力资产管理公司在提供产品和服务时产生了大量的密集型与关系型、结构性与非结构性的数据,对这些数据进行深入挖掘分析,将形成正向的反馈循环,促进效率与效果的同步提升。与此同时也应该注意到,大数据的核心作用不在于“体量绝对大”,而在于大数据分析方法与数据来源的多样性,在一定程度上,不再依赖于书面、单向审计,更多的是采取现代数据云计算与分析工具,现在较为常见的说法是人工智能。这种分析方法是人、机器、数据高度融合的结果,故而对审计人员的现代数据统计、分析、处理能力提出了新的挑战和要求。5.提升信息预测能力目前,金融资产管理公司收集了关于不良资产的海量数据,但遗憾的是,大部分数据依然躺在冰冷的档案室,尚未被开发利用。在多数情况下,审计人员在审计过程中没有记录每个项目的所有数据,尤其是对于风险项目化解之后的审计,除了宏观环境之外,没有充分利用风险项目所产生的数据,深入分析风险产生的原因。大数据时代的来临,通过使用现代分析工具,实现了对数据多维度、覆盖式分析,对于风险项目,可以如庖丁解牛般分析得淋漓尽致,即使无法获知风险的真正原因,但是至少可以发现一些蛛丝马迹,从中窥探一二,为今后项目的风险防控提供预测性建议。所以有人这样描述:在大数据时代,虚拟世界和现实世界的距离和界线将发生新的变化,人们对事物的认知不仅满足于“已知”,更能准确地认识“未知”,不仅能描写性地分析“现在”,更能预测性地分析“未来”。③6.搭建信息共享平台金融资产管理公司从十年政策性时期,到现在商业化转型,积累了大量不良资产处置的先进经验,加之业务范围遍布全球市场,其经验的多样性与海量性是其他类型金融机构无法比拟的。但目前各家金融资产管理公司的数据还是无法实现共享,这其中固然有可能涉及商业机密等经营信息客观上无法实现共享的原因。但是这种“各人自扫门前雪”的管理模式早已不适应时代的要求,共享机制的建立势在必行。为了实现内部审计功能的最大化,可以首先尝试在资产管理公司内部搭建信息共享平台,将包括各省市员工处理不良资产经验等在内的各种数据实现共享,为公司系统内部的风险防控提供有益借鉴。

四、结语

继1993年宣布实施“信息高速公路”重大科技方案之后,美国政府于2012年3月发布《大数据研究与发展倡议》,并已经投入大量资金用于数据开发。但是我国数据的保存、利用并没有得到足够重视。大数据既是新一代信息技术的集中反映,也是一个应用驱动性极强的服务载体,更是具有无穷潜力的新兴产业领域,目前其标准和产业格局尚未形成,④金融资产管理公司应该结合自身优势,充分利用好收购、处置不良资产过程中产生的大量数据,既可以实现风险的识别、预警与防范,又可以引领数据研发产业,实现跨越式发展。需要强调的是,无论科技再怎么先进,也不可能穷尽世界上的所有数据,这里的“大”是从相对意义上而言的,切不可盲目追求,为了收集数据而收集数据。

作者:李玉峰 单位:中国长城资产管理股份有限公司江苏省分公司

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