集团公司内部审计工作研究范文

摘要:

现代企业制度下的公司，特别是集团公司的内部审计制度的建立，目的是为了优化内部流程，规范集团公司经营管理，增强公司活力，顺应市场竞争。良好的内部审计制度是内部控制的重要组成部分，也是公司管理制度的一个重要组成部分。但是目前集团公司内部审计还存在不少问题，形式大于实质的现象比较突出，这并不利于实现内部审计的根本目的，从长远来看，对公司整合有效资源也产生了不利的影响，亟需一系列的改革措施扭转这个局面。

关键词:

现代企业制度;集团公司;内部审计;问题;措施

现代企业制度讲求的是权责明确、科学管理，在这种制度下能够最大限度的实现资源的优化配置。内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，随着我国经济的稳定发展和开放程度进一步提高，我国企业面临着前所未有的市场形势，加快建立并完善内部审计有利于加强对市场风险的把控，优化企业内部流程，使管理的各个方面更加有效率［1］。但是目前，集团公司在内部审计的表现却不能让人满意，形式化以及专业化程度底下严重阻碍了内部审计发挥其应有的作用。

一、集团公司内部审计遇到的瓶颈和问题

(一)管理层缺乏内部审计观念目前，我们不少集团公司管理层对内部审计工作的必要性和作用认识还不够，在管理层内部仍然存在某些固有思维:审计应该是国家的事，和公司无关或者公司用不着审计，对本集团公司的运营没有作用。这样以来，集团公司在发展的历程中，不断积累各种内部问题，久而久之都会造成不小的内耗，久拖而不解决，进入了恶性循环的怪圈。不重视的集中表现就是审计部门的缺乏独立性和足够重视程度，在他们看来审计部门并未直接对公司创造利益，索性就把审计部门合并到其他部门，或直接取消，这就导致审计部门丧失内部审计的作用，相关人员很难开展工作，工作成绩也无法获得公司认可，处境也就更加艰难。

(二)内部审计人员专业水平不够内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。所以审计人员的业务素质高低直接影响了审计结果的客观性和公正性。国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德［2］。但是目前集团公司内部审计人员构成并没有达到这种要求，有些甚至还未接受过专业的训练，同时内部审计的有关规定还存在空缺，这样就缺乏了对审计人员的约束，大大降低了内部审计的客观性和独立性。

(三)审计范围狭窄，层次偏低从不少集团公司内部审计的工作来看，受到管理体制的限制，内部审计大多缺少独立性和权威性，“下不例外”等情况让审计难以发挥作用，内部审计大多为事后行为，并且审计人员未进行有效的监管。内部审计的形式化大于实质。从审计的内容上看，仍然以财务审计为主，一直把内部审计功能定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度。

(四)内部审计缺乏独立性2003年6月，中国内部审计协会《内部审计准则》，做出定义:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由此可见，独立客观性是内部审计的重要特征。而现实的情况是，我国大多内部审计都是出于领导层之下，因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，内部审计的独立性和客观性就无从谈起。

二、加强集团公司内部审计工作的几点措施

(一)改变内部审计观念，把内审置于明确地位企业集团要进行内部审计，首先就要破除旧思想旧观念，从管理层对内部审计进行明确定位，明确内部审计的职责、职权、审计工作程序及奖惩办法，作为内部审计工作的工作依据。审计工作并不限于简单对账那么简单，内部审计的作用在于改善管理，发现漏洞并加以修正，最终达到优化公司架构，提高经济效益。同时，审计还能减少徇私舞弊的情况。很长段时间以来，不少集团公司内部控制制度非常薄弱，子公司或者项目负责人管理权限不明确，舞弊行为时有发生，这给虚假财务报告提供了可乘之机，企业财产和知识产权受到了很大威胁。管理层必须要保证公司会计信息正确性，所以必须加强内部审计工作，特别是重要岗位或者部门的审计，有效维护国家和广大群众的利益［3］。

(二)提高审计人员的专业素质审计人员的业务素质和道德素质直接影响审计工作质量的好坏和审计风险。所以任用业务水平高并且道德素质优秀的人员对整个审计工作会产生非常大的重要。具体而言，可以从以下几点入手:1、审计工作的独立性就要求审计人员要有坚定的立场，不为外界利益诱惑，必须具备较高的思想觉悟和政治水平。2、有效的学习方法和良好的工作态度，除数量掌握财经知识，审计理论外，还必须掌握必备的信息技术，沟通和协调能力以及辩论能力，当然还有强大的心理素质。3、针对审计人员设立奖惩制度，对于优秀的审计人员进行奖励，树立典型，起到示范作用。4、加强与外部审计相关活动的经验交流，提高自身的业务素质，随时更新和吸收审计领域的最新理论和知识。

(三)内部审计时从事后向事中及事前转移，防范决策风险集团公司大多有众多的子公司，子公司的主营方向都不会相同。这对于公司的最高决策层就会面临更大的决策风险。目前，企业的内部审计大多都是事后审计，这种审计已经不能满足新时期市场竞争的需要。互联网的发展使得公司的风险可能会来自任何地方，所以有必要把内部审计时从事后向事中及事前转移，通过内部审计的得到的公司内部第一手材料，可以为决策层提供依据，这就要求内部审计需要独立，真实、客观、全方位的参与公司管理。事前审计做得越细致，就越能对经济活动就行精确监督，也才能形成全面的预警系统，时时防范风险的发生。

(四)健全完善内部审计章程、准则，使审计工作制度化没有规矩不能成方圆，特别是在市场经济下，法律是任何经济活动的唯一准绳，审计工作也是需要一系列的法律法规相辅助才能正常进行。目前我国有关审计工作的法律只有两部:关于民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性;同时，这些政策法规内容不完善。集团公司内部也是需要一些针对审计的相关规章制度，这样才能保证审计制度的顺利进行，并且能够随时加以修正［4］。另外，企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心。

三、结束语

内部审计是现代企业制度的基本要求，是企业自我完善自我约束的产物，新时期的市场环境下，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。审计的目的就是查出漏洞，并加以修正，内部审计为决策层提供了第一手的内部资料，有利于防范更加多样化的市场风险，所以集团领导层需要转变观念，把内部审计提高一个特殊而又独立的位置，重视内部审计，这样才能更好的实现内部控制。

参考文献:

［1］姜晓丽，候佳，曹宁宁。从风险管理谈公司治理与内部审计的整合［J］．中国内部审计，2005(4)

［2］刘雅娟．市场经济条件下我国内部审计发展的几点思考［J］．审计与经济研究，Z000(3):30—32

［3］李云婷．浅谈上市公司内部审计模式［J］．北方经济，2009，(02)

［4］王红，李继志．论风险基础审计在内部审计中的应用［J］．消费导刊，2008，(05)

作者：杨雪峰 单位：伊美控股集团有限公司