企业内部审计工作研究范文

摘要：

分析了内部审计近年来开展的各项投资和经费专项审计的发展趋势和存在问题，提出了做好内部审计工作的途径和方法。

关键词：

企业；内部审计；途径；方法

从当前的经济发展态势看，激烈的市场竞争、多变的金融形势使企业经营风险日益加剧，特别是随着国有企业改革力度和范围的逐步加大，在客观上要求企业强化内部审计机构和职责，防范经营风险。作为一名国有企业的内部审计人员，应积极顺应形势，转变职能定位，更新审计理念，坚持“贴近经营、突出重点、不断创新、监督到位”的工作思路，树立“在服务中实现有效监督、在服务中提升审计价值”的观念。

1善于发现审计问题

审计工作的根本任务是发现问题，被审计单位存在的问题并不是明摆在上面的，这需要审计人员具备相应的技能、采取一定的方法才能查出来。对审计出的一般问题不放过，疑点问题不放过，难点问题不放过，对审计过程中发现的严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时，一定要慎重对待。首先对会计资料进行审阅和复核，检查业务内容是否合规、各项手续是否完备、账务处理是否正确等，然后结合相关业务资料、会议记录进行比对检查。除了具备正常的审计技能外，还要善于分析判断，具有职业的敏锐性。要善于透过单位关联方之间的交易，延伸外调检查程序，从而发现一些深层次的问题。例如：某单位以不真实的业务合同、不合规发票报销等方式，通过合作公司取得大额项目资金，主要用于支付部门临时聘用人员工资、工作人员补贴或劳务报酬等，部分资金转入工作人员个人银行账户管理。这些利用关联公司倒腾账目的方式掩盖真相，遮人耳目，这就要求我们在审计中关注转拨、外协经费的支出和关联方交易。

2抓好审计质量

审计质量是审计工作的生命线。在审计过程中，要抓好审计实施环节，审计人员按照《国家审计准则》规范开展审计工作。①要严谨细致地做好审前调查，详细调查被审计单位的职能职责、内控制度建设情况及机构设置等情况，认真完成审前准备工作，写出高质量的审前调查报告。②审计进点严格规范。要求被审计单位与审计事项相关的骨干人员参加审计进点会议，明确审计目的、要求，部署具体工作安排，并要求其对所提供会计资料的真实性、完整性做出书面承诺。③审计实施重点突出。从制订工作方案开始，到下达项目通知书、现场审计取证、分析研究判断、问题定性，都做到严谨细致、务实高效，确保现场审计过程中程序合规、证据充分、定性准确。④抓好审计项目审理环节，做到提质提效。增加项目集体审计环节频次，坚持每审理完成3～5个项目就及时提交集体审理，确保每次集体审理都能审细审透，提升集体审理质量，有效防范审计风险。⑤把审计底稿作为提高审计工作质量的关键环节。探索建立审计底稿标准化，细化质量要求，让每一份底稿都经得起检验。⑥抓好报告起草环节，做到深入精细，全面准确揭示审计发现问题、依法依规提出处理处罚依据，从而提高审计报告质量。

3做好审计成果利用

3．1注重审计结果的公告制度对审计工作中发现的一些普遍性、倾向性的问题，加强研究、分析和提炼，按程序在内网进行公告，防止发生同类问题。2015年6月，审计署公布了46个中央部门、单位2014年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果。审计报告显示，36个中央部门、单位均发现了“问题金额”。据统计，这些“问题金额”总数超过142亿元。其中，预算执行中不符合财经制度规定的“问题金额”共计近66亿元；其他财政收支方面不符合财经制度规定的“问题金额”总数超过76亿元。据悉，针对审计发现的问题，7个中央部门已相继制定或修订了32项规章制度，涉及财务预算、政府采购、“三公”经费管理、资产管理和内部监督等多个方面。目前，各部门相关整改工作还在进行中。

3．2发挥审计报告的作用，充分利用审计成果从审计署的审计报告可以看出审计工作的深度、广度比以往更进一步，工作十分细致。作为一名企业内部审计人员，笔者认为十分有必要完整地阅读和分析今年审计署的审计报告，其带来的学习和思考作用对今后的工作大有裨益。审计发现的问题极具参考价值和借鉴意义，虽然审计署的审计与内部审计的侧重点不尽相同，但可以对照本单位检查是否也存在类似情况，以此为警示，可以对可能出现的类似问题预先进行指导和程序上的防控。

4抓好审计整改工作

落实审计整改是强化审计成果运用的关键点，也是提升审计价值的落脚点。要进一步推动和完善审计整改工作，需要做好几个方面。①强化考核，将审计整改工作列入企业年度目标责任制考核内容、绩效考核范围，采取切实有效措施，促使被审计单位主动整改，对整改落实不到位的按照权重相应扣减其奖励，促进审查出问题的整改落实。②强化联动，促使审计整改向齐抓共管、合力推进上转变。建立党组、纪检监察、财务、审计等有关部门共同组成的审计整改联动机制。定期召开审计整改工作会议，督查整改进度，对整改不到位的公开进行通报批评，并对涉及单位的领导班子进行问责。有计划地安排听取相关被审计单位专题汇报，进行重点检查督办。③以审计项目为单位，将审计报告所列摆的问题，逐一建立整改台账，实行整改销号，按照“见证见据”的原则下账销号，对于被审计单位上报的审计整改结果进行回访，还可以建立审计整改数据库，实行数字化管理，便于审计整改成果运用，切实提高审计整改工作效能。

5注重审计建议的采纳工作

对已采纳审计的建议，具体了解实际工作情况，对未采纳审计的建议，分析原因，在今后的工作中进行改进和提高。注重内部审计的宣传工作，充分利用财审专栏，对各项法规制度、审计动态进行宣传，提高内部审计的影响力。

［参考文献］

［1］刘芬．2012年中央部门审计的启示与反思［J］．财会月刊，2012，（34）．

［2］李明辉，张艳．上市公司内部控制审计若干问题之探讨———兼论我国内部控制鉴证指引的制定［J］．审计与经济研究，2010，（2）．

作者：刘娜 单位：内蒙古自治区烟草公司 呼和浩特市公司