审计质量控制及审计风险防范措施范文

摘要：社会经济的快速发展使审计行业得到了飞速发展，人们对审计质量控制及审计风险防范意识也越来越强，特别是在众多的财务问题曝光披露以后，使得人们对审计质量控制及审计风险防范意识有了较大的提高。在审计工作过程中，审计质量控制和审计风险防范是至关重要的一项工作内容，必须要确保审计质量，提高审计风险防范意识，才能有效推动审计工作的顺利进行，从而让审计工作能够更好地发挥出应有的作用。

关键词：审计质量控制；控制风险；影响因素

审计工作不单单是企事业单位的重要工作内容，同时也是国家监督控制的工作重点，审计工作的质量直接关系着审计行业的长久发展，更关联着国家和社会经济的发展水平，使得审计质量控制及审计风险防范逐渐成为被审计部门以及各界人士关注的焦点。当前国家一些企事业单位在经营和发展过程中对自身经济利益的获取和提高太过重视，造成其把握、控制不好审计工作的精准性。因此，需要企事业单位和政府一起进一步加强审计质量控制，同时对其中的审计风险实施有效防范，这样有利于实现企事业单位和社会经济的共同良好发展。

一、审计质量控制的概念

（一）审计质量

审计质量，顾名思义就是审计水平的高低，主要由审计最终结果的好坏决定。审计质量高低直接影响审计目标的实现、对社会经济的发展与稳定，也会产生间接或直接影响。审计质量对于审计工作的整个过程都非常重要。审计质量的好坏是由审计工作人员专业水平的高低、审计工作中人力以及物力投入的大小，以及审计工作人员与被审计企事业单位的之间的相关独立性决定的。审计质量的好坏并不是指单独的某一具体工作，指的是整体审计工作的全过程。但是，实践工作当中因为被审计单位的经济关系错综复杂，审计工作人员对一些审计业务的理解不一样，造成每个审计工作人员对审计质量的评定不尽相同，因此在整体审计工作的过程当中必须按照审计质量的标准来完成，从而达到加强审计质量的目的，保障审计风险在可以控制的前提下获得最大的利益。

（二）审计质量控制

审计质量控制就是审计机关在进行审计过程中为了更好地完成审计目标，从而对审计工作进行行为规范，同时对审计责任进行合理的限制和明确，从而保障审计质量能够达到国家审计标准，是开展审计质量控制的程序以及政策的总称。审计质量控制在实践过程当中可以有效地提高整体的审计质量，这对审计工作的整体有效进行有着非常重要的意义。因此，审计相关的企事业单位必须要提高对审计质量控制的关注程度，同时也要强化审计质量控制的相关措施，以此更好地进行审计风险防范，从而为审计工作职能的开展提供更好的条件[1]。

二、审计质量控制的主要影响因素

（一）审计人员的专业能力和素质水平良莠不齐

审计工作人员的专业能力和素质水平是审计质量好坏的最重要以及直接影响因素，同时也是造成审计风险的因素。首先，从事审计工作的人员专业能力和素质水平存在很大差异，很多审计工作人员不能熟练地掌握审计专业方面的知识。审计工作开展的过程中缺少专业的人员，尤其是缺少具有先进管理能力、熟练掌握科技手段，以及对审计工作具有综合分析技能的专业性人才。很多审计工作人员对审计工作过程中应该遵守的规范制度认识不到位，自觉学习提升、提高专业能力的意识比较薄弱的现象，使得很多人员的专业知识水平跟不上社会发展。同时，一些审计工作人员的专业水平较差、缺乏实践经验等，导致人员在审计工作过程中无法做出正确的判断，以至于造成审计质量的控制出现问题，使得审计风险防范出现纰漏。其次，还有一些审计人员不具备该有的职业道德素养，导致在审计工作开展中没有保持公平、严谨、事实求实的工作状态进行审计工作，在审计过程中出现的问题没有坚定的立场和原则，通常采用大事化小，小事化无的做法，缺乏原则性，无法确保审计质量以及防范审计风险[2]。

（二）审计质量控制缺乏健全的制度

审计质量控制要想取得良好的效果，必须建立完善的制度准则，设置和健全制度是确保审计质量的重要前提。责任制度可以更好地确保审计工作相关人员的专业能力以及职业素质，但在实际审计工作当中责任制度并不被重视。审计工作人员对风险没有足够的认识，行为准则没有规范性。因此，只有有效的管理制度才能提高工作效果，造成审计质量达不到预期的主要因素之一就是审计质量管理不达标。审计人员在工作过程中没有按照要求记录，导致后期没有办法对质量控制标准与规范的落实情况、审计准则以及升级流程的执行情况等进行监管。制度改善力度不足使事务所的审计质量控制制度设计不是很完善，仍存在一些不足之处，需要结合实际工作情况不断地对其进行及时改善。当发现审计报告出现问题时，一定要及时、合理地采取一定的措施进行补救，并且要对相关人员给予惩戒，同时对审计质量控制的规范和操作流程进一步完善。当前审计单位缺乏有效的管理制度，相关审计管理制度不够健全，导致审计工作人员的审计风险防范意识薄弱，使审计风险无法得到有效防范，审计质量不能得到良好的控制[3]。

（三）审计工作质量风险管理意识弱

随着社会经济的快速发展，我国对审计工作的关注程度越来越高，需要审计的项目不断增加，审计内容越来越繁重，使得审计工作压力越来越大，给审计工作的质量管理能力带来了更多的考验，为了保证国家和社会经济的稳定发展，必须要加强对审计质量和审计风险的监督管理。在实际工作过程中由于专业人员较少，审计工作繁多，为了尽快完成审计任务，一些审计人员就会出现懈怠现象，没有严格按照规定执行审计工作过程中的程序，从而影响了审计质量，给企业的风险管理造成了很大的阻碍，使得管理水平无法达到预期效果。比如，一些审计人员进入被审计单位或者公司之后，只进行了账目审阅，并没有开展审计约谈工作，这样做虽然节省了时间，但不能很好地发现审计的重点和风险主要在哪些方面，造成审计工作只能查出已经出现的经济纪律情况，却不能从整体上进行审计风险的评估，从而导致审计质量不理想，以上这些情况都说明审计工作的质量风险管理水平和意识有待提高。

三、提高审计质量控制及审计风险防范的措施

（一）提高人员的专业能力和职业素养，提升对质量控制和风险防范认识

事务所要想做好审计质量控制及审计风险防范，就必须要提高审计工作人员的专业能力和职业素养，保证审计工作人员可以更好地适应当前社会和经济发展对审计工作的要求，提高审计人员对审计风险的防范意识，以及提高审计质量控制，从而加强审计工作的标准化，这样才能够更好地确保审计工作的顺利开展，保证审计工作的准确性[4]。在实践工作中，事务所可以按照下面几点来开展：首先，在平时工作当中加强人员的风险防范意识，让审计人员充分了解风险防范对于审计工作的意义。其次，事务所要帮助审计人员培养正确的职业道德素养，在审计工作过程中保持实事求是、公正、严谨的态度，保证审计结果能够更好地促进审计工作的实施开展。最后，有关的政府职能部门、单位以及公司内部要定期对审计人员开展相关的培训工作，提高审计人员的专业水平。同时，事务所要提高审计人员的思想道德意识，以及审计人员的职业素质，从而更好地完成审计工作。比如，有关的政府职能部门、单位以及公司内部可以组织业务培训以及开展业务研讨会，为审计人员提供学习交流的平台，不断增长专业知识，提高业务能力，同时及时了解最新的业务信息和更新情况，及时更新法律、法规知识，并对相关人员展开培训，从而更好地提升审计质量。因此，事务所进行审计工作的审计人员要树立风险意识，具备专业技术和管理能力，从而提高审计质量和风险防范水平，推动国家经济获得高质量发展，推动国家整体审计工作进程。

（二）完善审计工作的内部管理

提高审计工作的内部管理，首先，应该制定一套完善的审计质量控制制度，从而给予审计质量有关方面的内容准确指导，保证审计质量的有效性。要想更好地进行审计质量控制，就要建立一套科学、合理、有效的质量控制准则，实现对审计人员审计过程中的行为有效的评价和判断，这样才能促使审计人员合理地完善审计方法[5]。其次，设置全面、科学、合理的评估系统，因为评估系统对审计质量控制有非常重要的意义，能够帮助审计人员迅速地发现工作当中的问题，从而运用最有利的措施使问题得到解决。审计人员在进行审计工作时要遵守有关法律法规，确保审计质量控制及审计风险防范的准确性和实时性，从而确保内部管理使审计工作的进行得到更有利的质量保证，但前提是内部管理工作必须严谨的按照相关制度和规范进行。内部管理的工作人员在进行工作的过程中应该对质量控制的规范、制度、流程和评估等实施严谨的指导，同时要设置相关的标准，以便监测管理审计人员的工作情况。相关的法律法规同样是内部管理的重要内容，管理人员应该严格按照相关法律法规对审计人员进行监督管理，从而全方位确保审计质量控制，更好地提高对审计风险的防范。

（三）整个审计工作过程当中都要重视质量控制及风险防范

审计质量控制及审计风险防范能够有效地减少审计工作过程中存在的一些风险因素，增强审计工作的准确性和防范性。首先，审计人员一定要对审计工作进行全面、细致的了解，熟悉有关审计工作的内容和特点，科学合理地完善审计程序，利用合理、有效的方式提高审计人员的专业能力，从而提高审计队伍的综合素质建设。其次，在分配工作时要按照审计人员擅长的方面进行合理安排，从而更好地展现和发挥审计人员的特色，使审计工作取得最佳的效果。再次，在开展一项审计工作之前，一定要先对被审计单位或公司的真实状况有一个系统了解，以此更好地确定审计的内容和目标，做好审计工作的前期准备。在制定审计规划时，一定要知道被审计的主要内容，从而科学合理地分配和利用资源，设立更加全面、周密的审计计划。在进行审计工作时，有关审计单位要构建一定的沟通体系，加强审计人员之间的相互交流，实现实时的分享实践经验，帮助审计人员学习进步，从而使审计工作方式变得多样化，这对审计质量控制及审计风险防范分析具有十分重要的意义。最后，审计人员必须要有正确的工作态度和观念，认真工作，积极地发现审计工作中出现的问题，准确地找出根本问题所在，并运用正确的方法加以解决，从而为审计质量控制及审计风险防范打下坚实的基础。

四、结语

审计质量控制对国家经济的健康发展有着不可忽视的重要作用。在现实审计当中，审计质量受多种因素的影响，想要高效率、高水平、高质量地开展审计工作还存在很多困难。审计质量控制的好坏对审计风险防范有重要作用，在进行审计工作过程当中，审计人员一定要认识到审计质量控制及审计风险防范两者之间的关系以及影响，必须提高对审计质量控制及审计风险防范的认识，并且将这项工作贯穿到整个审计工作当中，以有效的内部管理为基石，全方位地提高审计质量及审计风险防范。因此，要想加强审计质量控制及审计分析防范，必须要全方位结合审计项目所有有关的内容，确保审计工作过程当中的任何环节不出现纰漏，只有科学、合理地运用审计方式，才能使审计工作的作用得到最大发挥，从而保障企事业单位能够稳定、科学、长久的发展。

参考文献

[1]崔修丽.审计质量控制及审计风险防范分析[J].科技创新与应用,2016(10):285.

[2]蒋得生.关于审计质量控制和审计风险防范探析[J].经贸实践,2017(21):234.

[3]王佳羽.会计师事务所的审计风险及其防范研究[D].北京交通大学,2016:34.

[4]王娟.浅议审计质量控制与审计风险防范[J].现代经济信息,2013(16):263-264.

[5]陈爱玲.中小会计师事务所审计风险防范分析[J].纳税,2018,12(35):137.

作者：张书平 单位：重庆永信会计师事务所有限公司