公路工程内部审计质量提升对策范文

摘要：在深化公路建设管理体制改革的背景下，内部审计在公路工程企业经营管理的过程中发挥着重要的作用，不仅可以节约项目投资成本，还可以降低项目建设风险。本文结合工作实例，侧重对当前公路工程企业内部审计存在的核心问题进行探究，并给出相应的对策建议，以提升内部审计工作的开展实效。

关键词：公路工程；内部审计；控制监督；对策

一、前言

沿海桥梁的建设一直是福建公路工程的核心工作，为了推进内陆地区和沿海城市的统筹发展，我单位启动了宁海新桥建设工程，并设立专门的宁海新桥项目管理办公室。该项目注重财务审计工作，不仅单独建账核算项目，还先后制定专门的财务管理实施办法等内部管理制度。因此，本文以该项目为例，指出其中内部审计工作存在的实际问题，并对提升内审质量的对策进行研究。

二、公路工程内部审计存在的问题

(一)内审工作片面性内部审计覆盖公路工程建设的全过程，包括项目建设前期的项目预算、建设中期的投资审计以及竣工后的项目决算等工作，全面系统的内部审计才能更好的保障项目的顺利开展。在宁海新桥工程项目中，内部审计工作过于片面。后期项目收尾结算成为了内审的重心，忽略了对项目前期和中期的控制。该项审计工作仅仅局限于项目竣工后简单的会计科目核算、财务或工作报告的审查、项目建成情况勘察、资金结余或者超支情况的总结等，由于缺乏建设前的预算成本编制和建设中的方案实施情况的实时监督控制，造成项目资金超预算、超标准、超范围的局面。在项目建设期间，曾出现财政资金使用不合理、贷款资金大部分闲置等不利情况，因为内审工作的滞后性，导致无法从源头控制风险，造成项目资金大幅浪费的结果。

(二)内审工作独立性较弱在深化公路建设管理体制改革的大背景下，公路工程建设单位迅速发展的同时，也伴随着一定的财务风险，保障内部审计的独立性是财务风险管理不可或缺的部分。在宁海新桥这个项目中，内部审计机制流于形式，无法保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。第一，虽然单位专门设置了内审部门，但职位设置、审计人员、审计费用、绩效考核等都由单位的管理层决定，审计部门的权利受到一定的限制，独立性大幅减弱，大大降低了内审工作的公正性和客观性。第二，在项目建设资金监管中存在内部控制岗位设置不合理，职责权限划分不明确的问题，造成截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形。第三，该项目内部审计工作没有实施相应的分离措施，相互制约、相互监督的工作机制不完善，形成项目不按预算投资、审核审批程序不合规以及招投标控制机制不健全等问题。宁海新桥项目内部审计独立性的缺失，严重影响了审计监督功能的正常发挥。

(三)内审方式较为落后现代内部审计制度始于美国，我国内审发展时间较短，随着中国加入世界贸易组织(WTO)，国内企业竞争进入白热化，内审制度才得到重视。由于内审制度发展时间短，还未形成系统的理论，导致我国内审技术较为单一，人员审计观念落后。在国有企业深化改革的背景下，公路工程企业在人才配备、经营发展、资金运作等方面多元化发展，大大提高了内部审计制度建设的难度。一方面，内审制度建设跟不上企业的多元化发展，审计工作停留在传统的人力完成的方式上，通过人为主观地对材料进行审查，跟实际情况存在着一定的偏差。另一方面，公路工程企业内部缺乏专门的计算机软件支持审查工作，造成效率低下、客观性不足的局面。

(四)内审人员素质不足公路工程企业庞大，涉及的业务范围广泛，不仅涉及到基础设施建设、大桥养护，还涉及到经营管理、监控等工作。复杂的审计工作要求审计人员不仅要具备基础的公路工程建设知识，还需要了解相关法律法规，这要求审计人员必须是全方位高素质的混合型人才。在大多数企业中的内审部门，审计人员素质良莠不齐，专业能力不高，加上部门日常专业培训较少，缺少科班出身的专业审计团队，他们对内部审计系统的认识不足，也缺乏成熟的公路工程风险管理理念，未能有效地察觉风险点。近年来，公路工程企业规模扩展，审计人才规模跟不上大幅增加的项目，高素质的审计专业人才更是匮乏，导致人员数量和业务数量不相匹配的现象，暴露了人员的风险。

三、完善公路工程内部审计的对策

(一)完善审计制度建设，优化体系建设公路工程企业需要优化制度建设，加强内部控制，通过优化审计的体系建设来增强项目风险的管理能力。审计工作有一定标准化流程，所有的工作环境、业务流程、审查手续都有严格的规章制度制约，优化审计制度可以从根本上提高内审的质量，从而更好地控制工程项目风险。一方面，公路工程企业要完善内审的责任制度，将每块审计内容落实到每个责任人，分配专门的管理部门对个人工作进行监督，提高工作人员的责任意识和工作效率。另一方面，丰富内部审计的工作内容，不再停留在表面的后期财务报告的审查，而是要涵盖全方位的审计。同时关注前期的预算、概算工作，及时和承包单位沟通实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。单位也应当严格监督项目进度，实时监督施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面，将审计融入到工程建设的各个环节，严格地控制项目风险，发挥内部审计真正的作用。

(二)确保内审的独立性，提高内审质量内部审计的工作性质要求一定的独立性，保持内审的独立性才能更加客观地反映公路工程项目存在的风险，从而更好地监督项目、控制风险。首先，公路工程单位内部应该单独分设独立的内部审计部门，脱离上层管理的领导，给予一定的审查权利，使审计人员能够更加客观全面地对项目的问题进行公正地审查和监督。其次，内部审计人员工作经费也需要独立于上级管理层的领导，避免管理层左右审计人员的正常工作，保证审计工作有序开展。最后，独立审计人员的工作职责，例如担任审计工作的人员不得再担任单位内部例如出纳、会计等方面工作，避免交叉职责引起的利益冲突，影响客观的审计结果。在保障内部审计的机构设置、经费安排以及审计工作的多方面独立的情况下，才能更好地保持内部审计的独立性，使审计结果具备公正性、公平性和客观性，从整体上提高整个内部审计工作的质量。

(三)应用网络信息技术，提高内审效率随着公路工程企业的不断发展和运营的需要，单一落后的内部审计方法已经跟不上企业的扩张，为了满足企业的需求，内部审计部门需要转变传统人力审计模式，结合新兴互联网技术，创新审计方法，提高审计效率。其一，应用大数据，实时地将公路工程项目数据转发到各个审计模块，不同模块的审计人员可以共享实时信息，及时抓取需要的数据做出审计判断。运用该技术可以实现内部审计的连续性，保证事前、事中以及事后都能够跟踪审查项目动态，在发现问题的时候，能够第一时间从源头解决问题，避免了传统内部审计解决问题的滞后性。其二，运用审计系统，简化工作流程，提高工作效率。例如可以建立面向决策支持并与ERP相集成、单位内部上下联通的审计网络，为强化项目财务管理服务。其三，以大数据的客观决策来替代内部审计人员的主观判断，使审计结果更具客观性。

(四)构建专业内审团队，建立长效机制内部审计人员的专业素质直接关系到公路工程内部审计工作的质量，一支优秀的专业内审团队是保障内审长期高质量的重要保障。为了建立内审长效机制，企业要高度关注员工的素质培养。一方面，引进更多的高素质复合型人才，既要求内审员工具备成熟的理工科公路工程知识，又要具备一定的商科审计理论基础，才能够更好地开展内部审计工作。另一方面，加强内审员工日常专业培训，提高员工专业水平。例如，企业可以定期或者不定期开展工程类或审计类知识培训，也可以建立企业培训干校，运用激励机制鼓励内审员工积极参加培训，提升审计工作技能，从而提高整个单位的内部审计质量。

四、结语

综上所述，公路建设是国家基础设施建设的核心内容，对国家经济和社会发展都有着巨大的贡献，其中消耗的资金和资源都十分巨大，因此对其进行内部审计是不可避免的工作，提升内部审计的质量至关重要。本文根据个人多年审计工作经验，结合具体参与的宁海大桥项目的内部审计实例，对当前公路工程内部审计存在的问题进行简要的分析，并根据具体的问题给出相应的对策建议，以供相关单位参考，希望能够提升内部审计质量，控制公路项目风险，促进国家公路工程建设长远发展。

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作者：陈碧媛 单位：福建省莆田市公路局