事业单位内部控制审计风险范文

［摘要］

随着我国社会主义现代化建设的不断发展，我国的市场经济也得到了充分的发展，这使得行政事业单位的内部控制与审计面临着一定的风险。尤其是信息化时代的到来，行政事业单位的审计环境越来越复杂，这是新时期行政事业单位面临的一大挑战。文章将着重对信息化下行政事业单位内部控制审计风险进行全面的分析，进而提出相关的防范与化解策略，为我国行政事业单位的内部有效控制提供参考。

［关键词］

信息化;行政事业单位;内部控制;审计风险;策略

1信息化下行政事业单位内部控制的变化

信息时代的到来，使行政事业单位的内部控制与审计实现了一系列的变革。传统的内部审计大多时候需要依赖人力进行数据的分析与处理，这为行政事业单位的内部审计工作带来了一定的压力与难度，而信息化下，这些审计工作将由计算机进行处理运算，管理人员只需对计算机简单操作，便可实现内部的数据审计与分析。这是当前一种行政事业单位内部控制的新模式。另外，自信息化在行政事业单位实行以来，整个内部控制与审计的环境也随之发生了变化。当前的行政事业单位的内部控制对管理人员的计算机水平提出了更高的要求，一些会计人员已经不能够适应这种信息化的发展要求，而计算机技术人员也承担了一部分的内部控制与审计职能，这在一定程度上也促进了会计部门与计算机部门的交流与合作，使行政事业单位的内部控制工作得以顺利施行。以往的行政事业内部控制是由单人进行操作的，信息化下的人机共同控制尽管能够减轻管理人员的工作量与工作难度，却存在着一定的局限。在具体的工作实施过程中，大多时候还需要由专业人员进行相应的管理与控制，从这个角度来看，又增加了对专业人才的需求量。这使管理人员面临着巨大的挑战与压力。因此，必须实现通过终端机对整个计算机系统进行操作、控制，一方面能够提高工作效率;另一方面减轻管理人员的工作压力，节约人力资源成本，促进行政事业单位内部的有效控制与审计。

2行政事业单位的内部审计风险判断依据

当前的行政事业单位内部审计面临着一定的风险，处理不当，将会给整个事业单位带来巨大的损失，影响行政事业单位职能的正常发挥。一般情况下，行政事业单位的审计风险主要是指相关的审计人员在对各项财务数据进行处理与分析的过程中，缺乏科学性或存在失误，导致数据处理的结果错误，进而得出不正确的结论。这是由多种因素共同作用产生的。首先，内部审计工作并不是单一的，而是复杂多样的。一方面，需要审计的对象比较繁杂，而且还存在许多交叉现象，项目的类别也多种多样;另一方面，一些项目定义相对模糊，造成对审计内容的判断有偏差，这些都在一定程度上构成了行政事业单位的内部审计风险。信息时代的发展，对行政事业单位的内部审计控制提出了更高的要求，不仅要对基本的财务数据进行审计，而且要对经营管理指标进行分析与评估，审计的形式也呈现出多样化。另外，信息化时代使审计人员面临着巨大的挑战。行政事业单位的内部审计工作是行政管理的重要环节，而审计人员的专业素质与技能水平又影响着审计工作的有效进行。当前的审计人员专业素质还有待提升，大部分审计人员的学历还未达到应有的层次，在审计工作中以经验作为重要参考依据，缺乏专业性与科学性。而且在行政事业单位中还存在一些腐败现象，使审计工作还面临着一定的道德风险。因此，必须从这几个方面入手，有针对性地对这些问题进行分析研究，改善内部审计方式，促进行政事业单位的有效运转。

3行政事业单位内部审计风险的主要因素

3.1内部财务审计机构不健全随着我国市场经济的不断发展，行政事业单位也相应地设置了内部控制与审计机构，并且采用专业的审计人员进行管理，促进其正常运行。然而，经过长期的工作实践，一些内部审计机构的缺陷逐渐暴露出来，大多的内部审计机构形式比较单一，且呆板无力，未能考虑到内部审计工作的真正需求，不能够适应当前的行政事业单位内部审计工作的开展，造成内部审计机构形同虚设，不仅不能对财务的审计工作作出有效地判断分析，而且还会影响到审计工作的进行，使行政事业单位的内部审计工作存在潜在的风险。

3.2审计方法不科学当前的行政事业单位内部审计工作已进行了多方面的改革，与不断变化着的经济发展形势相适应，内部审计的方法也必不可少的要实现进一步的改进。一旦内部审计方法出现偏差或失误，将会使整个审计工作不能顺利开展，降低审计的质量，为行政事业单位的内部审计增加风险性。从现有的审计方法来看，一般可分为两种。首先是采用制度基础审计模式，这种模式着重对各个环节进行控制与审计，范围较大，一定程度上能够促进内部审计的科学性。然而，其对内部控制过分依赖，对于多变的行政事业单位内外环境来说，有局限性。另一种则是统计抽样审计法，这在当前的行政事业单位内部审计工作中较为常见，减小了工作量，但是它以部门的样本来推断整体，不可避免会存在一些误差，造成审计的风险性。

3.3行政事业单位内部环境的影响行政事业单位的内部控制与审计机构的建立，对内部财务审计有着重要的意义。审计机构虽作为一个相对独立的单位，也与其他部门有着密不可分的联系。只有正确处理好审计部门与各个部门的关系，避免部门间的矛盾、冲突，增强各个部门的交流与合作，才能促进内部审计部门职能的有效发挥。在进行审计工作时，一定要做到权责统一，将责任划分到个人，重视审计机构工作，实行必要的监督，降低审计风险的发生率。

4行政事业单位内部审计风险的防范策略

4.1健全内部审计机构设置作为行政事业单位管理的重要环节，财务内部审计工作尤为重要，因此，一定要建立健全内部审计机构，对审计机构的需求做出全面的分析，全方位、多角度的考虑审计工作中可能出现的问题，使内部审计机构的建立能够满足实际工作的需要。另外，对内部审计机构的职责要进行明确的划分，作为一个独立的部门，它与财务管理有着明显的区别，要着重强调审计机构的独立性，促进其职能的有效发挥。

4.2增强对内部审计风险的评估行政事业单位要密切关注当前的发展变化，对可能出现的审计风险进行提前发现与评估，并根据实际，采取合理、有效的措施，对审计风险进行控制。在进行风险评估的过程中，要充分考虑到行政事业单位的内外环境，具体问题具体分析，从实际出发，对审计风险进行评价、预估，对单位的一些重点流程和项目更要施以严密的审计，以防带来不必要的损失。

4.3改革内部审计方式信息时代的到来，无疑为行政事业单位带来了全新的审计方式。尤其是数据库的充分应用，能够将内部审计的相关资料进行科学的分类与存放，这与传统的审计方法相比，有着无限的优越性，不仅审计效率得到了提高，而且审计更为科学、合理。信息系统的建立更使内部审计人员的工作量大大降低，实现了单人化的全面管理，使财务审计工作得以有效运行。

5结论

信息时代的到来，对我国的行政事业单位的内部控制审计来说既是机遇也是挑战。一方面单位可借助计算机系统使内部审计工作高效完成，另一方面也对审计人员提出了更高的要求。因此，作为内部审计机构，一定要抓住当前的发展形势，做好内部审计工作，促进行政事业单位职能的有效发挥。

参考文献:

［1］姜艳芳.行政事业单位内部审计风险:动因分析及防范路径［J］．财政监督，2013(11):38－39.

［2］韦丽娜.行政事业单位内部审计风险及其控制探析［J］．行政事业资产与财务，2013(14):83－84.

［3］张媛.论行政事业单位内部审计风险的成因及防范措施［J］．会计师，2015(8):59－60.

作者：张颖 单位：四川省成都未成年犯管教所