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工程项目规避审计风险初探

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1要从外部审计的角度收集财务资料,做好平时的账务处理

1.1对材料发票重视

外部审计对工程材料用量尤为重视,对材料发票的审计非常严格,对材料采购的资金流向特别关注。着重要做好三点:

(1)财务部门和材料物资管理部门要统计好主要材料的实际用量,对比设计用量,将不足设计用量的部分查找原因,是否存在偷工减料还是材料的节约,提前为外部审计工作做好准备。

(2)平时的材料采购必须要求经办人员提供正规材料生产厂家完税发票,虚假发票、非正规厂家发票不得入账。

(3)支付材料款项时,转账、电汇收款人要与发票签章人一致。

1.2对重点审计的费用开支,要在平时的账务中做好处理

如外部审计对工程项目安全、环保费用审计非常重视,工程项目财务要设“安全生产费”、“施工环境保护费”,归集与之相关的费用,并达到或超过中标时合同给出相关费用金额。否则,低于中标合同给出的部分会被审计扣除。如项目安全员工资、安全宣传费用、购置安全帽等安全材料费、炸药库安全设施费用等等,可以归集到“安全生产费”科目核算;与环保相关的复垦费、机械平整路容路貌和弃取场发生的相关费用、环保人员工资等等,可以归集到“施工环境保护费”科目核算。

2要提高会计核算水平,合理规避“分包”风险

施工承揽合同中一般都会明确:主体工程不得外包、分包,或分包不得超过30%等等。如果被审计单位查到有分包现象的,会受到一定的处罚。在施工过程中,全部工程任务由自身完成的情况较少,如部分防护工程中的挡墙、边沟等可能找施工队承包。我单位有一个较好的统一的做法,就是将该施工队作为项目的一个“施工工区”,施工队发生的工、料、机及其他费用,直接进入该工区进行归集核算,同时建立辅助账核算该工区已完成产值及发生成本情况。最后施工队的利润、扣除的质保金等,要求先提供工、料、机发票,作为该工区垫付款项解释。尽管对规避外部审计“分包”风险有很大的作用,但是如果外包情况较多,费用的归集、资金的流向都是集中在这几个“工区”,工程完工后欠付工区的款项(“质保金”)较多,都会引起审计人员的怀疑。这就要求不仅要做好平时的会计核算工作,做到前后一致不互相矛盾,同时要做出合理的解释。

3要提前对已结算工程量进行严格自查,特别是设计变更部分,重点是工程资料

主要查找有无违反工程量计算规则、重算、多算工程量,防止已计量的工程量被审计时扣除。

(1)混淆各分项工程的尺寸界限,重算工程量;

(2)应扣除的工程量没有扣除;

(3)不同规格的分项工程混合计算;

(4)定额中已包含在一起的工作内容分开项目,另计工程量;

(5)按规定应合并计算的工程量分开计算;

(6)已结算的工程量实际未施工,结算时未扣除。工程方面的审计是外部审计的重点,往往涉及的金额大,完工项目要对外部审计高度重视,做好充分的准备工作,确保利润不流失。

4结语

在接受外部审计过程中,随着审计的侧重点不一样和审计人员的个人观念偏差,工程项目出现的问题也不尽相同,但是从受审项目的总体情况来看,必须加强财务基础工作,从细节抓起,从点滴做起。

作者:时跃军单位:中国人民武装警察部队交通第三支队

工程项目规避审计风险初探责任编辑:陈老师    阅读:人次