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审计风险的原因与防范对策范文

时间:2022-10-22 11:43:59

审计风险的原因与防范对策

一、审计风险的成因

(一)被审计客户的因素

1、客户内部管理制度不完善。客户内部管理制度存在问题,例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等,这些问题都可能导致财务报表本身不符合准则要求,缺失公允性和真实性,从而增加了审计失败的风险。在客户没有完整内部管理制度的情况下,客户内部的财务就是混乱和失真的,注册会计师根本无法发表恰当的意见。

2、客户管理层有意进行财务舞弊。在现实业务中,更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况,故意编造虚假财务报表,调低亏损,虚增利润。由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务,可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进行财务舞弊的动机,这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产,从而暴露其财务舞弊。

(二)审计人员的因素

1、自身业务能力不足。现代公司发展速度很快,市场竞争激烈,为了能在市场中占据优势,越来越多的大型跨国公司出现了。它们的业务更加复杂,规模更加巨大,这就对审计人员提出了更高的要求。如果审计人员不具备足够的专业知识,丰富的业务经验,很可能在审计过程中难以发现虚假信息,增加了出具不实报告的可能性。

2、审计人员违背职业道德。职业道德是审计人员在执业过程中必须时刻遵循的准则,它影响着审计质量。只有审计人员遵守职业道德,保持自身的独立性和客观性,履行职责,才能完成审计任务,出具真实可靠的审计意见。如果审计人员违背职业道德,与客户相互勾结,丧失独立性,便会严重影响审计意见的真实性和可靠性,从而增加审计风险。

3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。除了上述审计人员自身的因素,在会计师事务所层面上,审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系,仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题,也会被其他人发现然后改正,不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。与此相反,不健全的审计质量管理体系给了审计人员以权谋私的可能性,无法最大程度地避免审计失败,增加了审计风险。

(三)社会环境的因素

除了前面说的客户和审计人员自身的因素,社会环境也日益成为增加审计风险的一个因素。因为所有权和管理权分离以及经济环境越发复杂,各个利益主体越发依靠审计结果来了解公司的经营状况和财务状况。一旦企业经营失败,投资者因为蒙受损失,就会要求会计师事务所为未能及时揭示或报告这些问题而赔偿。很多国家迫于社会的压力,逐渐扩大会计师事务所在这方面的责任,这都在不断增加审计风险。

二、审计风险防范措施

1、提高准入门槛,加强人员管理。会计师事务所应该不断加强事务所人员的管理,在招聘员工之前,严格审查其执业资格,保证其具备足够的专业知识和高尚的职业道德。在员工入职之后,还要不断的进行员工培训,保证其获取最新的政策变动信息,熟练掌握审计方法,保持必要的职业谨慎。在实际执业过程中,审计人员应该时刻遵守职业道德,保证自身的独立性,严格按照审计手册以及准则要求的审计流程来开展审计业务。只有一切以法律法规为准绳,坚持原则,才能降低自身被起诉的可能,防范审计风险。

2、重视对审计业务的管理。在会计师事务所的层面上,首先要注意甄别客户。会计师事务所应该建立客户档案,对于诚信缺失的客户以及之前存在财务舞弊的客户,要记录在案。在处理污点客户的业务时,要合理估计审计风险,提高职业谨慎。采取不同的对策应对,降低审计风险。其次,严格按照准则规定的审计程序进行审核。会计师事务所应该制定审计守则,清晰界定审计过程中的每一步,保证每个审计人员都可以按照规定的步骤来开展审计活动。最后,会计师事务所应该和客户保持有效良好的沟通。对于在审计过程中发现的一些财务问题,可以适当的与客户进行沟通,要求其进行合理的修改,从而真实准确的反映公司的财务状况,降低出现风险的可能。

3、健全会计师事务所制度建设。除了在业务层面上的措施,会计师事务所还应该在制度层面上,建立起一整套防范审计风险,保证审计质量的制度。一方面,要切实建立起会计师事务所的质量控制制度,从对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行以及监控六个方面,多管齐下,保证审计人员遵守执业道德准则和法律法规,从而出具适合具体情况的审计报告。另一方面,会计师事务所还要建立一定的内部控制制度,利用审计人员之间互相牵制,消灭可能出现问题的环节,促使审计人员谨慎执业。审计风险已经越来越成为会计师事务所的主要风险之一,会计师事务所应该加强对于审计风险的识别、评估和防范。只有始终如一的保持谨慎性和独立性,防范各种风险,会计师事务所以及审计人员才能够合法安全的执业。

作者:岳向黎单位:中国人民银行西安分行

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