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浅谈内部审计在内部控制中的作用

2019/11/15 阅读:

关键词:内部审计;内部控制;作用;完善建议

一、内部审计的相关概念

企业内部审计是指企业以控制和防范运营风险,确保企业稳健发展为目的,对企业内部各个职能部门的财务资料等相关资料进行内部审查。内部审计的审计方法主要包括详细审计和抽样审计,大多数企业现阶段都是采取两种方法相结合的方式开展此项工作。其中详细审计指的是通过逐一审查的方式对审计对象相关材料进行审查,这种内部审计方式主要是针对一些小型审计项目,可以更有针对性地发现问题,但是审计效率较低。而抽样审计指的是基于专业抽样方法和统计技术对部分样本进行审计,以点带面对总体情况进行推断,这种内部审计方式主要针对于一些有规模的审计项目,可以更系统地反映出被审计项目情况,审计效率较高,但是比较依赖于审计人员的经验判断。

二、内部审计在企业内部控制中所发挥的作用

(一)促进良好财务环境的形成内部审计是企业内部控制的重要内容之一,妥善开展此项工作可以更好反映出企业运营实际情况,有利于管理层全面获取各类信息数据,及时发现内部控制相关工作开展过程中所存在的各类风险,进而实现对徇私舞弊情况的防控,最终形成企业良好的财务环境,对企业内部控制工作顺利开展有着重要意义。

(二)促进内部审计体系的形成现阶段,我国很多企业都积极开展内部审计相关工作。为了企业活动的有序开展,需要结合企业的发展目标,通过内部审计来发现活动中的风险和具体开展活动中的一些不规范行为。由于内部审计多是围绕财务控制活动进行审计,内部审计流程和内容则与财务控制活动的流程和内容存在着相对应性,可以促进内部审计体系的形成,更好的防控运营风险[1]。

(三)促进内部控制长效发展企业内部审计内容主要包括财务相关部门的现金、岗位和收支业务等,通过对各类内容的审查对企业财务部门的账务处理和核算业务进行把控,进而形成财务监管机制。财务监管机制的形成可以更好的协助上层领导发展问题、了解状况,进而选择科学、合理的方式方法开展内部控制工作,以保障企业内部控制的一个长效发展。

(四)促进财务控制制度的完善企业内部审计顺利开展可以对财务信息对流方面进行强化,财务对流能够有效确保信息时效性和真实性,并采取科学合理的技术对相关信息做出处理,最终全面、真实、准确地反馈给企业负责人。企业负责人可以根据这些信息数据对财务控制制度内容进行调整,进而与企业实际运营情况相适应,间接促进内部控制效率和质量的提升。

三、内部审计在企业内部控制中运用的措施

为促进内部审计在企业内部控制中更好地发挥,可以从以下几个方面进行。

(一)优化企业内部审计组织结构企业应当不断优化自身内部审计组织结构,时刻关注内部审计机构的独立性,将内部审计机构独立出来,安排专人开展相关工作内容,从根本上杜绝内部审计工作兼职情况的发生,以便于及时发现内部控制相关工作开展过程中所存在的问题,提升内部控制质量。同时,企业还应当适时放权,给予内部审计部门一定的权力,使其能够采取科学、合理的方式方法进行专项审计,发现问题可以进行深入探究,发现风险产生原因,充分保障内审结果的公允性和及时性,为企业内部控制工作效率的提升奠定坚实基础[2]。

(二)明确单位内部审计目标内部审计目标是否明确对于企业整体内部审计工作方向有着重要影响。鉴于此,企业应当给予自身内部审计工作一定的重视度。领导层应当充分结合企业运营实际情况制定内部审计目标,并确定内部审计重点项目和事项,使得内部审计工作有侧重点和具体方向。同时,企业还应当重视对内部审计工作重要性的宣传,可以通过会议、活动等方式促进相关审计人员对企业的审计目标有一个更好的认知,促进审计工作人员树立正确的审计理念,提高其工作积极性,使其不以应付上一级的检查为基准来开展审计工作,而是从考虑内部审计工作对企业发展的作用来开展审计工作。此外,企业内部审计工作要想顺利开展,单单是内部审计部门努力是远不够的,还需要财务部门等相关部门的积极配合。所以企业领导层也应当对财务部门等相关部门提出一定要求,要求其积极配合内部审计部门工作,通过加强相互之间的沟通交流,实现责、权与利的有效协调与统一,促进内部审计工作顺利开展。

(三)完善企业内部审计相关规章制度内部审计相关规章制度是否完善与企业内部审计工作是否能够顺利开展有着密切的关系。首先,企业应当完善自身内部审计相关规章制度,要在内容上进行细化,不仅要设置一些定性指标,而且还应当设置定量指标,使得内部审计人员在开展相关工作过程中有章可循。其次,企业还应当重视流程上的优化,既要“量体裁衣”,精简一些作用不大的审计程序,又应当根据企业发展阶段增加一些业务需要的审计程序,使得内部审计与财务工作相对应,实现内部审计的与时俱进。再次,企业还应当在完善内部审计规章制度时,对各个相关岗位权责进行明确,这样不仅能够提升相关人员的工作积极性,而且一旦出现问题可以追溯到具体人员,有效控制和防范徇私舞弊行为的发生,以确保审计结果的公允性。最后,企业应当积极构建内部审计人员考评机制,将内部审计人员的工作成果与其绩效相挂钩,对内部审计工作做得出色,财务分析与反馈较为准确、全面、真实的人员要给予一定的物质或精神上的奖励,提升其工作积极性,对于徇私舞弊人员要进行相应的批评和惩罚,为内部审计结果质量的提升提供一定保障[3-5]。

(四)提升内部审计人员的综合素质内部审计人员综合素质的高低与内部审计结果质量有着密切关系。鉴于此,企业应当采取一定方式方法来提升内部审计人员的综合素质,主要可以从人员选聘以及培养两个方面出发来进行提升。在内部审计人员选聘方面,企业应当根据内部审计岗位的职责内容设置科学、合理的岗位要求,在选择符合基本岗位需求人员基础上,要采取笔试的方式对应聘人员的专业技能、相关知识以及思想素质进行考察,之后还应当采取面试的方式考察其综合情况,以选聘一些高素质人员担任相应职务。在人员培训方面,企业应当采取定期或不定期培训的方式开展继续教育培训工作,以此来优化内部审计人员的理论知识储备,丰富其业务经验。同时,企业还可以采取邀请权威人士对内审工作进行有针对性地指导,使得内部审计工作更加有条理性,为内部审计工作顺利开展提供一定保障。

参考文献

[1]李立勤.内部审计与内部控制的融合措施[J].纳税,2018(35).

[2]李翠翠.企业内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J].财经界(学版),2019(5).

[3]郭艳萍.企业内部审计与内部控制融合的几点策略[J].中国市场,2019(17).

[4]卢明宇.内部审计在企业内部控制中的作用分析[J].财经界(学术版),2017(7).

[5]王敏.论内部审计在医院内部控制中的应用[J].财经界(学术版),2017(17).

作者:杨慧 单位:泰安金融控股集团有限公司

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