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采购业务审计难点与对策探析

2019/09/29 阅读:

摘要:采购是一个企业生产经营的起点,对于任何一个企业来说,采购都是必不可少的一环。而要对企业的采购活动进行管理和监督,仅仅依靠企业的内部的规章制度约束是不够的,往往还需要对采购活动展开审计。本文将从采购业务的内涵与特点出发,阐述在采购业务审计过程中所面临的问题,并据此提出相应的对策,以期能够为采购业务的审计工作提供借鉴。

关键词:采购业务;审计;对策

一、采购业务审计的内涵与特点

(一)采购业务审计的内涵作为企业生产经营的开端,采购是企业生产的源动力。企业的生产过程与经营业绩的好坏受到采购物品质量好坏、价格高低的直接影响,对于一个企业来说,其生产的产品大部分价值是由采购而来的原材料所组成的。然而,就采购活动本身来说,它是一项十分繁杂、专业且敏感的工作。结合采购业务自身的工作特点来看,所谓的采购业务审计就是指从制定采购活动计划开始,对采购活动中涉及的采购询价、供应商选择、合同管理这一整个采购活动过程进行系统的审查与监督。

(二)采购业务审计的特点对比与企业的其他生产经营活动,采购业务所涉及的领域要更为广阔,不仅需要对企业的生产所需材料进行采购,企业还需要对设备、办公用品、劳务服务等商品或服务等进行采购以保证正常的生产经营;同时,与企业的销售计划联系密切是采购活动的另一特点。因此,针对这两个特点,在对采购业务进行审计对的过程中,审计工作就需要有针对性地进行,一是要对采购的各个商品或服务进行重要性与否的区分;二是要将采购业务与其联系密切的业务联系起来开展审计程序,判断各个业务之间的逻辑是否钩稽。

二、采购业务审计面临的困难

(一)缺乏健全的审计机制对采购业务开展审计工作,从当前来看,在这一过程中,其侧重的方向与会计师事务所业务中的经营审计较为相似。但是具体到采购业务自身的特点上,仅仅以经营审计的模式去对采购业务进行审计则十分具有局限性。评价核查采购供应的自身绩效是经营审计中常见的方法,但是在采购业务审计中,所要做的工作绝不仅仅包括此项工作,还需要对采购计划进行梳理,判断合理性,评价采购与生产、销售是否关联等。同时,采购业务流程的繁杂也使得在采购业务审计过程中会出现抓不住审计的主要方向的情况。

(二)采购业务审计标准难以统一一般来说,国家的相关法律制度、企业供应商以及采购商品的信息是采购业务审计标准的主要参照,然而由于各个企业的性质不同,使得部分企业结构特殊复杂,内控设计不够精确完整,从而容易导致企业的制度被实际受益人异化或者架空,再结合企业采购业务繁杂的特点,不同采购业务的制度标准不一样,进而在对采购业务进行审计时难以以统一的标准对审计对象进行衡量。同时,在实际经营中,多数供应商往往拒绝提供其产品详细信息,因此对于采购业务中这方面的审计也难以进行判断与计量。

(三)审计人员缺乏专业性采购业务是企业生产经营中较为繁杂的一环,其活动的进行往往是由企业采购部门专业的人员去开展,而从事审计业务的人员往往只是对财务报表或者内控制度方面有所理解与掌握,对于采购业务缺乏足够的管理知识以及经验,故在审计时,审计人员往往不能完全的深入到业务中,从采购业务的特征出发来设计程序,仅仅只是抽查单据,但是对于采购业务深层次的内容并不是能够通过抽查采购单据发现的表象痕迹分析的清楚的。

三、采购业务审计工作难点的对策

(一)构建完善的采购业务审计机制结合上述分析,采购业务审计能否顺利实施,首先要解决的就是构建一个完善的可以施行的审计机制。对此,我们可以从以下两方面出发:一是将采购业务的全过程考虑进采购业务的审计程序,如对采购计划、供应商选择、商谈合同、确认价格等设计审计程序;二是在对采购业务审计时要有所侧重,虽然在审计时要考虑采购业务的全过程,但是也应当有所侧重,否则将会浪费大量的精力与成本,甚至会适得其反。

(二)内外沟通,固化审计标准采购业务对于企业的生产经营至关重要,因此企业会对其主要的风险点制定内控来进行把控,在这种情况下,审计人员就要对风险点内控制度的完善与精准保持关注。考虑到采购业务种类及其流程的繁杂程度,各个风险点的内控制度不够统一,难以精确,因此在对采购业务的风险及其内控制度进行关注时,要随时与企业沟通,对相关内控进行细化与精确,查缺补漏,以此确定审计的重点与程序。

(三)培养审计人员的专业素养为了保持采购业务审计的独立与公正,采购业务中不应有审计人员参与,但审计人员采购业务的专业性可以通过学习采购知识来进行培养。比如审计人员可以参与企业组织的采购业务培训,通过专业的培训,对采购业务流程有全面的了解,同时对于采购业务流程的规章制度也要进行学习,以此来提高自身采购专业知识。除此之外,在审计过程中审计人员也可以对专业的采购人员进行访谈、询问,提升自身对采购业务的了解。

四、结语

采购对于企业的生产经营至关重要,是企业生产经营的开端,它的规范与否会对企业的长远发展产生深远影响,因此对其进行审计就显得十分必要。本文立足于采购业务自身的特点,对采购业务审计的内涵特点进行阐述,对其面临的问题进行了分析,并提出了相关的对策,以期能够为采购业务审计的发展提供帮助。

参考文献

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[4]姚卢晶.上市公司内部控制审计现状、问题与对策分析[J].国际商务财会,2018(6).

[5]郑立.上市公司整合审计研究[D].青岛大学,2018.

作者:钟显耀 单位:江西金力永磁科技股份有限公司

采购业务审计难点与对策探析

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