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浅谈商业银行内部审计质量控制

2019/07/14 阅读:

摘要:根据当代商业银行发展现状来看,其竞争压力愈来愈大,商业银行应在目前的环境中摸索出一条适应当代经济的、更加完善的发展道路。在商业银行改善自身的道路上内部审计扮演着重要的角色,这对内部审计质量控制要求更为严格。但是当代商业银行内部审计质量控制存在着一些问题,本文主要阐述了其存在的主要问题及相应的对策,用以改善其质量控制的现状,更好地保障商业银行的正常运营。

关键词:商业银行;内部审计;质量控制

商业银行在当代社会金融体制中担任重要角色,它的稳步运营有利于社会经济的健康快速成长。因此,商业银行需要探索一条符合自身发展需要,适应新时代社会经济的道路,在这一过程中,内部审计越来越受到重视。因此需不断改善其内部审计质量控制水平,保持商业银行的高效运营。

一、商业银行内部审计质量控制存在的问题

(一)内部审计制度不健全第一,我国在内部审计方面颁布的法律法规多为大方面的、停留在原则政策的层面,没有可操作的价值,而且不够全面。在实际工作中,工作人员根据自己的理解进行具体的工作活动,导致了参考规范的不一致,影响了质量控制的施行。第二,同样在已发布的关于内部审计的准则或是法律中,有的十分确切的指出内部审计的某些职责与权限,但是在商业银行的内部审计实际工作中这些严重限制了内部审计的具体实施。比如商业银行的某些与经济运营有关的活动审计机构不能参与,关于活动重要的情况几乎不能送达到内部审计部门,内部审计机构没有一套完整的对于违反内部审计要求的情况的处置措施,往往只有披露与建议督促等。第三,有许多商业银行内部审计部门机构设置不健全,导致本应正常进行的内部审计工作在不健全的体制下进行,人员安排也不合理,其经济监督职能无法正常体现,不能促进商业银行的正常发展。

(二)内部审计质量管理意识缺乏第一,商业银行对于内部审计的成本缺乏管理意识。在商业银行内部审计过程中存在拖延工作的情况,没考虑内部审计项目安排是否合理,有时同一项内部审计工作安排过多的人员进行,造成人员的浪费。第二,内部审计人员并没有形成风险调控意识。很多时候忽视审计对于风险的了解评估,导致经济活动中存在重大错报风险,工作人员发布了错误的审计意见,进而影响其质量控制效果。

(三)内部审计独立性不强首先,商业银行内部审计人员多为上级选派,他们往往受双重领导,一边受上级领导的指任,另一边还要受银行管理,并没有体现其独立性。其次,商业银行没有全面考虑其业务开展的特性与要求,岗位职责不清,关键的机构设置缺少独立性和彼此的制衡与监管,职务不相容原理不能体现,不健全的机构设置致使其内部控制与公司治理无法实现与进行,其内部审计质量控制形同虚设,严重导致了不符法律法规的情形出现。

(四)内部审计方法落后首先,商业银行内部审计人员的信息技术水准高低有别,没有良好的信息技术基础导致其信息化程度降低,内部审计一直停留在手工核查的程度,致使审计难度的加大,审计风险的提升。其次,目前中国的商业银行的内部审计工作主要是手工核算加以简单分析,几乎看不到对于银行活动的分析检查,缺少分析性复核的全面性分析工作。分析性复核在银行内部审计中没有施展开来,导致其职能的作用没有全面开展。再次,许多银行的内部审计系统并没有完全信息化或是信息化程度不高,内部审计缺乏相应的硬件软件配套支持,无法全面认识商业银行真正的内部状况。

(五)内部审计人员素质有待提高第一,随着商业银行的业务不断展开,内部审计人员的专业知识水平与银行的成长进程不能够协调适应。许多内部审计人员的知识单一,面对相对繁杂的审计活动的经验比较缺乏。同样,商业银行也缺少既能够担任审计工作的又具有信息技术有关知识的高级审计人员。第二,工作人员的职业道德不高。在实际工作中,工作人员敷衍应对审计活动,忽视了银行存在的问题;也有一些内部审计人员缺乏法律知识,导致收受贿赂的情况发生,严重影响了内部审计质量。

(六)内部审计监督力度不够首先,银行对于日常活动的监督力度不够。内部审计重视银行的重大经济活动从而忽视日常活动,有许多案例表明银行往往在日常活动中存在很多问题。其次,在发现问题提出关于解决问题的意见时,往往内部审计就已经完成,但是监控商业银行改正错误的进程,督促银行业务的合理合法是有效的内部审计质量控制中的关键之地。内部审计的事后监管缺少专人专项的进行严格把控,致使商业银行无法确定改正后的结果是否符合内部审计的要求,导致同一问题出现多次无法解决。

二、加强商业银行内部审计质量控制的对策

(一)完善内部审计制度第一,健全商业银行内部审计法律法规,为适应当前经济形势,相应的补充进入具有实用操作性的政策条例,为内部审计人员提供更为具体的审计条例,制定其制度时全盘考虑。在进行审计活动时有法可依,严格要求自身行为,提升审计质量。第二,让内部审计参与到银行的经济活动中,深入了解商业银行的具体情况。内部审计机构也应该形成一套完整的处置措施,处理违反规定的行为,将以往只是披露建议的内部审计转变为具有处理措施的内部审计,提升内部审计质量,实现质量控制的有效施行。第三,在进行质量控制的同时,应合理化审计工作流程,形成一套具有高效率、低风险的工作制度,为质量控制工作打下坚实的基础。建立一个多层次、高效率、低风险的内部审计质量控制体系,严格把控审计工作进程。

(二)提升内部审计质量管理意识加强商业银行内部审计管理意识,提高银行对于内部审计的认知程度,对于其对银行的开展、质量的提升都具有重要意义。商业银行应培养审计成本控制管理意识,严格控制其工作时间,提升效率,节省人力物力,定期对内部审计人员以及管理层进行内部审计风险控制教育,如知识讲座等,合理运用风险控制手段,降低审计风险程度,提高审计质量控制。

(三)加强内部审计独立性首先,其经济监督权力的行使务求公平公正的进行审计活动,正视独立性的重要性。因此,审计机构设置要独立于商业银行各个部门,直属于商业银行高级管理层,在银行施展其经济监督、评价、咨询等作用,提升内部审计质量。其次,工作人员不能从有关经济财务部门选派,更不能兼任会计等工作,要选专业的职工进行审计工作。商业银行可以选任具有内部审计工作经验的人员优先进行内部审计活动,坚决杜绝财会人员兼任内部审计工作的情况发生。

(四)优化内部审计方法第一,广泛科学的利用科技技术。商业银行可以开展适时的信息化培训,提升职工使用电算化技术进行工作的能力。还可以聘用专业的工作人员针对商业银行工作人员使用计算机技术的方式方法开展技术评估,促进工作人员更快的学会计算机技术进行内部审计活动,为内部审计工作的更快更好完成奠定基调。第二,合理利用每一种工作方法,尤其是分析性复核。商业银行应该组织学习分析性复核方法,正确利用分析性复核方法的种种具体方法,深入掌握各项目的具体状况。第三,银行也要为内部审计提供必要的技术支持。银行应引进高科技人才,开发审计软件,为内部审计提供适用于自身的软件。商业银行可以根据以往内部审计积累的经验,利用当前信息技术开发形成一套适合本银行的信息化内部审计工作系统,通过计算机进行内部审计的各种资料搜集、分析、评价等工作。

(五)提高内部审计人员综合素质首先,完善内部审计人员知识结构,提高内部审计人员的企业管理能力,加大公司治理知识在内部审计人员的普及。银行可以定期进行业务评比,评选标兵,营造良好氛围,激发职工的热情。其次,内部审计人员道德修养教育势在必行。商业银行应实行职业道德培训机制,评选道德模范,增强职工对于德行修养的重视程度。同样也要对于工作人员出现的问题进行纠正,惩处严重违反职业道德的职工。

(六)加大内部审计监督力度第一,商业银行应该加大对于日常经营活动的监督,设置专人专管各个不同的审计项目,日常审计监督的力度加大,有利于商业银行工作人员对于日常经营活动的自我监督,提高工作效率。第二,商业银行应该定期进行内部审计质量检查,检查内部审计的实施程度,监督内部审计的实施情况,加强审计事后事项的改进监督工作,形成连续的完整的内部审计工作流程,对于银行各种事项进行综合评估,提升内部审计质量,保障银行高速高效的运行。

参考文献:

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[2]陶志鹏.北京银行内部审计质量控制问题的研究[D].南昌:江西财经大学,2016.

[3]黄丹.现代商业银行内部审计质量控制浅析[J].中国内部审计,2013,(10):28-29.

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[5]刘颖.浅析商业银行内部审计质量控制[J].中共云南省委党校学报,2006,(06):79-81.

作者:李红艳 张淑丽 单位:河北经贸大学


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