中小型会计师事务所审计质量探究范文

摘要：

近年来，我国经济经常会出现一系列的公司财务欺诈或者会计师事务所出具不实审计报告的现象，使得市场经济中的各方利益受到了严重的损害，暴露出我国会计审计质量控制薄弱的问题，而中小型会计师事务所作为外部审计的重要组成部分，强化审计质量的控制显得尤为紧要。本文从影响中小型会计师事务所审计质量的因素着手，探究有效的改善对策。

关键词：

中小型会计师事务所；审计质量；影响因素；改善对策

随着社会主义市场经济的不断发展完善，为会计师事务所的发展提供了良好的契机，同时也对会计师事务所的审计业务质量提出了严格的要求，中小型会计师事务所在我国的外部审计中占有着举足轻重的地位，对于市场经济的良好发展有着极其重要的推动作用，然而，在实际的审计工作过程中，部分中小型会计师事务所存在着审计质量不规模的现象，对市场参与者的切身利益造成了严重的损害，因此，加强对中小型会计师事务所审计质量的重视，采取切实可行的改进策略显得尤为紧要。

一、影响中小型会计师事务所审计质量的因素

1.注册会计师综合素质的影响。会计师事务所从事的审计工作有着特殊性，要求相关审计人员必须要具备较高的专业知识以及素养，需要经过专门机构的技能培训，才能够从事审计工作。然而，随着市场经济的迅速发展，使得会计审计行业的内部竞争日趋激烈，使得注册会计师出现了供不应求的现象，尤其是一部分中小型的会计师事务所所招收的注册会计师综合素质相对偏低。同时，由于我国的注册会计师行业仍处于初始阶段，注册会计师队伍仍然存在一定的问题，如不合理的年龄结构以及缺乏过硬的专业素质等，使得注册会计师队伍的综合素质需要进一步的提高。此外，注册会计师的职业道德素养也影响着中小型会计师事务所的审计质量，一般来说，注册会计师在审计工作过程当中，需要客观、公正以及独立地对被审计公司单位的业务状况进行审计以及报告，因此，职业道德素质在中小型会计师事务所的审计工作当中发挥着重要的价值。

2.会计师事务所自身的影响。会计师事务所作为承接审计业务的重要机构，自身的经营规模、组织形式以及业务收费等方面对于审计质量有着重要的影响。对于中小型会计师事务所而言，由于自身规模不大，并且再加上运营经费等方面的限制，使得中小型会计师事务所在进行审计工作时，审计质量得不到保障。同时，我国绝大多数的中小型会计师事务所的组织形式往往采取的是有限责任公司制度，这就使得部分会计师事务所在开展审计工作时，一旦出现审计失败的现象，所要承担的成本较低，但是潜在的经济收益却非常高，因此独立性很难保持。此外，由于中小型会计师事务所的运营成本较低，在收取审计费用之时，低于市场平均标准，使得一部分被审计单位往往寻找这部分会计师事务所进行审计，然而由于中小型会计师事务所自身素质所限，使得审计的质量得不到保障。

3.被审计单位治理结构的影响。被审计单位的治理结构对于会计师事务所的审计质量有着较大的影响。单位的治理结构包括股东会、董事长、总经理以及各级部门领导等，其主要目的就在于规范以及限制经营者的经济行为，防止因为经营者盲目决策或者不当行为对单位的正常运营造成不良影响。然而，值得注意的是，在审计过程中，不同类型的治理结构对于中小型会计师事务所的审计工作质量有着不同的影响，一般来说，良好的治理结构能够有效地提升注册会计师的审计质量。单位的治理结构不合理往往会导致在运营的过程中出现企图利用对会计信息的操作，为公司单位的正常运营获取非正常的利润的经济行为，这样的行为不利于注册会计师审计工作的顺利开展，影响最终的审计质量，使得审计出现失真的现象。

4.被审计单位内部控制体系的影响。内部控制体系是为加强本单位自身的管理质量而采取的，能够确保会计信息的准确性以及真实性，一般来说，被审计公司单位的内部控制体系对于中小型会计师事务所审计工作的质量有着紧密的联系，良好的内部控制体系能够促进会计师事务所审计质量的提升，能够使得注册会计师在工作的过程当中，充分发挥出自身的专业素质，提高审计工作的精准度。然而，随着市场经济的竞争日趋激烈，单位在实际的发展过程当中会由于各种因素的影响，使得自身发展水平以及状况等出现较大的差异，致使被审计公司单位的内部控制体系缺乏完整性。而被审计公司单位的内部控制体系往往是用来加强对自身财务状况以及会计信息等方面的监督，以便于能够确保会计信息的真实性，从而使得公司单位的会计信息的可信程度得到一定的提升，为中小型会计师事务所审计工作的开展营造良好的环境。如果内部控制体系不健全、不完善，就会导致公司单位运营中所反映的会计信息缺乏可信性，不能够科学有效的把自身的运营状况如实的反映出来，使得中小型会计师事务所在进行审计工作之时，不能够如实的了解公司单位的财务状况，使得最终的审计工作出现一定的偏差，从而影响到审计的质量。

二、改善中小型会计师事务所审计质量的对策

1.加强相关法律规范制度的建设。中小型会计师事务所在进行审计工作时，需要遵循相关的会计准则及其法规，把这些准则以及法规作为审计的指导标准。因此，要想改善中小型会计师事务所审计工作的质量，相关部门就必须要加强法律规范制度的建设，为会计师事务所审计质量的提升创造一个良好的工作环境。同时，随着社会主义市场经济的不断发展完善，以及现代企业制度的发展，使得注册会计师在进行审计工作的过程中，容易遇到一系列的问题，而加强相关法律规范制度的建设，能够对注册会计师的审计行为进行约束，并且也能够防止被审计单位所出现的一些不正当的行为，从而使得会计信息质量得到一定的提升，为会计师事务所审计工作的顺利进行打下坚实的基础。此外，在加强相关法律规范制度建设的过程当中，相关部门需要实现宏观与市场相结合，根据当前市场的经济状况，顺应市场环境的发展趋势，对制度进行不断的完善，从而为市场经济的持续发展提供必要的帮助，也为中小型会计师事务所审计质量的提升奠定有利的市场环境。

2.提升注册会计师的综合素质。审计活动的主要参与者是注册会计师，而注册会计师自身综合素质的高低对于中小型会计师事务所审计质量有着紧密的联系。因此，在实际的工作过程当中，中小型会计师事务所要对内部注册会计师进行相关的教育，并加强对注册会计师的在职培训工作，提升注册会计师的综合素质，为会计审计行业提供专业的高素质人才。同时，相关机构还应当加强对注册会计师的职业道德培训工作，提升注册会计师的职业道德素质，确保注册会计师在进行审计工作的过程中能够公正、客观地提出审计意见，防止由于经济利益等方面因素的影响，对被审计公司单位作出非专业性的判断，从而保证中小型会计师事务所审计工作的质量。

3.建立健全审计质量考评机制。要想提高会计师事务所审计工作的质量，就必须要建立健全审计质量考评机制，这也是确保中小型会计师事务所能够正规、系统进行审计的重要保证。因此，相关部门需要联合中小型会计师事务所制定完善的审计质量考评标准，以便于能够应对不断发展变化的市场环境。同时，中小型会计师事务所也需要不断完善激励机制，利用激励的方式，促进注册会计师审计质量的提升，从而推动整个审计行业的发展前进。

三、结语

中小型会计师事务所要想实现长远的发展就必须要加强对审计质量的重视，根据不断发展变化的市场经济环境，制定切实可行的改进策略，不断提升自身的综合实力，提高注册会计师的整体素质，从而促进审计质量的提升，确保我国市场经济的健康有序发展。

参考文献：

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[2]尹兴敬.小型会计师事务所审计质量影响因素实证研究[J].商情,2012,(31):17-19.

[3]程之议.浅析会计师事务所审计质量的影响因素[J].中国管理信息化,2014,(18):3-4,5.

作者:张金凤 单位:浙江众顺税务师事务所有限公司