审计质量的启示范文

一、内部审计人员应具备服务意识，树立顾客至上的服务理念

顾客至上，使相关方获益是全面质量管理的核心观点之一，树立顾客至上的服务理念是质量管理取得成效的基础。内部审计的实质是为组织提供审计服务。可以认为，确认服务的顾客是董事会和管理层，咨询服务的顾客是管理层。促进企业的健康、可持续发展，使股东等相关方获益是内部审计的服务宗旨，只有董事会和管理层满意，内部审计的服务才有价值。因此，企业应结合实际研究制定旨在保证内部审计服务质量的管理办法和相关措施。内部审计人员应对内部审计服务有正确的认识，树立“顾客至上”的服务理念，内部审计人员只有确立了服务至上的理念，具有良好的服务意识，才能使审计关系更加和谐，才能与审计对象沟通交流更加顺畅，促进审计工作的顺利开展，为提高内部审计工作质量奠定基础。听取顾客对服务质量的评价是质量管理中很重要的一环，内部审计应通过多种渠道听取审计对象对审计服务情况的反馈和评价，以便查找审计服务中的不足，制定进一步的改进措施。在制定审计计划、实施审计项目和结果反馈的过程中注意倾听管理层的意见和建议，提高内部审计服务的针对性。

二、内部审计质量管理应倡导全员参与，重视发挥审计人员的主观能动性

强调全员参与，追求全面质量是全面质量管理中另一个重要的核心观点，是TQM在实践中取得成功的关键因素之一，这也是目前国内企业内部审计质量管理中最欠缺的。国内企业内部审计质量管理实践中普遍比较重视标准化建设，通过标准化来规范审计流程、审计方案和各种工作模板等等，这些都对加强内部审计质量管理起到了积极的作用，但内部审计工作有它的特殊性，不是简单的机械重复。每一个专项审计的背景、目标、内容和方法都不同；即使在同一个项目中，每个审计师的分工可能不同；即使分工相同，抽取的样本也不同，实际工作中可能会遇到各种各样意想不到的情况，往往需要审计师做出职业判断，有时还要考验审计师的职业道德。因此，内部审计标准化是必要的，但是在质量管理中仅有标准化是不够的，应该重视发挥内部审计师的主观能动性，让每个内部审计师主动参与到质量管理过程中。这就需要从营造全员参与质量管理的内部审计文化入手，管理层的重视、倡导和参与很重要，要让每个审计师感到内部审计工作的质量与自己息息相关。应将审计质量的有关要求写入内部审计人员的工作职责中，明晰每个审计师的工作职责，并说明每一项工作具体的质量要求；将质量控制的相关职责纳入各级管理人员的岗位职责中，将工作质量指标作为考核管理人员的核心指标。研究制定与工作质量紧密挂钩的考评制度体系，建立以质量为中心的激励机制，通过体制、机制调动内部审计人员的主观能动性。

三、内部审计应结合企业实际，建立适用于自身的审计质量管理体系

要实现全面的质量管理首先必须有明晰的质量标准。企业成功进行质量管理的经验给我们的启示是，内部审计要全面提升审计质量管理水平，应在内部审计专业实务框架下，根据所在企业的战略目标、企业文化、主营业务、行业特点等建立适用于自身的内部审计质量管理体系。内部审计质量管理体系应包括审计质量目标、质量控制、质量保证和质量改进等工作要求和活动程序，并通过印发正式文件、制度规范等形式体现它的权威性和严肃性。

1．质量目标或称质量标准，主要包括两部分：内部审计工作的质量目标和内部审计产品的质量标准。工作目标包括年度审计计划完成情况的质量目标、具体的审计项目的质量目标、常规监测分析工作的质量目标等；产品的质量标准是指审计方案、审计手册、审计工作底稿、审计报告等审计产品应达到的质量标准。

2．质量控制至少应包括对内部审计工作程序、审计项目实施流程的设计和规范，对关键环节的具体操作规范和质量要求，主审人、审计师等各角色明晰的职责分工，实施审计工作底稿复核制、审计报告会审制等。

3．质量保证主要体现在对内部审计活动的监督和评价，通常应由独立于审计工作组之外的机构和人员来完成。实时的同步监督是很重要的质量保证措施，由独立于审计组之外的其他内部审计人员组成质量监督小组，通过信息化手段同步审阅审计小组工作情况，及时纠正偏差。另外，企业应当积极开展对内部审计活动的自我评估，并在此基础上遵循中国内部审计协会制定的《内部审计质量评估办法（试行）》的要求，定期接受外部质量评估。

4．质量改进是指内部审计应重视审计质量的不断改进，将内部审计质量的持续改进作为长期目标。建立健全促进审计质量持续改进的相应机制，制定有关质量改进程序的制度办法，通过对日常监督、内外部评估发现的质量问题以及服务对象反馈的意见进行分析、整理，查找制约审计质量的主要原因，并研究制定相应的改进措施。

四、内部审计应提高信息技术的应用水平，实现全过程的质量管理

全过程质量管理是推行全面质量管理的基本要求之一，事实证明这也是提高质量管理水平的必不可少的措施。提升内部审计质量管理的水平，应该使质量控制措施涵盖审计工作的全过程，不遗漏任何一个审计环节和控制节点。特别是在审计项目的实施中，全过程的质量控制尤为重要，有效的质量控制是提高审计效率、降低审计风险，实现审计目标的保证。在当前信息化、数字化高速发展的时代，企业的各项业务发展离不开信息化的技术平台，内部审计要做好服务工作，提升服务质量同样也需要信息技术的支持。要实现内部审计活动的全过程控制，做到全过程的质量控制与跟踪，确保审计流程执行正确，确保审计步骤执行到位，确保指导、复核、监督等质量控制措施落到实处，必须建立信息化的内部审计管理平台。借助先进的审计信息管理平台，可以大大提高审计管理效能，实现对审计计划执行情况的全面管理、对审计项目实施的全过程管理、对审计质量的评估以及人员考评的管理等。企业应加大信息化建设的力度，结合实际建立内部审计活动信息管理系统，通过培训等措施提高内部审计师的信息技术应用水平，将项目实施全过程纳入系统控制中。审计组组长、主审和质量监督小组可以通过审计项目信息管理平台实时查阅、复核审计工作底稿、分析问题原因、把握审计定性的合理性，控制工作进度、提出意见和建议，按照项目的质量标准进行全过程管理。

作者：胡雪英单位：工商银行内部审计局