审计质量的影响(共3篇)范文

第一篇

一、审计质量与权益资本的理论概述

（1）审计质量的概述与影响因素。第一，审计质量的定义。审计质量是指审计工作过程以及审计工作结果的好坏程度。通常来说，审计质量大体上包含了两个方面的内容：一是审计工作过程的质量；二是审计工作结果的质量。简单来说其实就是审计工作过程以及结果的质量，两者之间有着紧密的联系，审计工作过程的质量是基础，审计结果的质量是审计工作质量的最终反映。从大众需要的反映来看，他们看重的是审计结果的质量；但审计机关和审计工作人员应该把握的是审计工作过程的质量。第二，审计质量的影响因素。主要是以下几点：首先，被审计单位的公司治理结构。公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构，公司治理结构的意义在于对经营者起到约束作用，防止其腐败现象，提高企业的运营效率。其次，会计事务所的规模。通常来说，规模比较大的会计事务所要比规模小的会计事务所的审计工作质量要高出很多。其原因有二:一是规模较大的会计事务所的从业人员拥有过硬的专业能力、执业经验丰富。二是规模较大的事务所对自己的审计工作的质量非常重视，这是他们的品牌信誉，客户也比较关心，因为品牌信誉可为他们带来丰厚的利润。最后，道德素质。由于CPA的服务对象是包括中小股民在内的社会公众，其工作的社会性程度较高，所以，在执业中必须恪守职业道德。

（2）权益资本成本的定义与计算模式与影响因素。第一，权益资本成本的定义。从所有权的角度来看，我们将企业的资本分为权益资本和债务资本。权益资本成本是指企业通过发行普通股票获得资金所需支付的成本，它等于股利收益率加资本利得收益率，也就是股东的必要收益率。第二，计算模式。在单独测算各种类型的资本成本时（主要是权益资本成本），如今应用比较广泛的测试资本的方法有：多因子模型法、资本资产定价法（CAPM）、股利折现法、股利增长模型法、历史平均收益法等。这些方法大多是以企业的实际收益为基准来计算企业的资本成本的。第三，资本成本的影响因素。企业资本成本的高低由多方面的因素共同决定，其中主要有宏观经济环境、证券市场、企业内部的经营和融资状况、项目融资规模等。企业内部财务状况影响资本成本的因素主要有：一是市场波动性(β)。CAPM模型指出，企业股权融资成本与股票的系数β呈正相关关系，二者的关系得到了很多文献的认同。二是经营风险。企业的经营风险越大，则股东所要求的相应回报也就越高，从而股权成本将上升。三是规模。一般认为投资者更容易获得大公司的信息，如Gebhardt，Lee，和Swaminathan用规模作为反映信息可得性的指标，而且，大公司的股票更具流动性。四是无风险利率。无风险收益率是对公司权益资本成本影响最大的宏观经济因素之一，同时作为一种基准利率也吸收了其他宏观经济因素的影响。

二、审计质量对企业权益资本的影响

（1）审计事务所的规模与企业客户的资本成本存在负相关关系。事务所规模越大，审计质量越高。大事务所的审计质量明显高于小事务所，事务所的规模越大，独立性越强。投资者的信息不对称程度越低，其潜在的道德风险溢价就越低，被审计对象的权益资本成本也越低。

（2）相对于大公司而言，小公司的权益资本成本更容易受审计质量的影响。小公司由于缺乏外界的关注，其内部控机制和公司治理机制往往比较脆弱，会面临更严重的信息不对称问题。因而小公司对高质量的审计更为敏感，小公司的权益资本成本与高质量审计有着更为显著的负相关关系。

（3）审计事务所变更与客户公司的权益资本成本之间存在显著的相关性。在事务所的变更过程中，事务所与审计质量之间存在必然的相关关系，人们更关注事务所的变更类型，尤其是大所变更为小所，会导致审计质量的下降，投资者的投资风险增加，而从小所变更为大所，会带来审计质量的提升，从而降低投资者的投资风险，甚至会有大量的收益。总的来说就是：从大所变成小所，公司的权益资本成本会增加；反之，从小所变成大所，公司的权益资本成本则会降低。

作者：王丰新单位：苏州大学东吴商学院

第二篇

一、会计师事务所合并与审计质量的影响因素

（一）正面影响因素

会计师事务所合并之后，规模不断地扩大，客户人群也相对增多，专业化的会计师人才也不断地增多。这使得会计师事务所的工作效率不断地提高，更充分的运用了两所合并企业的信息资源，降低了审计的审计成本，提高了审计的质量，同时在审计服务费不变的情况下，工作效率的提高有利于增加公司的效益，并且提高会计师事务所的声誉。在外界看来，规模越大的会计师企业其声誉也就会越高，更容易得到客户的信任。所以事务所为了维护自身的声誉，就必须要确保公司的审计质量，用审计质量和声誉两大优势赢得客户，保证自身事务所在市场竞争中处于有利的地位。同时事务所之间的合并有利于吸收双方优秀的人才，在会计师事务所中最为重要的资源也就是专业的会计审计师。只有优质、专业的审计人才才能够保证审计的质量。事务所在合并之后多带来大量的优秀人才，员工通过不断地交流获得新的经验，可以极大地提高审计工作的质量。

（二）负面影响因素

但是会计师事务所的合并对审计质量也有一定的负面影响。事务所之间通过合并组成一个新的事务所，在管理上就会加大难度。两所事务所之间都拥用自身固定的客户人群，使得新生事务所的客户人群不断地增多，业务管理出现新的挑战。并且在两所或者多所事务所合并之后，不同的事务所之间其经营理念略显不同。导致管理上就需要一定的时间进行磨合，而在这个磨合期内容易出现事务所制度松散、监管不利的现象，造成事务所审计质量的下降，从而也就会导致新生事务所的声誉降低，严重时还会造成客户流失现象，影响事务所未来的发展。所以事务所必须对合并之后的管理制度进行调整，将两家公司或者多家公司的管理理念进行整合统一，这也使得审计人员面临新的工作环境和制度时，需要一段磨合期来适应。如果在这个磨合期内，审计员工无法认同新事务所的规章制度，容易引起优秀员工的流失，为事务所的发展带来不利的影响。

二、结语

虽然合并之后审计的质量仍然存在风险，但是通过政府出台相关的会计师事务所合并政策进行指导，合并后的审计质量会有很大地提高，也会使会计师事务所市场竞争能力更加强大。同时合并后的会计事务所必须更加注意人才的选用，只有专业优秀的会计师才能够不断地提高审计质量，促进会计师事务所的发展。另外要在市场平等、自愿合并的原则中，加快对审计产业结构的调整。

作者：朱姝敏单位：山东长恒信会计师事务所有限公司

第三篇

一、公允价值计量对审计质量的影响

(一)基于企业内部的影响

公允价值计量为企业管理层和会计人员带来了巨大挑战。一方面，它要求管理层在不同情况下能准确识别公允价值计量对会计报表的影响，正确选择会计政策，为审计质量的提高奠定良好的制度基础;另一方面，它要求会计人员能及时地掌握市场价格信息，恰当地估计现金流量和折现率，为审计质量的提高奠定坚实的操作基础。企业管理层和会计人员应努力提升自身的专业胜任能力，不断完善企业治理结构，为独立审计的开展提供优越的内部环境。

(二)基于政府监管部门的影响

审计市场上的政府监管部门主要由证监会、审计署和各级财政部门组成。证监会对上市公司的监察主要以年检方式进行，监察重点集中于对被出具了非标准审计意见的公司的监管。公允价值计量属性的引入急需新型监管方式的调控，政府监管部门应有针对性地对关键行业和重点企业进行审查和监督，综合证券监管、审计监督和财政监查三项职能，从整体上把握公允价值计量的特性，为审计质量的提升营造稳定的外部环境。

(三)基于注册会计师的影响

1．公允价值计量缺乏完善的理论体系，加大了审计难度

公允价值计量对审计质量的影响更多地表现为对注册会计师执业的影响。我国现行会计准则只对公允价值计量和使用范围作了初步定义，未对相关估值技术进行具体阐述。此外，有关公允价值计量与披露的审计准则尚不能满足实务的需要，注册会计师需在更高的层面上对管理层选择的会计政策恰当与否、会计人员做出的判断科学与否进行评价，审计难度加大、成本增加，严重影响了独立审计的审计质量。

2．公允价值计量形成大量错报与漏报，提升了审计风险

公允价值计量的难点在于公允价值本身的不确定性与变动性。基于我国公司治理结构固有的缺陷，公允价值计量为管理层和会计人员提供了进行错报与漏报的机会。重要性水平与审计风险呈反向变动，注册会计师在执业过程中对不同项目设定的重要性水平的高低，直接反映了财务报告中错报的可能性。如果注册会计师不能对公允价值计量的重要性水平做出合理估计，就会提升审计风险、降低审计质量，进而影响财务报表使用者的相关决策。

二、研究结论与建议

公允价值计量注重对会计事项的评估与预测，很大程度上提升了会计信息的价值相关性，为使用者的决策提供了重要依据;同时，公允价值计量属性的引入也增加了审计的复杂性，注册会计师在审计过程中涉及更多的判断与估计，审计难度增加、风险加大、成本提高。因此，提高公允价值计量下审计质量的建议主要包括以下三方面:

首先，完善公允价值计量准则，确保审计实务的顺利开展。我国要真正实现与国际接轨，急需建立与当前市场条件相适应的公允价值理论体系，尤其是有关公允价值估值技术的具体操作指南，最大限度地减少审计过程中的主观判断与人为因素，全面提高审计的独立性与客观性。

其次，营造有利的审计环境，保障公允价值计量的可靠性。有利审计环境的构建需要企业内部和外部共同努力。首先，企业内部应不断完善治理结构，建立公允价值计量规范;其次，外部监管部门需加大监控力度，树立市场竞争意识与审计质量意识，保障公允价值计量的可靠性与相关性。

最后，提高注册会计师的胜任能力，推动审计质量的提升。注册会计师作为独立审计的主体，对审计质量的影响最为显著。注册会计师应积极参加在职培训与教育活动，不断提升自身的胜任能力与职业道德水平，切实提升审计质量，为财务报表使用者的科学决策提供合理的依据。

作者：王静单位：河北经贸大学