工程项目经理离任审计新技术研究范文

摘要：建筑企业的盈利中心是每个工程项目，项目经理在项目管理中处于核心地位，项目经理是否履职到位对工程项目的盈利有较大影响。为强化项目经理的责任监督和考核，应在项目经理离任时组织开展项目经理离任审计。从工程项目经理离任经济责任审计的意义、内容及难点出发探讨开展项目经理离任审计的新技术。

关键词：项目经理；离任审计；新技术

为强化项目经理的责任监督和考核，建筑施工企业根据国家规定及管理要求建立项目经理经济责任审计制度。公司制定的五类施工项目必须审计的规定，要求项目经理离任的项目必须实施审计。本文从工程项目经理离任经济责任审计的意义、内容及难点出发探讨开展项目经理离任审计的新技术。

1项目经理离任审计的意义

工程项目中标签约后，由公司成立施工项目部，选派项目经理对工程项目全方位管理。公司负责对项目进行测算，确定经济考核指标，并与项目经理签订工程项目经营责任书，按责任书约定指标对项目经理履职情况进行考核。工程项目的工期一般较长，由于项目经理工作变动等影响，一个工程项目可能出现两任甚至多任项目经理的情况。为及时考核和评价项目经理任职期间的经济责任履行情况，划清项目经理在该项目经济活动中应当负有的经济责任，同时为上级主管部门和本单位考核、任免、奖惩以及薪酬兑现等提供重要依据。在项目经理离任时，公司应及时对项目经理开展离任经济责任审计。

1．1发挥经济监督职能

施工企业随着市场竞争力越来越强，企业负责人为提高项目管理效率和效益，明确项目经理的责权利，制定相应的激励机制，项目经理离任经济责任审计具有较强的针对性、综合性和政策性，公平公正反映项目经理经济责任履行情况，是加强领导干部管理、监督的有效措施。

1．2有利于加强廉政建设，防止贪污腐败

施工企业开展经济责任审计，有效促进领导干部树立正确的政绩观、价值观，全面贯彻落实科学发展观，还可以作为加强党的执政能力建设和推进依法治国进程的重要举措，把经济责任审计结果与源头上预防、治理腐败结合起来，提高项目经理管理能力，推动企业发展。

1．3有利于企业加强管理，完善内部控制

通过开展项目经理离任经济责任审计，及时发现项目管理中存在的风险和问题，完善企业内部控制，健全管理体系，推动公司战略切实落地。通过开展项目经理离任审计，全面提升施工企业的整体管理水平。项目经理是整个项目管理的关键核心，开展项目经理离任审计，促进项目经理规范经营，确保项目合规经营。

1．4有利于工程项目后续的顺利实施

通过实施项目经理离任经济责任制审计，可以帮助继任项目经理快速了解项目部的现状，有利于继任项目经理迅速找到工作重点，推动工程项目顺利实施。同时，也督促继任项目经理要继续处理前任遗留的未了事项，防止出现新官不理旧账的情况，保证工程项目顺利履约。

1．5及时分清责任，调动项目经理积极性

通过客观公正分析项目经理任期发生盈亏的主客观原因，及时划分项目经理在项目管理中应承担的责任。避免因项目经理离任而产生责任界定不清，赏罚不明，影响项目经理的工作积极性。

2项目经理离任经济责任审计的内容

2．1审查项目部各项指标完成情况和项目效益情况

主要审查项目部是否完成责任书约定的各项指标，分析项目经济效益情况，分析项目盈亏原因，及时划分项目经理责任。

2．2审查项目部内部控制制度的执行情况

审查项目部是否按项目现场实际情况建立健全内部控制制度。是否按照制订的各项内部控制制度开展工作，是否满足项目管理要求。

2．3审查项目部成本管理工作的开展情况

审查项目部成本核算管理办法及成本管理流程是否建立健全；项目成本责任制及各成本指标是否分解落实到对口业务部门责任人；审查项目部开展成本管理工作的具体执行情况；经营活动经济分析会是否定期开展；项目经营状况、原因分析、采取措施、整改效果；项目部成本活动分析人、材、机及数量、价差是否有详细分析；是否及时开展机械设备单机考核工作。

2．4项目材料费的审计

在工程成本中材料费占总成本的比重较大，抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。主要审查是否按公司批复方式实施采购，是否对材料比质比价，是否按公司集采结果选择供货商，是否按时签订供货合同等。审查材料的计量和质量，材料出入库是否按规定计量和签收，计量的准确度直接影响着材料成本的高低。审查材料管理核算制度是否建立健全，材料管理内控制度及执行情况，审查材料是否实行限额领料，能否控制好材料消耗，是否及时与业主及协作单位开展材料核销工作，物资材料的现场使用是否进行考核监督。

2．5项目分包工程的审计

项目分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。项目部的施工工程逐步向管理型转变工程项目大多采用分包模式实施。项目部分包工作管理是否到位，关系到工程项目合理效益是否流失。对分包工程的审计可以从分包采购、分包工程计量、分包结算几方面着手。分包采购主要审计项目部的分包采购方案是否报公司审批，分包单位选择是否执行公司集采招标结果，是否及时签订分包合同。合同条款是否合理，权利和义务是否对等，合同条款是否存在重大缺陷，缺乏价款、结算、支付、履约担保、质量安全环保、退出和纠纷处理等关键性条款。分包工程计量主要审查项目部工程计量单是否经相关责任签字确认，重点关注项目部临时调用设备、人员签证情况，是否存在后补签证单的情况，临时调用签证是否及时结算。分包结算主要审查关注分包工程结算工程量是否与业主结算工程量匹配，是否存在提前结算，超量结算，超价结算。分包合同的变更是否按权限履行相关审批程序。退场协议及赔偿费用是否经各单位总部评审审批，约定款项和违约金是否合理，结算支撑材料是否属实和充分，是否与分包合同约定相符等。

2．6对机械费的审计

对机械费的审计主要看项目部是否发挥自己的主观能动性，通过改进施工方案，合理组织生产，合理协调多工种、多专业交叉作业，提高设备使用效率，降低机械费用。

2．7对人工费及现场经费的审计

对人工费的审计主要审查项目部薪酬发放标准是否经公司审批同意，是否存在违规、超标发放职工薪酬。项目部总体人工费的支出水平是否控制在合理范围之内，是否存在超工资总额的情况。对现场管理费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施，各项指标是否分解包干使用，费用支出是否超标准等。审查项目部经理的履职待遇、职务消费是否合规。

3项目经理离任审计的难点

经济责任审计是对企业领导人员任期经济责任的履行情况进行监督和评价，离任经济责任审计的重点在于领导干部任期内的经济效益情况、经济责任划分方面。建筑工程项目的实施受到多方面因素的影响，实施工程项目经理离任经济责任审计时，审计人员会面临许多审计难点。

3．1工程结算产值不能准确界定

建筑工程项目结算受现场签证、设计变更及其他突发因素的影响，工程完工时间与工程结算不一致，造成建筑工程项目统计完成产值与项目实际已结算产值之间存在差异。已完工的签证项目因签证工程量不确定，有的变更索赔项目可能因业主、监理不同意而无法立项，有的变更索赔项目可能涉及前后任项目经理，审计人员要准确认定项目经理任期完成的产值存在困难。

3．2已发生的尚未确认的成本费用不能准确认定

工程项目在实施过程中，为降低管理成本，通常会采取劳务外包的方式将部分工程发包给协作单位实施。在项目经理离任时，协作单位的已实施工程量，因对上结算的不确定性，给审计认定造成一定困难。

3．3离任项目经理任期剩余材料无法准确认定

在工程项目实施现场，工程材料存放地点分散，存货种类多，在短时间内进行全面盘点难度较大；对于在途或甲方供料部分存货，审计人员调查取证较难。工程项目是一个连续施工过程，不会因项目经理的离任而停止，工程现场剩余材料始终处于动态消耗过程。要认定离任项目经理任期中的实际材料消耗数量及离任时的实际剩余材料存在困难。

3．4项目经理在任期应承担的责任划分困难

工程项目作为一个连续的整体，有的问题往往要在以后的任期才会反映出来，这使问题的责任界定往往很难划分。例如对项目亏损责任的界定，需要对在整个工程施工过程中的各种影响因素加以分析、判断，才能对项目经理在各自任期应承担的责任作出合理划分。

3．5一次性投入成本的分摊问题

工程施工项目一般设备投入较多，且金额较大。在审计上，对项目经理任期应承担的设备费用要作出准确界定存在困难。例如设备残值无法准确界定；因不同设备进入施工现场的时间不同，无法准确界定各种设备应采用的分摊比例。

3．6项目经理任期管理评价较难

项目经理离任审计受上述不确认因素的影响，另外工程项目的某些经济行为不能在任期内有一个较为明确的结果，可能会在后任项目经理任期甚至到工程结束才能有最终结果。审计人员很难对项目经理就其任期的经济管理行为作出较为恰当的评价。

4项目经理离任审计的技术方法运用

4．1开展项目离任后续审计

项目经理离任审计阶段，对项目部提供的已施工完成但建设单位尚未批准的已完未结产值，若无建设单位的证明材料，审计时该收入暂不确认。若在审计报告尚未下发之前，建设单位提供该部分收入的证明资料，审计予以采纳，并调整该部分收入，对审计报告进行修改。在实施审计时，应将项目部提供的已施工未结算收入项目及变更索赔项目写入工作底稿。对于变更索赔项目，审计人员要根据前后任项目经理的工作贡献比例，确定变更索赔项目收入分配原则。审计人员要对照上次审计工作底稿及确认的分配原则，根据实际结算收入据实调整前期收入。在施工过程中为获得未确定的收入而发生的所有成本，无论如何列支，审计时应根据谨慎性原则全部计入当期成本。对已发的无确定金额的成本费用，审计员人员应通过合理估计，对该部分费用做出预提计入成本。同时，将预计费用明细写入审计工作底稿，在项目后续审计时，审计人员应根据实际发生成本据实调整前期成本。

4．2部门联动做好经济责任划分工作

在实施审计过程中，审计人员要从主客观两个方面对影响项目经济效益的原因做详细分析。对项目经理责任进行划分需要公司主要业务管理部门的参与，利用业务部门的专业优势来判断各种因素对项目效益的影响大小。避免因审计人员的专业限制，对效益影响因素作出不恰当的判断，有失公正。审计部通过梳理、整理和项目部经济效益有关的主客观因素，总结各类影响因素的行为特征，并指出各类影响因素的审查事项及要求，制定项目盈亏因素分析表，将这些审查事项分解到各主管业务部门。各业务部门根据分工，对各自业务范围内的影响因素做出专业判断，对影响金额及承担责任作出界定并形成各业务口的项目盈亏分析报告审计部汇总梳理各部门的盈亏分析报告，形成最终项目部的盈亏分析报告，对项目经理应承担的责任作出界定。

4．3改变审计工作方式

内部审计要创新审计工作方式、方法，分析总结各种审计类型的共同和不同之处，将开展的工程审计、财务收支审计、内控制度审计、专项审计等各类常规审计项目与离任审计有机结合，在开展离任经济责任审计时，充分利用前期检查和审计的成果，避免重复审计，提高效率。

4．4重视审计成果的运用

“审”不过是一种手段而已，“用”才是真正的目的。对离任审计中具有的普遍性、共性问题要深入分析研究，从体制上、机制上寻求问题的解决办法，使审计成果转化为效能。让经济责任审计成为一种常态，使离任的干部不交马虎账，上任的干部不接糊涂账；做到“审而必究、审而必改、审而必用”，才能真正发挥审计的监督作用，为公司提供选人用人依据，为领导宏观决策提供服务。

4．5利用大数据信息提高离任审计质量

在实施项目经理离任审计时，充分利用大数据来开展工作，可以轻松获取与项目部有关的业务单位的风险情况，可以获取项目经理廉政从业方面有关信息，提高项目审计的广度和深度。

5结语

开展项目经理离任审计无论对公司来说，还是对项目经理作高效率高质量地做好首先要营造良好的审计环境项目经理离任审计不仅需要公司领导重视支持、公司各业务部门的配合，还要得到项目经理及项目部各职能部门的理解及配合。重视审计进点自我宣传的有利时机，审计部门既要发挥审计的监督职能，又要做好服务，让审计人员与被审计项目都能在一个融洽的环境中工作。其次是离任审计工作开展要及时，坚持先审计后离任。让审计更好地为任用干部提供依据、搞好服务。完善内审机构，提高内审人员综合素质。保持内审机构独立性和权威性。通过学习提高审计人员分析、判断、解决问题的能力，增强内审人员的综合素质。

参考文献：

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作者：王桂荣 单位：中国葛洲坝集团第二工程有限公司