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现代风险导向审计下的内部审计探究

2019/06/18 阅读:

摘要:随着社会的进步和经济的飞速发展,市场竞争日趋激烈,单位财务在竞争中遭遇的风险也随着增加,而内部审计是管理的重要环节,与风险管理的目标越来越趋近,科学有效的内部审计能够帮助评估内部风险,从而为单位财务消除风险获得发展提供条件。而从当前单位财务的内部审计来看还存在问题和不足,现代风险导向审计模式作为一种新的审计模式,能够有效提高单位财务的内部审计水平,加强风险管理,增强单位财务的市场竞争力,因此加强对现代风险导向审计模式下的内部审计研究十分重要。本文就探讨了基于现代风险导向审计模式的内部审计。

关键词:现代风险导向;审计模式;挑战内部审计;研究

随着市场竞争和风险的加强,单位财务部门对风险管控的重视程度越来越高,与之同时单位财务内部审计的风险管理就变得尤为重要。现代风险导向审计是一种全新的内部审计模式,它以风险评估为导向,能够从根源上更加精准地评估风险,在此基础上制定科学合理的内部审计计划,合理分配审计资源,从而提高审计的效率和质量,促进单位财务部门制定合理的风险应对策略,进而促进单位财务的可持续健康发展。

1现代风险导向审计的含义

现代风险导向审计是先针对单位财务的经营战略进行分析,再以单位财务的重大报错风险为导向,评估单位财务的可能发生的重大经营风险,由此确定被审计单位财务的审计范围和重点内容,再执行审计程序对单位财务的财务报表审计进行整体风险评估,总结得出审计的意见,现代风险导向审计将内部审计资源集中于高风险区域,在经过优化配置来提高审计的效率和质量。现代国际社会也在广泛地推行现代风险导向审计,这将会成为现代社会发展的一种趋势,风险的评估也是审计发展的一个重要方向。

2现代风险导向审计模式的特点及优

2.1现代风险导向审计模式的特点

现代风险导向审计模式中重要的一个审计程序是风险评估,发生于审计之前,表明其审计重心前移的特点,提高了对单位财务的风险评估能力,是一种全新的审计模式。与传统的内部审计模式不同,现代风险导向审计模式是以分析性复核为风险评估中心,在审计中不再仅仅对财务数据进行分析,而是对审计过程中的所有数据进行分析,对重要的审计程序还会进行分析复核工作。同时,在这一模式下的风险评估结构性更强,现代风险导向审计模式基于单位财务全部的风险因素考虑对单位财务风险进行结构化的分析,有效分析风险之间的相关性,从而达到全面分析风险。另外,现代风险导向审计模式以“自上而下”和“自下而上”两条线路开展工作,共同作用提高内部审计的效率。除此之外这一模式基于对单位财务的全面了解而合理预判各项指标,这能有效的识别重大报错风险,有效防范审计风险[1]。

2.2现代风险导向审计模式的优势

现代风险导向审计模式能够有效降低单位财务内部审计风险。这一模式能够有效控制风险,单位财务的审计部门属于单位财务的内部机构,审计机构的工作需要听从管理层的指挥,审计工作独立性和审计职能会被相对削弱,而在这一新模式下,审计机构可以在加强风险控制的同时独立开展审计工作,减弱对单位财务的依赖性,有利于单位财务找准发展方向的同时,还能有效地降低单位财务内部审计风险,从而促进单位财务的健康发展。现代风险导向审计模式能够适应单位财务的发展需求。随着市场经济的快速发展,单位财务面临的市场竞争日趋激烈,这既是机遇也是一种严峻的挑战。在新形势下,传统的审计模式已经无力应对市场竞争,在这一新模式下,单位财务的各项信息数据可以得到全面有效的分析,还能全面核查评价会计资料,实现对单位财务的风险预判管理,有利于消除风险,从而增强单位财务的发展能力和竞争力,促进单位财务在新形势下的发展[2]。

3现代风险导向审计模式下的内部审计的制约因素

3.1内控制度不完善阻碍新模式的开展

单位财务的内部审计属于内部控制的重要组成部分,内控制度的不完善会严重阻碍现代风险导向内部审计的开展。新模式下的内部审计是以风险管理为首要目标,审计的整个过程要以单位财务风险为导向,而若是单位财务的内控制度不完善,内部审计和内部风险控制就不能基于单位财务的全局管理进行风险评估,无法及时有效识别单位财务面临的各类风险,也就无法提出有效的风险防范措施,不利于内部审计在现代风险导向审计模式下顺利开展。同时内控制度不完善使得单位财务的领导层面凌驾于内部控制和审计机构之上,在风险评估工作中就无法保证评估的深度和广度,从而审计对整体风险的影响程度就不能准确的量化,现代风险导向审计模式下的内部审计质量就会大大下降。由此可见,不完善的内控制度会直接影响控制测试的效果,无法适应新模式开展的要求[3]。

3.2单位财务风险管理机制有待改进

目前由于社会经济的发展,风险的不确定性越来越严重,单位财务的风险管理机制在新形势下已难以满足单位财务发展的需要,还有待改进。首先是在风险管理机制中对风险的控制意识不足,虽然很多单位财务已经开始重视风险管理机制的建设,但风险管理意识还远远不足,风险管理机制的不完善也大大阻碍了审计的开展和单位财务的发展。同时,对于已经建立起的风险管理机制执行较差,内部审计机构作为单位财务风险管理机制最相关的部门,如是无法对风险管理机制产生作用,机制就等同于虚设,由此看来,目前的单位财务风险管理机制还相当的不完善,还有很大的改进空间。

3.3传统审计模式制约现代风险导向审计

在传统的审计模式中,审计风险=固有风险×控制风险×检查风险,而现代风险导向审计模型为:审计风险=重大错报风险×检查风险,两者相比,现代风险导向审计模式对审计风险的计算虽然在形式上有所简化,但其所涉及的内容和范围相较于传统的审计模式更加丰富和广泛,且将审计的重心迁移了,传统的模式制约了风险评估的中心由控制风险向重大报错风险的转移,也制约了审计取证向外部取证的扩展,且在实际的内部审计中,审计机构对于单位财务的依赖性较强,审计人员素质不足,导致重大风险评估工作不能很好的开展,这些都制约了现代风险导向审计模式下的内部审计的开展。

3.4缺乏满足新模式开展的人才

单位财务内部审计人员专业素质的高低直接会影响到内部审计的效率和质量。当前许多单位财务的内部审计工作人员的整体综合素质偏低,一方面多数单位财务的内部审计岗位的职责要求、专业素质要求不够明确,导致在招聘人才时无法整体把握应聘人才的综合素质,不能保证适应工作的需要;另一方面,部分单位财务对内部审计的认识不够深入,重视程度不够,使得在人力资源的配置中为单位财务内部审计部门配置了素质较低的人员,同时,没有完善的审计人员的培训和学习机制,从而使得单位财务内部缺乏高素质的审计人才。

4现代风险导向审计模式下内部审计问题的解决策略

4.1完善单位财务内控制度

完善的单位财务内控制度能为单位财务的经营管理提供制度支撑,内控制度也与内部审计制度息息相关,内控制度也是单位财务内部审计开展的基础,完善的内控制度有利于提高单位财务风险管理的有效性,降低单位财务的内部风险性。同时内控制度还能为单位财务内部审计的监督提供基础保障,反过来内部审计又会在实践中促进内控制度的改进和完善,从而使单位财务风险达到最小化程度。因此,单位财务内部要明确各岗位的职责,完善监督机制,从而有效评估和控制单位财务风险,同时保证内控制度的有效实施,发挥内控制度的作用,促进单位财务风险的全面评估,推动现代风险导向模式下的内部审计的开展[4]。

4.2健全单位财务风险管理机制

现代风险导向审计模式和风险管理机制是相互作用、相互制约的关系,现代风险导向审计工作是风险管理的重要保障,有效风险管理机制能够促进单位财务的经营发展,因此要健全单位财务的风险管理机制。首先是要建立责任追究制,以促进风险管理机制的贯彻执行,避免机制流于形式。其次,现代风险导向模式下的内部审计的首要目标是锁定单位财务的重大报错风险,而风险管理机制则是内部审计开展的基础,能够有效发挥风险控制的职能,真实评价内部审计工作,有效推动内部审计工作的开展。因此必须通过各种渠道健全风险管理机制,加强执行,在实施中改进。

4.3强化现代风险导向审计理念

在单位财务的内部审计工作开展中,要不断地更新审计观念,摒弃传统的审计理念,加强对现代风险导向审计的认识,强调这一新模式理念对于单位财务发展的重要性,不管是管理层人员还是审计工作人员,都要加深对现代风险导向审计新理念的重视程度和认知程度,重视这一新理念新模式在单位财务中的应用。只有充分认识到现代风险导向审计的必然性和重要性,全面深化对其的认识,才能使其在单位财务的内部审计中得到长足应用和发展,从而提高风险控制的有效性,增强单位财务的竞争力,实现单位财务发展战略目标[5]。

4.4全面提高审计人员整体综合素质

要促进现代风险导向模式在内部审计中的应用,必须具备充足的高素质专业审计人才。一方面在人才的招聘方面,单位财务部门可以和高校建立合作招聘关系,校园招聘和社会招聘相结合,吸收更加复合型的高素质人才,与之同时,单位财务内部要加强人力资源的管理,促进人力资源的优化配置,要提高对审计部门的重视程度,为审计部门配备更加符合要求的优秀人才;另一方面,对单位财务的审计人员要组织定期或不定期的培训学习,健全培训学习机制、考核和晋升机制,机制与内外部的资源相结合,培训、考核和晋升共同作用,从而提高审计人员的整体综合素质,为现代风险导向内部审计提供人才基础。

5结语

总之,当前单位财务面临更加严峻的市场竞争挑战以及更大的发展风险,因此要加强内部审计工作的建设和完善,引进现代风险导向审计理念,在内部审计中应用新模式,虽然当前现代风险导向审计模式应用还不够广泛,但却是内部审计发展的必然趋势,因此必须加强研究和应用,不断提高内部审计的效率和质量,有效控制单位财务风险,从而提高单位财务自身的发展能力和竞争力,促进单位财务的长远发展。

参考文献

[1]张翠.现代风险导向审计模式在内部审计中的应用研究[J].农村经济与科技,2018,29(22).

[2]岳志超.风险导向模式下的内部审计研究[J].市场周刊(理论研究),2018(4).

[3]何海文.基于现代风险导向审计模式的企业内部审计探析[J].行政事业资产与财务,2017(24).

[4]刘爽.现代风险导向审计模式下的高校内部审计[J].合作经济与科技,2017(10).

[5]杨阳.A农商行现代风险导向内部审计研究[D].江苏大学,2017.

作者:林雪毓 单位:内蒙古林业总医院

现代风险导向审计下的内部审计探究

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