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企业内部离任审计论文

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1、离任审计应以“上审下”或外聘审计机构的方式开展

对企业高级管理人员进行离任审计,应由上级单位或母公司派出审计小组;没有上级单位的,可以外聘审计机构,同时由被审计对象所在单位的内审机构协助开展审计工作。不应由本企业内审机构单独执行审计业务,这主要考虑到审计的独立性和客观性问题,在对本企业领导人员尤其是法定代表人和总经理进行审计过程中,存在一定的利益冲突。

2、离任审计应在被审计对象离任前完成

离任审计对降低企业经济损失、增强被审计人员以及企业其他人员的责任感、保持审计威慑力等方面,都具有不可替代的作用。企业应先进行离任审计,再进行人事任免。离任审计意见应作为干部任免的重要依据,避免"带病"提拔或重用。不应延后进行审计,将离任审计搞成补充审计。有的企业由于审计环境或审计人员配备的问题,不进行离任审计,或在被审计人员办理完离任手续很长时间以后再补充进行离任审计,错过了离任审计的最佳时机,增加了离任审计的难度,增加了审计成本。应在审计报告出具前,被审计人员不得办理离职手续。当然,被审计人员在本集团内部企业之间轮岗调动的,如果被审计人员在办理离职手续后仍然受控或可控,可视情况办理离职手续。

3、离任审计应安排当事人现场述职

离任审计收集的资料应包含被审计人员的述职报告并安排被审计人员进行现场述职。被审计人员可以对审计组进行述职,或在述职时安排审计组人员在场。被审计人员现场口头述职,可以突出其自身工作的重点内容,并对书面述职材料进行解读,便于审计组人员理解。同时,现场述职还能够强化审计组的权威性,扩大内部审计的影响。

4、离任审计的范围不应局限于企业高级管理人员

离任审计的范围应扩展到重要部门负责人、重要的业务主管,以充分发挥离任审计的积极作用,可适度借助接任人员和企业其他部门兼职审计人员的力量开展审计工作。比如,全球领先的信息与通信解决方案供应商华为公司,将离任审计的范围扩展到与经济及投资工作关系密切的业务负责人及主要业务人员,这些业务包括但不限于财务、采购、市场、外协及各类合同管理和投资管理。

5、离任审计应与其他内控手段结合使用

如,离任审计与关键敏感岗位的岗位轮换等手段配合,可以促使相关关键敏感岗位人员在任职期间加强自我约束,并使得接任人员在接岗后能够保持原岗位工作的延续性,对减少舞弊和欺诈行为,降低企业经济损失,提升企业道德文化水平,具有重要的作用。

作者:曹全清单位:中航黑豹股份有限公司内控建设部

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