大数据下推进高校内部审计全覆盖探讨范文

摘要：随着高校经费与业务活动增加及审计环境变化，实施内部审计全覆盖是充分发挥审计监督职能、促进高校高质量发展的重要保障，而借助大数据技术，能够帮助内审机构克服审计困难，优化审计方法、提高审计效率、增强审计成效，促进高校审计全覆盖的实现。

关键词：大数据；高校；内部审计全覆盖

一、引言

刘家义审计长在2013年全国审计工作会议上提出，必须努力实现审计监督全覆盖，不断增强审计的威慑力和实效性，依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下，不留盲区和死角。2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件，提出了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，明确了审计全覆盖的任务和要求，以及创新审计技术方法。2018年5月23日，总书记在中央审计委员会第一次全体会议上强调：“要做到应审尽审，凡审必严，严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。”随着政治、经济、社会环境变化，高校经费与业务活动增加，高校审计环境也随之发生变化，这也导致高校审计的目标、对象、内容随之变迁，实施内部审计全覆盖，能够充分发挥审计监督职能，有效促进高校高质量发展。而传统的内部审计方式方法，已不能满足审计全覆盖的需求，大数据技术的出现，为审计全覆盖带来了机遇与挑战，利用大数据技术能够有效地收集信息、分析数据、发现问题，改善抽样审计的局限和传统审计的繁琐，提高审计速度和效率，促进审计全覆盖实现。

二、高校内部审计全覆盖面临的挑战

（一）审计队伍建设滞后，难以满足审计业务需求

对高校财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，意味着高校审计工作更加繁重，审计业务量增加、审计范围扩大，而这与现有的审计力量不足存在明显的矛盾。目前，许多高校审计机构与纪检监察部门、财务部门合署办公，人员配备往往会向纪检监察部门和财务部门倾斜，相对于越来越多的审计业务量，审计人员显得严重不足。另一方面，审计业务范围越来越广，这意味着仅仅掌握财务、工程、审计专业已不能满足审计全覆盖的要求，高校审计人员还应掌握包括法律、经济、内部控制、干部廉洁自律、信息化等多方面知识。当下，高校审计部门还是以初中级职称人员为主，缺少高级职称人员，审计人员专业知识结构不合理，且复合型人才较少，难以满足审计工作的复杂性和专业性要求。

（二）审计方法手段滞后，影响内审工作效率与质量

目前许多高校内审工作还是常用传统的审计手段，采取“抽样审计”的方式，即实地查阅部分账簿、凭证、会议记录等方式，审计信息化系统滞后，尚未构建大数据审计工作模式。而仅仅采用以审查纸质账表为基本方式的传统审计手段，会加大审计工作量，严重影响审计工作效率。随着高校办学规模扩大、经费投入增加，经济活动也逐渐多样化和复杂化，审计业务越来越繁重，审计工作量增加和审计人员不足将无法实现高校审计全覆盖，有时甚至可能导致审计工作流于形式，出现为完成审计任务而草草结束审计工作的情况，严重影响审计质量，增加审计工作风险。

（三）对内部审计重视不够，难以发挥审计职能作用

为贯彻落实党中央对内部审计的要求，如今大部分高校已设立单独的内部审计机构，一定程度上提高了审计独立性，但是部分高校领导对内部审计的职能定位认识不够深入，还停留在一些老观念上，未能真正重视内部审计，工作缺乏应有的权威性，进而影响内部审计的独立性，致使内部审计不能客观公正的开展，审计结果得不到有效利用，审计整改意见得不到真正落实，审计的监督评价作用难以得到充分发挥，必然会制约审计全覆盖的实现。

三、大数据时代为高校内部审计全覆盖带来的机遇

（一）大数据技术为优化审计方法提供了技术支持

目前，高校内审工作还是以传统的审计手段为主，选择部分有代表性业务进行抽样审计，具有一定的片面性。而借助大数据技术，建立数据平台，可以通过数据资料共享，并利用大数据分析技术对所有审计样本数据进行挖掘分析，实现审计信息化，促使审计方式从传统的抽样审计转变为全样本审计，从而实现审计全覆盖。

（二）大数据技术为提高审计效率提供了有效途径

实施内部审计全覆盖，使得审计任务繁重与审计力量不足之间的矛盾更加凸显，而利用大数据技术进行审计，能够迅速获取所有审计信息进行数据分析，并从海量数据中发现疑点、找到审计证据。这在一定程度上改善了审计工作缓慢和审计取证难的问题，有利于提高审计效率，助推审计全覆盖实现。

（三）大数据技术为增强审计成效提供了有力保障

传统的审计方法和审计力量不足，致使审计过程中常会忽视审计整改及审计结果运用，进而影响审计质量；利用大数据，能有效监管审计整改情况，优化审计结果运用。一方面，利用大数据技术，能够及时获取被审计单位的整改数据，并根据已获取数据分析审计整改落实情况，如未整改到位，可及时督促整改；另一方面，大数据技术有助于审计结果及整改情况及时有效地在关联部门之间实现信息共享，从而优化审计结果运用，提高审计成效，充分发挥审计的监督职能作用。

四、高校内部审计全覆盖的实现路径

（一）加强审计队伍建设

加强审计队伍建设是推进高校审计全覆盖的重要保证。一要配齐审计梯度人才，增加审计人员编制数，招聘选拔具有财务、工程、法律、经济、内部控制等多方面知识背景的审计人员，优化审计队伍专业结构，尤其应配备具有数据信息技术方面的审计人员，强化审计团队建设和数据处理能力，具备运用大数据技术审计技能；二是加强审计人员业务培训，积极组织审计人员参加各类审计业务培训班、座谈会，提升审计人员专业能力，并定期组织跨专业学习交流培训，提高审计人员综合业务能力。

（二）创新审计工作方法

以信息化技术为核心，改造传统的审计手段，构建数字化审计平台，与财务、人事、科研等部门实现信息资源共享。在实际审计过程中，可通过审计平台大数据中心直接提取被审计对象的财务数据、审计数据及其它业务数据，并利用审计工具对数据进行整理归类，通过运用数字化审计、联网审计等方式，实现事后审计与事中审计相结合、静态审计与动态审计相结合、现场审计与远程审计相结合。改变原有的单一审计方法，将信息化手段运用到高校审计中，以有效提升高校内部审计效率，运用大数据平台对被审计对象进行分析，能够全面掌握被审计对象的信息，提高审计质量，减少审计风险，有利于高校在有限的审计资源下实现审计全覆盖。

（三）合理配置审计资源

一是以风险控制为导向，合理配置审计资源，充分运用大数据技术，对所有经济活动数据进行全面分析，判断可能存在的风险点，聚焦风险点，按照可能存在的风险程度，有计划地分类选择审计项目、统筹安排审计计划，对可能存在风险的重要领域、重点资金和关键环节，优先配置审计资源，实现审计项目有重点覆盖，并逐步实现审计全覆盖。二是充分利用社会审计资源，将高校内部审计和社会审计力量相融合，通过购买社会审计服务，借助社会审计力量及其专业优势，采取相互配合、相互协作的方式，对一些大型审计项目、专项审计项目进行审计，可以充分化解高校内部审计力量的不足，提高审计效率和质量，满足高校审计全覆盖的需求。

五、结语

实施内部审计全覆盖是高校内部审计的必然趋势，是充分发挥审计监督职能、促进高校高质量发展的重要保障。而借助大数据技术，通过加强审计队伍建设、创新审计工作方式、合理配置审计资源等，能够帮助内审机构克服审计困难，有效优化审计方法、提高审计效率、强化审计结果运用，促进高校审计全覆盖的实现。

作者：黄漠 王玲 单位：江西中医药大学