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商业银行类信贷业务内部审计探索

2020/09/17 阅读:

我国商业银行是依法成立的具有从事货币信贷业务资格的金融机构,在构建社会信用体系、稳定金融市场方面发挥着重要作用。为了进一步稳固金融市场秩序,银保监会对商业银行信贷监管进一步加强,虽然在一定程度上防范了信贷风险,但是同时也限制了商业银行的发展。在此形势下,商业银行另辟新径,向市场推出类信贷业务。“类信贷业务”概念首次提出是在(银监办发[2016]27号)文件中,名义上是一种同业投资业务,具有服务模式多元化、发展前景广阔的特点,但同时类信贷业务与其他类型业务相比,业务结构较为复杂,风险管控难度大,这在一定程度上增加了内部审计工作的难度。本文就商业银行类信贷风险进行分析,并提出优化内部审计的有效对策。

一、类信贷业务内部审计内容分析

商业银行类信贷业务目前没有明确的定义,目前包括非信贷、表外等业务均属于类信贷业务,类信贷业务在资产负债表中并不以贷款的形式出现,而是以应收款项类投资等科目出现,具体说来有远期回购承诺、质押式回购、购买信托、私募债等方式,这对银行内部审计工作提出了更高要求。商业银行进行内部审计的目的是针对业务开展过程中可能出现的风险进行评估和防范,以提前制定应对策略,确保银行实现利润目标,稳健发展。由于商业银行类信贷业务具有隐蔽性强、形式多样化、使用灵活等特点,在具体进行审计时要分门别类进行审计,比如回购协议,由于不用提缴存款准备金、容易控制期限,有利于借款实际成本的减少,备受商业银行的青睐和使用。在进行审计时要注意以下6点:一是,注重调查了解是否符合国家政策、法律规定,防范化解法律风险;二是,审查审批流程是否合理、程序是否规范,是否符合国家业务审批要求,是否存在越权审批行为,是否存在人为审批程序性漏洞;三是,审查合同、协议文本内容,利率确定,期限时长,是否有抵押、质押或担保物等的存在,基本材料和担保材料是否齐全,资金是否流向风险较高行业等;四是,审查是否存在内部人员与外部人员勾连,非法操纵资金流向,是否存在挪用等情况;五是,审查是否存在潜在风险,部分业务操作不规范可能埋下隐患,因此要注意审查业务各环节,并制定全面的风险防范措施;六是,重视采用大数据、云计算等新技术以及科学的方法进行风险评估。

二、提升类信贷业务内部审计水平

(一)重视人才建设,培养类信贷业务

内控审计专员就我国商业银行现状来看,内部审计人员的占比相对较低,这使得银行内部审计缺乏专业人才支持,审计效率偏低。基于此类情况,商业银行应注重内部审计体系建设,培养类信贷内部审计专业人才,加强业务能力培训,商业银行应拓展招聘渠道,可以将社会招聘和校园招聘相结合,为企业吸纳各类具体专业素养的审计人才,同时由于商业银行类信贷业务审计与一般审计工作存在差异,银行应重视定期开展培训活动,就类信贷业务的审计全过程注意事项进行定向指导,具体包括立项--审计通知书发送--证据搜集--实地考查--审计日志记录--编制审计工作底稿-编制内部审计报告等环节,为了保证培训效果,可以组织业务能力考试,对于审计人员业务能力薄弱环节进行查漏补缺,提升审计水平;同时,应制定类信贷业务内审考核指标,并将其与员工薪资挂钩,调动内审人员学习积极性,提升整体审计水平。

(二)强化审计职能,重视建立垂直管理和报告制度

内部审计的独立性直接影响审计效果,因而商业银行应建立垂直管理和报告制度,以某商业银行为例,该银行已建立内部审计委员会,可以赋予审委会一定的独立权,审计委员会形成的审计报告可以直接向管理层汇报,而无需其他部门或管理人员经手,以保证类信贷业务审计结果的真实性和有效性,避免受相关执行部门干预。商业银行应制定严格审计权限制度,制度中对审计人员的权限进行明显界定,非审计人员无权干涉审计结果,可以赋予审委会对高级管理层的审计权,使审委会能够直接向总行董事会负责,对于随意干预审计结果的个人或者部门,一经发现严肃处理;审计委员会做好审计结果的评议和分析工作,并提出可行性建议。此外,审计人员在搜集审计证据时,不可避免的需要获取客户信息,因而应给予审计人员一定授权,以确保其能够顺利获取审计证据,保证审计工作有效落实;同时为了防止审计人员权力滥用,应制定相应的惩罚措施,对于审计人员的非规范性操作进行问责。(三)规范银行类信贷业务内审流程商业银行业务范围的不断拓展,在一定程度上增加了内部审计工作量和审计难度。鉴于此,商业银行可以将审计业务按照一定的分配对象进行分类,梳理审计业务工作流程,以提升内部审计效率,如可以根据来源不同将审计划分为专项审计和日常内部审计;根据关键点将审计细化为国家政策执行情况、授权审批流程、程序遵守、潜在风险、职能履行情况等,业务阶段的审计可以从投前、投中、投后三部分进行开展。通过优化类信贷业务审计流程,可以使审计工作职能更加清晰明确,审计工作也进一步分化,能够减轻审计人员的工作负担,提升审计效率。

(四)完善内部审计检查体系

内部审计的职能作用在于发现问题,并解决问题,因此商业银行应基于内部审计发现的问题进行纠错。首先,发现问题并记录,商业银行可以建立问题库系统,并动态跟踪,对于类信贷业务内部审计中发现的问题均按照《操作风险分类方法》来划分问题的登记,界定风险的严重程度;同时内部审计过程中审计人员要根据实际情况做好全面的记录工作,确保问题如实反映。其次,整改执行,在内部审计完成后,商业银行应组织相关部门进行整改,对于整改工作的完成期限进行明确界定,确保如期完成整改工作,避免拖延,原则上应少于六个月;对于如期无法完成整改工作的情况,应及时提交相关部门审批并报备。最后,结果验证,商业银行对于审计中发现的问题整改完成以后,应组织相关部门对整改结果进行核实、验证,确保存在的问题及时有效解决。此外,要落实责任制管理,对于由于个人疏忽等原因导致的问题,追究直接负责人责任,对于整改不及时或者整改效果不佳的追究相关责任。

三、结语

综上所述,在经济新常态形势下,我国经济体制改革不断深化,金融市场化进程也进一步加快,这使得商业银行的金融中介地位逐渐降低,与此同时,银保监会对于商业银行的监管力度也进一步加大,银行的信贷规模在一定程度上受到了限制,面临行业竞争的不断加剧以及网络金融的冲击,商业银行面临着较大的压力。基于此,商业银行应重视积极迎接挑战,转变业务模式,推进银行业务模式逐渐向金额大、轻资本的类信贷业务转变,以实现商业银行的收入来源的多元化,在商业银行发展类信贷业务过程中,由于其业务结构复杂,风险防控难度大,因此需要重视加强内部审计,作为商业银行应强化内部审计意识,完善内部审计机制,优化审计流程和审计方法,以提升类信贷业务审计水平和审计质量,促使商业银行长效可持续发展。

作者:乐辉 单位:贵州银行审计部

商业银行类信贷业务内部审计探索

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