内部审计免疫系统的实施及建议范文

摘要：内部审计就好像企业的免疫系统，发挥着监督预警、预防干预以及增值功能，是企业内部控制的重要组成部分。加强企业内部审计工作，提高企业免疫能力，就要建立完善内部审计工作机制，并重点加强观念建设，统筹协调内部审计与其他工作的关系，完善内部审计制度建设，使内部审计在保证企业运营中发挥越来越重要的作用。

关键词：内部审计；免疫系统；系统构建

1引言

免疫系统在人体内发挥着预警、防御等重要作用，是保证人体免受外来病菌侵害的“哨兵”。在社会生活中审计工作就像人体的免疫系统，肩负着护卫经济健康运行的重任。完善的审计制度可以对社会经济运行进行实时监督，对出现的问题及时预警并采取有效的应对措施，保证社会经济健康稳定。企业的运营同样离不开完善的审计监督。特别是内部审计，作为企业内控工作的重要组成部分能够帮助企业及时发现经营中存在的问题，保证企业财务数据的真实、准确，并起到规范企业财会人员行为的作用，是企业经营不可或缺的“免疫系统”。

2内部审计功能

随着企业管理理论的不断发展，企业内部审计的作用也不仅局限在财务监督方面，已经成为内部控制的核心内容[1]，对企业内部制度的制定和执行、资源的配置以及经营绩效能否完成等各项内容都具有审核功能。高效的内部审计能够不断优化企业经营模式，减少企业运营中存在的风险隐患。具体而言，企业内部审计具有如下功能：一是监督预警功能。企业内部审计最基本的职责就是监督预警职能，包括客观反映企业运行基本情况、发现可能危害企业利益的行为并及时上报。可以说监督预警功能是内部审计制度发挥作用的基础，从而要求企业在开展内部审计工作时按照内部规范严格执行，首先审查企业财务数据的真实性，对会计账务信息和实物资产进行严格核对，特别对容易出现问题的环节进行重点审查，包括大额资金往来、重点项目票据凭证等，对审计的细节尤其需要特别关注，以此体现内部审计的权威和准确。二是防御干预功能。独立、客观是内部审计最基本的要求，也正因为如此，其被赋予防御干预功能。也就是说，当企业在内部审计过程中发现存在的问题后不仅可以分析问题产生的原因，还可以进一步提出解决问题的处理意见，从而使企业可以最快速度采取措施解决问题。不仅如此，在对问题进行干预的过程中企业风险管理制度也得到完善，实际就是内部审计制度化的过程[2]。要充分发挥内部审计的防御功能需要不断完善审计制度建设，对企业在经营过程中的疏漏及时进行纠正，保证企业的健康运营。三是增值功能。在企业内部审计部门通过审计活动保证企业经营活动的正常进行，实现企业利润最大化目标，从而体现内部审计的增值功能。不仅如此，审计部门作为企业的“免疫系统”应该对企业经营活动中存在的隐患具有预判性。审计部门应以维护企业核心利益为终极目标，切实落实企业制度的各项要求，以此确保企业竞争力不断提升。

3内部审计工作机制

从企业经营看，完善的内部审计制度是其获得利润的必备条件之一。一个具备完善企业法人治理结构的企业会成立专门的审计委员会负责内部审计，这个委员会直接对董事会负责，由外部董事或独立董事负责委员会的主要工作。从工作机制看，审计委员会分五步开展工作：第一步，分析企业内部环境。完善的法人治理结构是企业正常经营的基础，除此之外，企业组织框架、各部门隶属关系和职责分工，以及各项规章制度、奖惩措施，乃至企业文化等都应在内部审计前进行深入分析。第二步，开展风险评估。企业内部审计的重要目的之一就是了解企业经营所面临的各种风险，并做好风险控制。因此，在开展内部审计的过程中进行风险评估工作有助于提高内部审计的科学性。第三步，进行内部审计并评价结果。在风险评估的基础上对公司内部财务进行全面审计，并在审计结束后对审计结果进行科学评价。第四步，交流内部审计信息。在企业内部审计过程中审计部门对其所掌握的信息进行分析整理，并与企业高级管理者对信息的内容交换意见，深入挖掘信息背后暴露的企业管理中的问题，为综合判断企业经营状况做好准备。第五步，根据审计结果完善企业内控制度。在与企业高级管理者充分交换意见的基础上审计委员会得出最终审计报告，对企业经营状况和财务状况进行全面评判，并根据评判结果给出提高企业内控机制的意见，企业根据建议完善企业内控制度。

4加强企业内部审计的措施建议

要通过加强企业内部审计工作建立企业抵御风险的“免疫系统”，应着重做好以下几方面工作：一要树立正确审计观念。要想使企业内部审计真正发挥作用，首先要在企业内部统一思想，形成正确的内部审计观念。内部审计不是给各部门挑毛病的，更不是企业内部斗争的工具，内部审计的目标与企业经营的目标是一致的，既通过内部审计消除企业经营中的风险隐患，从而保证企业正常运营，实现利润最大化。只有树立正确的审计观念，才能使各部门配合审计工作的进行。二要协调好审计工作与管理工作的关系。内部审计工作和企业经营管理工作是企业运营的两面，因此，如果只重视经营管理忽视内部审计，企业运营过程中就可能出现风险隐患。但反过来说内部审计不能代替一般性工作，否则就会因噎废食，干扰企业的正常活动。三要完善内部审计制度建设。企业要充分认识内部审计作为“免疫系统”的重要作用，完善制度建设，包括定期审计制度、责任追究机制、审计公示制度以及信息公开制度等。同时要做好审计人员培训，加强企业内部审计的执行力。

5结束语

就像人体离不开免疫系统一样，内部审计对企业而言也非常重要。随着我国社会主义市场经济体制不断完善，企业法人治理结构也日趋完善。加强企业内部审计工作，提高企业“免疫”能力正逐渐提上日程，应加快企业内部审计免疫系统构建，不断提高企业抵御风险的能力。

参考文献

[1]王锴.试论大数据背景下企业内部审计免疫系统建设[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2018（02）：30-32.

[2]刘洪涛，杨国友.基于企业战略导向的内部审计研究———以国有施工企业为例[J].农场经济管理，2018，273（12）：60-62.

作者：王敏 凤麟 单位：安徽商贸职业技术学院