企业内部审计探讨（5篇）范文

第一篇：企业内部审计相关问题研究

摘要:

企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，随着经济的发展，企业规模的逐渐扩大，人们越来越重视内部控制下的企业内部审计工作，因此本文将内部控制下的企业内部审计相关问题进行研究分析，希望可以对企业内部的一些审计问题予以解决。

关键词:

内部控制；企业内部审计；问题研究

社会经济的发展带动了企业规模的扩大，各大企业也越来越重视企业内部的审计工作，如何在内部控制下提高企业内部审计的工作质量是现阶段审计工作人员的主要任务之一，因此我们要加深对企业内部审计相关问题的研究，才能找到解决措施，促进企业内部审计工作的有效开展。

一、基于内部控制下的企业内部审计概述

内部控制的主要目的是在实施企业战略，生产经营活动的同时，采取一系列的控制活动，以保证企业资产的完整、财务信息的准确，从而促进企业的良性发展。而企业内部审计是一项客观、独立的活动，它是利用特定的方法对风险管理进行评价、改善，对企业活动的效果进行控制和治理，从而帮助企业实现发展目标。由此我们可以看出监督性是企业内部审计的本质特性，做好企业内部的审计工作可以对企业财务信息的准确性以及财产的安全性做出保证，同时也可以使企业的内部控制制度得到完善，从而更好的开展内部控制工作。另外内部审计工作与外部审计工作息息相关，做好内部审计工作可以为外部审计工作提供真实有效的企业信息，从而使外部审计工作的工作量大大减少，在一定程度上提高外部审计工作的工作效率。

二、基于内部控制下的企业内部审计的问题分析

随着经济的发展，人们思想观念的转变，使企业内部的审计工作成为现代人普遍关注的焦点，人们对其的研究也越来越深入，同时也发现了基于内部控制下的企业内部审计所存在的几点问题：

第一，企业内部的审计部门独立性较差。在现代企业的组织结构中，审计部门一直是隶属于财务部门的，审计部门有接受财务部门的领导，主要发挥的是对财务部门的监督职能，忽视了审计部门的其他职能，不能直接为企业的经营决策提供有价值的信息，在一定程度上阻碍了审计部门应有作用的发挥。

第二，企业缺乏高素质的审计工作人员。内部审计工作对企业的健康发展有着至关重要的影响，因此我们对内部审计工作人员就有了更高的要求，审计工作人员不仅要有优秀的专业知识，同时还要有很高的职业道德与责任心。但是从我国现阶段的审计工作人员现状看，大部分企业的审计工作人员是由财务工作者转变过来的，很少有英语、计算机、法律等专业的审计工作人员，这就造成了审计工作人员专业构成的不合理，不合理的专业构成在一定程度上阻碍了审计工作的有效开展。

第三，内部审计方法落后，而且偏向于事后审计。现代企业的审计工作偏向于事后审计，而忽视事前和事中的审计。但是企业的问题已经出现，损失也已经造成，事后审计并不能发挥作用。另外，我国企业内部的审计工作依旧沿用传统的手工查账的方式，过于依赖审计工作人员的专业水平以及工作经验进行审计判断，这样在无形中增加了审计工作的风险性。

三、基于内部控制下的企业内部审计应对措施

针对我国内部控制下的企业内部审计工作中出现的几点问题，我们可以从以下几方面寻求办法予以解决：

第一，要增强审计部门的独立性。企业应该将审计部门从财务部门分离出来，使其成为一个单独的机构，并给予审计部门一定的经济独立权，让审计部门可以有充足的经费来开展工作。我们可以在审计部门内部设立审计委员会，审计工作人员的晋升、考核以及薪酬的发放都由审计委员会负责，这样可以极大的增强审计部门的独立性，当管理层出现违背审计工作的行为出现时，审计工作人员也不会感到无所适从，有利于审计人员按规章制度办事，提高审计质量。

第二，加强审计工作人员的队伍建设。这就要求企业应该为审计工作者提供尽可能多的培训机会，提高审计工作者的专业水平，同时要鼓励审计工作者之间进行交流沟通，彼此间相互借鉴经验，吸取教训，促进共同发展。另外企业领导者还应加强对审计工作人员进行思想教育工作的力度，培养审计工作人员的责任意识与职业道德，才能保证审计人员可以公平、公正的开展审计工作。企业还应该建立健全考核、激励机制，以此提高审计工作人员的工作热情与积极性，监督审计人员可以认真负责的开展工作，从而达到良好的审计效果。

第三，创新审计方法，重视事前与事中的审计工作。企业领导者应该重视事前和事后的审计工作，让审计工作者参与经济决策的制定、经济活动的实施等，从而提高审计工作的预测性，防止经济活动过程中腐败现象的出现，促进经济活动公正廉洁的开展。另外，我们应该对审计工作的工作方法进行创新，充分利用现代科技手段来进行审计工作，提高审计工作的信息化，利用计算机网络技术和多媒体技术促进审计工作的准确性，从而降低审计工作的风险。

四、结束语

综上分析可知，基于内部控制下的企业内部审计工作仍存在一些问题，但是我们可以通过增强审计部门的独立性、加强审计工作人员的队伍建设、创新审计工作方法等方面提高审计工作质量，促进企业的健康发展。

参考文献:

[1]普秀玲.基于我国上市公司年报的内部控制审计问题研究[D].兰州理工大学,2011

[2]陈高硕.基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[D].山东农业大学,2014

[3]肖晓参.上市发电企业的内部控制信息披露对审计质量的影响研究[D].长沙理工大学,2013

[4]阳秋林,阳志成,熊娟.基于内部审计质量管理的企业内部控制应用效果研究——以衡阳市企业为例[A]..全国内部审计理论研讨优秀论文集2012[C].:,2013:17

作者:王梦奇 单位:安徽财经大学

第二篇：企业内部审计沟通障碍管理研究

摘要:

内部审计是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。审计过程的沟通贯穿于内部审计的整个过程，对审计质量影响很大。提高内部审计的质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。内部审计是一项复杂的过程，内部审计人员的知识结构、专业能力、企业内部固有的障碍以及内审机构与企业决策层之间等方面的沟通不到位，极容易造成审计过程的沟通障碍，进而影响内部审计的效果与质量。企业应充分认识内部审计过程中良好沟通的重要性，采取适当的措施，提升内部审计的效能，以期突破沟通障碍。同时，加强内部审计过程管理，建立合理的沟通体系，保证内部审计工作的顺利进行，以期达到提高审计工作效能的目的。

关键词:

现代企业;内部审计;沟通障碍;过程管理

一、企业内部审计中可能存在的沟通障碍

与西方发达国家相比，我国内部审计起步比较晚，其内部审计沟通环节仍存在着一些障碍，在一定程度上制约了内部审计的高效性，不利于实现我国企业的可持续发展。

1．内部审计人员的沟通能力欠缺

大量的实例表明，在内部审计工作过程中，较好的沟通能力是促使审计成功的重要推力，审计人员只有具有了沟通愿望和沟通技能，才能更好地为内部审计工作服务［1］18－19。对内部审计人员来说，其工作职能应该定位在与组织内各部门打交道方面，并把审计工作中发现的问题与改进的建议向上级报告，以完成对相关问题的处理和优化。而为了提高内部审计工作的效率，就需要在内部审计工作中不断得到被审计单位人员的理解与支持，唯有如此，才能全面获取与审计相关的、可靠的信息，才能更为及时有效的查找问题、分析问题和解决问题，有针对性地提出可行性建议。此外，在内部审计过程中，还应将内部审计人员培养成主动者，使其行为能够因良好的沟通而使审计工作变得顺畅而高效。但是，一个不争的事实是，一些内部审计人员在能力方面缺位，人际交往的能力较弱，难以在审计过程中控制谈话重点和语言节奏，内部审计的沟通效果严重受限。

2．内部审计部门与企业决策层沟通不善

截止到目前，现代企业虽然逐渐建立起来了与时展相适应的企业制度，运营管理工作也取得了一定成效。但是在现代企业中还有相当一部分审计人员，未能对内部审计工作的重要性形成正确的认识，甚至难以置身在内部审计建设之中。这种内部审计部门、内部审计人员与企业决策层沟通的不善，严重制约了审计工作的开展和审计绩效的提升。造成这一状况的原因是多方面的:

(1)现代企业正面临着前所未有的危机和压力，无论是世界经济发展形势还是国内外的政策条件，都对内部审计工作带来了较大负担，在这种情况下，内部审计人员主观上对企业决策层产生了偏见，使两者之间产生了难以化解的矛盾和冲突，在很大程度上影响到了企业内部审计的时效性和可持续性，对现代企业的发展造成了潜在损失;

(2)一些企业对内部审计重要性的宣传力度不足，在宣传手段选择上缺乏仔细的思考，未能充分借助新媒体对相关信息进行传递;

(3)一些企业部门对审计工作有抵触情绪，对内部审计人员的宣传工作并不理会，甚至对其产生了严重的抵触情绪，使由此而产生的审计沟通严重不足;

(4)对任何一个现代企业而言，决策层和管理层对内部审计的态度是至关重要的，能否保证审计工作的顺利开展关系到企业的整体绩效。但是，一些领导并未对其起到引导和支持作用，这种工作中的忽视使得审计沟通难以真正展开。

3．内部审计部门与企业其他部门沟通不到位

内部审计部门与财务部门之间保持良好的合作沟通，实现“无障碍沟通”是一个相当重要的问题。然而，多数单位两部门之间或多或少会存在沟通的障碍。沟通障碍的形成，一是可能因为两部门工作汇报的对象不同，两部门均有相互监督检查的职能，如果主管领导不同可能会造成沟通障碍;二是内部审计与财务的工作结果有时会相互对立，“本位主义”会导致负面作用与沟通障碍等。企业内部的组织结构及组织长期形成的传统与气氛，对内部审计的沟通效果也会产生直接影响［2］250－251。一方面，组织结构不合理会引起信息沟通障碍。如果组织机构过于庞大，中间层过多，则信息沟通不仅容易产生信息的失真，且会浪费大量时间，影响信息的时效性。另一方面，组织气氛不和谐对信息的接收程度也会产生影响。如信息发送给一个相互高度依赖和开诚布公的组织，它被接收的可能性就比那些来自气氛不正、相互猜忌和提防的组织高得多。

二、企业内部审计的沟通管理

1．与单位决策层及时沟通

在前文的分析中指出，内部审计人员与组织结构之间存在着一定的冲突，使得审计沟通过程并不顺畅。而为了突破这一瓶颈，应要求审计人员全面把握和被审计单位领导、决策层进行交流的机会，从上而下地对内部审计工作的重要性、审计方法和审计步骤、审计内容进行宣传、讲解和培训，不断扩大内部审计工作的影响力和权威。比如，要定期或者不定期地向单位领导、决策层提交相关管理建议书和审计报告，并对审计工作中出现的问题、审计进展等进行请示与汇报，并就审计范围、审计计划、审计目标等问题要随时与相关责任人进行沟通和交换意见，以便充分了解单位领导对审计的态度和期望。

2．把握不同阶段沟通的特点

在内部审计不同阶段，沟通具有不同的特点，审计人员应合理把握，充分发挥沟通的作用与效果。准备阶段:高度重视审前调查和良好的审前沟通，开好审前会议，通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排等，以便于审计实施阶段的沟通。实施阶段:审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询。要充分听取意见，给予被访者表达的空间;有些事项仅需要简短的对话，有些事项需要进行有层次的、深入的访谈。特别是审前会中发现的主要问题与被审计对象进行充分交流。报告阶段:为保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解，内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。后续审计阶段:就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通，同时征求其对审计的反馈意见。

3．营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧

在开展内部审计时，往往要借助“审计进点会”的形式向被审计单位传递审计信息，无论是单位领导还是普通员工，都要在接到相关信息后做出积极的反应，使内部审计工作得到必要的支持［3］27－29。此时，被审计单位领导如果可以认识内部审计的重要性，会对审计工作的开展产生积极影响，尤其普通工作人员会因此而统一思想、提高认识，使审计资料能够被有效、及时地提供，审计工作也能顺利进行。而要实现这一点，就需要营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧。比如，要尽量以开放性问题为导引，使被审计人员能够更为自如、轻松地回答相关问题和做出相关反应;在提问过程中要最大限度的“拙劣的提问”，做到一次一问和一问一答。此外，还应让被审计人员明确审计目的，在倾听对方回答的同时，能够及时对其中关联的有用信息进行搜集、整理和归纳，以便提升审计沟通的效果。

4．对审计结果进行冲突管理

内部审计沟通的一个重要方面就是化解冲突，通过冲突管理使审计沟通更加高效。为此，需要在以下几个方面同时做出努力:

(1)化解反击心理。无论是审计人员还是被审计人员，都要在内部审计的过程中将情绪和审计工作区分开来，禁止使用过激性的语言与肢体行动激怒对方，如果丧失了理智，将会把审计冲突引向审计失败，甚至给企业、行业与审计事业带来破坏性的影响;

(2)对已经产生的冲突要通过对话的方式解决，通过深入矛盾内部充分了解冲突产生的根源和深层次原因，正确引导对方能够说出内心的真实想法，推动审计沟通向积极的方面发展;

(3)在处理因内部审计而起的冲突之前，要对自身的情绪状态做出必要的调整和良好的把握，以避免将负面情绪和信息传递给被审计人员。审计人员也只有控制了自己的情绪，调整了审计过程的注意力，才能有效克服恐惧心理，使被审计人员能够支持审计工作的进行。

5．提升审计整改的影响力

从社会学和心理学的角度讲，有效的内部审计沟通是建立在寻找、建立共同点的基础上的。为此，需要做到以下几点:

(1)要充分认识到沟通的重要性和长期性，要通过鼓励对方不断提升沟通效果，通过讲事实、讲道理，有理有据地开展内部审计;

(2)内部审计人员要本着真诚的态度与被审计单位进行沟通，沟通双方要在彼此尊重、相互理解与价值认同的前提下开展审计工作;

(3)内部审计是对企业进行的“专业会诊”，因此审计沟通的参与方都要敏感而兴奋，找准彼此之间的关注点，以便产生基于审计的沟通共鸣。

三、结语

随着企业现代企业制度的建立与完善，对内部审计提出了新的更高的要求;如何提升内部质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。沟通在内部审计中作用重大，而现实审计中存在一些沟通的障碍:如内部审计人员的知识结构、专业能力、内部审计部门与财务部门之间的障碍、企业内部固有的障碍、内审机构与企业决策层之间等方面沟通不善而造成的沟通障碍等，影响了内部审计的效果与质量。在企业内部审计沟通的对策中，应充分认识良好沟通的重要性、构建内部审计与企业决策层的和谐关系、依法合规把握审计原则及客观公正以诚待人等，合理把握不同审计环节沟通中的不同特点，突破沟通障碍，提升内部审计的绩效。由于内部审计是一项复杂的系统工程，涉及大量的环节和人员，加强审计沟通过程管理，构建内部审计沟通体系相当重要。这就必须对审计结果进行冲突管理，提升审计整改的影响力，营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧，增强内部审计沟通的效果，不断化解内部审计人员和审计对象之间的矛盾与冲突，以保证审计信息能够快捷传递与充分交流，保证内部审计工作的顺利进行，这对提升审计工作的绩效有着十分重要的现实意义。

参考文献：

［1］高澜．浅谈内部审计人员的沟通［J］．时代金融，2011(2):18－19．

［2］刘飞燕，史丽化．管理学原理［M］．广州:华南理工大学出版社，2014:250－251．

［3］胡宇．内部审计是一门沟通的艺术［J］．中国内部审计，2014(4):27－29．

作者:魏浩 单位:河南工业职业技术学院

第三篇：企业内部审计发展趋势探讨

摘要：

近几年来由于社会主义市场经济在不断发展与完善，现代企业制度逐渐建立起来，并且企业的管理制度正在逐步完善与严格，企业内部审计作为企业管理内容的重要组成部分，成为目前企业关注的重要内容。现阶段，世界各国正处于经济复苏的阶段，各项经济政策都在鼓励经济发展，企业内部审计面临了新的发展趋势与要求。鉴于此，本文主要就企业内部审计及其发展趋势进行了介绍，以期提高企业内部审计的整体水平。

关键词：

企业；内部审计；发展趋势 

当前国际竞争日趋激烈，社会主义市场经济变得更加规范和完善，企业面对复杂的市场环境，必须加强企业内部的管理，完善企业内部审计制度，才能保证企业的正常经营与发展。随着我国国际化程度的加深，企业受到了来自国际化的影响，传统的企业内部审计已经不能适应经济发展的需求，所以在新的历史时期下，完善企业内部审计制度是必然举措。

一、企业内部审计外部化

目前我国正处于经济社会转型的关键时期，社会生产的各个行业都面临着产业升级的现实情况，社会分工更加明确，国内外的一些大型企业已经把自身的部分审计业务委托给专业的审计机构进行，甚至部分企业把全部的审计业务委托给审计机构，这就是本文所指的企业内部审计的外部化。企业进行内部审计时，选择外部的审计人员，主要原因是因为委托外部审计机构可以减少企业的财务审计支出，并且外部审计人与具有更为先进的审计理念和审计方法，有助于企业的良好发展。所以我国企业内部审计的外部化是企业内部审计的发展趋势，虽然企业面临着更多的挑战，但是也有更多的发展机会，这是对企业综合实力的检测，能够在外部审计中发现企业的优势与劣势，更有助于企业今后的规范发展。在企业内部审计发展的过程中，内部审计外部化是企业内部审计的发展趋势。首先我国企业内部审计目前已经具有一定的市场需求，并且我国的审计机构正在逐渐完善与发展，向一些企业提供审计业务，且有着较高的审计水平。同时，国外部分审计机构和公司开始向我国发展，继而为我国企业内部审计外部化打下了良好的基础；其次企业内部审计外部化可以提高企业审计的独立性，从而使企业更加清醒的认识自身的价值和发展目标，企业内部的审计机构属于企业的组成部分之一，在审计过程中，不可避免的受到企业内部的影响，导致企业内部审计的公正性受到影响。因为外部审计机构与企业没有直接利益联系，所以对企业进行内部审计时，能够保证企业内部审计的独立性，有助于企业更好的进行决策。

二、计算机审计成为企业内部审计的应用手段

由于计算机技术和市场经济的发展，会计电算化已经在国内的企业中普及，很多企业在进行数据处理、编制会计报表、工资核算、票据填写等方面实现了电算化处理，并且计算机技术在企业的生产经营、日常办公、生产建设等方面发挥了重要的作用。计算机技术使企业的信息化程度不断提高，同时也对企业内部审计产生了重要的影响，传统的企业内部审计是以手工操作为主要方式，具有效率低、准确度低的缺点，相反，计算机的电算化进行内部审计时，具有可靠性高、效率高、审查准确等优点，体现了计算机技术的优越性。利用计算机技术进行企业内部的审计，可以提高审计的速度和工作效率，传统的手工操作审计必然会被计算机技术所代替，发展趋势主要体现在：（1）部分计算机审计工作向全面计算机审计工作转变；（2）定期现场审计工作向定时在线网络审计形式转变；（3）单一财务报表审计向信息系统审计转变；（4）电子化的审计单据和档案；（5）企业内部审计重点由传统的事后静态审计向事中和事前动态审计转变。此外，计算机技术在企业内部审计中的作用越来越突出，并且应用范围不断加大，计算机审计成为企业内部审计的重要应用手段。

三、效益审计成为企业内部审计的重点

企业内部的经济效益审计主要指的是对独立的单位和机构的经济业务效益性进行分析和审查，依据审计标准评价企业的所应承担的责任与经济效益，并且对其进行合理的评价，从而为企业的生产经营提供可行性的建议与措施。企业内部审计包括经济效益审计这一环节，美国的企业审计被称作经济、效果和效率的审计，即“3E审计”，而我国在刚开始恢复审计制度时，就已经把经济效益审计放在重要的位置；而且随着市场经济的不断完善与成熟，企业之间的竞争加剧，所以企业进行内部审计的主要目的是为了使财务会计更好的服务于企业的管理，从而保证经济效益审计成为企业内部审计的重要内容。在企业内部审计过程中，进行经济效益审计，使企业通过审计可以提高本企业的经济效益，使企业内部的工作人员认识到内部审计的重要性，从而达到强化审计效果的目的。

四、风险性审计成为企业内部审计的重要内容

市场竞争具有不确定性的特点，从而使企业在生存发展过程中，存在周期性的经济危机，所以现代企业需要树立风险意识，加强企业内部的管理水平，建立危机应急机制，使企业抵抗突发事件的能力不断增强。对企业来说，完善的内部审计制度可以有助于企业降低金融风险，而其中最重要的金融风险审计内容是风险性审计，主要是因为企业的领导者与管理者在经营时，企业的经营、生产、销售、管理等方面需要认真接受审计人员的建议，进行企业内部的风险性审计，并且需要对企业经营过程中可能出现的问题提出相应的规避措施。现代企业在经营中面临着复杂的市场环境，可能会出现多种类型的风险与问题，尤其是经济全球化形势下风险的损失难以预估，所以需要对风险进行审计，使其能够有效规避。

五、向服务性审计发展

企业内部进行审计的最初目的是为了对企业的财务状况实施详细的审查与监督，从而为企业的经营发展提供良好的财务环境，保证企业的资金的安全与流动性，但是由于现代企业制度的建立与发展，企业面临着更加严峻的市场环境，为了在激烈的市场竞争中处于不败之地，就需要进行企业内部审计时，注重企业的经济效益，提供服务性的审计工作。主要是为了减少和避免企业在经营过程中出现的风险，同时就其中所存在的风险进行审计，可以发现企业在经营过程中存在的问题和漏洞，在此基础上制定相应的解决方案，使企业的经营风险降低，财务问题得到有效解决，所以企业内部审计朝着服务性审计的方向发展。服务性审计不仅不会使企业内部的审计职能弱化，而且还会增强企业内部审计的功能，提供更加完善与成熟的企业内部审计服务，有助于企业朝着良性的道路发展。在进行内部审计时，审计部门需要提高审计的服务意识，提供专业性的审计服务技能，审计人员不仅需要提高自身的审计专业能力，而且还需要了解金融、税收、经济、计算机技术等多学科的知识，不断提高自身的综合能力。此外，在选择审计人员时，注重综合能力人才的选拔，同时制定科学合理的选拔方式，对应聘者进行全方位的考察，加强对现有审计人员的培训。企业内部审计工作属于服务性工作，并且委托的外部审计机构对企业进行审计也属于服务性企业，而且发达国家的审计机构朝着更加专业化、个性化的服务审计发展，这是我国审计机构需要进一步完善与发展的方向。此外，审计的质量对企业有重要的意义，对审计信息的可靠性和可利用性具有决定性的作用，所以在企业进行内部审计时，需要关注审计的质量，选择审计水平高的审计机构，同时提高企业审计部门的审计水平，保证审计结果的准确性。

六、结语

总而言之，企业面对激烈的市场竞争与复杂的经济环境，需要强化企业内部的管理制度，明确内部审计的根本目的，才能充分发挥内部审计的积极作用。在企业内部审计发展的过程中，受到经济全球化的影响，内部审计工作将会朝着计算机审计、经济效益审计、服务性审计、风险性审计以及外部化审计发展，保证企业内部审计的独立性，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]孙丰新.浅谈国有企业内部审计职业化建设的途径[J].中国内部审计，2015，（10）：75-78.

[2]顾新花.关于施工企业经济效益审计的思考[J].中国经贸，2012，（10）：265-266.

[3]朱永生.浅析现代企业内部审计的发展趋势[J].中国市场，2014，（52）：186-187.

作者:拾以婵 单位:西安科技大学管理学院会计系

第四篇：企业通过内部审计提升风险管理

摘要：

在经济全球化背景下，企业生存和发展面临着更为激烈的竞争环境，只有采取有效策略，不断规避经营风险，才能提高风险管理水平，引导企业朝着更好的方向发展。就企业发展而言，内部审计是提升企业风险管理水平的重要保障。由于国外关于风险管理的理论和实践相对较为丰富，因而我国企业人员应对其积极借鉴。本文主要提出利用内部审计而提高风险管理水平的策略，为企业创造良好的发展环境。

关键词：

内部审计；风险管理；策略

就我国企业发展而言，当前面临着更为激烈复杂的竞争环境，且经营风险逐渐增多，对企业发展产生制约性影响。企业加强内部审计，有助于提高风险管理水平，使企业更为积极的应对挑战。所以，有关人员应积极主动的对国外内部审计提高风险管理水平的理论与实践进行深入分析，并具体提出利用内部审计加强风险管理的建议。

一、关于企业通过内部审计提升风险管理水平的理论与实践

在企业发展中，通过内部审计，能够在一定程度上提高风险管理水平，提高企业风险抵御能力，更好应对竞争与挑战，具体表现在：内部审计工作的有效开展，可规范企业经营管理者行为、促进企业内部规章制度的完善、提高执行力、实现效益最大化、强化战略管理。现阶段，国外关于内部审计提升风险管理水平的理论与实践相对较多。例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究实践中，发现设立内部审计部门的企业，其经营管理效果更佳，而会计人员能够更加称职，高效开展会计工作。与此同时，2000年，Beasleyetal经研究发现，企业通过有效开展内部审计工作，能够积极主动的发现和阻止财务欺诈行为，对降低企业经营管理风险发挥着重要作用。再如，2010年，Abbottetal对《财富》1000公司中的上百位高素质内部审计人员进行深入的调查研究，其结果表明，企业内部审计监督层次越多，则获取的审计资源越多，对企业发展发挥着规范性作用，因而可减少风险隐患。

二、利用内部审计提高风险管理水平的策略

(一)提高内部审计人员职业素养和专业能力是加强企业风险管理水平的基础

内部审计人员的素养和能力是内审工作质量的核心，因而提高内部审计人员的职业素养及专业能力对于加强企业风险管理水平尤为重要。首先，提高内部审计人员的职业素养。目前，我国企业内部审计人员从业背景差异大，许多未受过专业、系统的学习，其能力素质水平有限，尚不能满足企业发展需求。对此，企业应针对内部审计人员积极开展专业知识技能学习和培训，提高审计人员的独立性、沟通协调能力、学习能力和逻辑推理能力，综合提升内部审计人员的职业素养。其次，强化内部审计人员的业务技能水平。随着企业的不断发展，审计人员面临的审计环境更为复杂，内部审计的工作范围及功能进一步扩大，企业管理者对内部审计人员的期望值逐渐提高。要胜任内部审计工作，内部审计人员需熟练掌握审计方法、熟悉相关的法律法规、具备一定的财务知识、理解风险管理理念、了解公司业务性质和开展情况，方能够深层次的开展审计管理活动、提高审计质量。企业风险管理水平在内审力量不断强大的前提下，能够得到明显提升[1]。

(二)增强高管层对内部审计的重视是推进风险管理工作的前提

国外学者Sarens在2007年，对比利时公司内部审计规模的研究中，建立模型，经分析发现，规模越大的公司，高管层支持力度的加大，其内部审计机构规模越大。在企业内部审计工作中，高管层人员应给予高度重视，以充分发挥内部审计对风险管理工作的促进作用。首先，我国企业管理者应注重对国外先进管理理念的引进，在结合我国企业文化和市场竞争环境的基础上加以创新，探索适合我国企业发展的内部审计与风险管理思想。其次，企业应加强对内部审计作用和意义的宣传，使高管层人员及其员工充分认识内部审计工作对于风险管理体系建设和运行的重要性，为内审部门深入开展内审工作创造有利条件。基于此，可显著降低企业风险，促进企业风险管理机制的规范运行[2]。

(三)调整与转变内部审计方向是风险管理工作的保障

随着内部审计实践的不断发展，内部审计工作应根据企业实际和管理者需求，及时调整、转变其工作的重心和内容，对提高审计工作有效性和强化企业风险管理至关重要。目前，企业内部审计的角色逐渐由“参谋”向“顾问”发展，内审工作不仅仅是对企业经营管理中存在问题的揭露，而且需从管理、改善、提升的视角出发，以内部控制为基础，以风险为导向，对问题进行深入分析和研究，并提出建设性建议。基于此，企业内部审计在提高经营管理，提升风险防控能力等方面的重要性日益凸显，可以为企业管理人员提供更为优质的“影子式”服务。由此可见，内部审计方向的转变，有助于促进审计工作的深入和审计成果的有效转换，为管理者提供丰富的信息参考内容，提高企业风险管理水平[3]。

三、结论

企业经营发展中，面临着诸多风险隐患，直接威胁企业的生存。内部审计是企业管理中的重要内容，能够对企业各项活动加强监管，是促进企业健康发展的“免疫系统”。就某种程度讲，有效开展内部审计工作，能够提升风险管理水平，为企业可持续发展创造有利条件。对此，企业应注重提高内部审计人员的职业素养和专业能力、增强高管层对内部审计的重视、调整与转变内部审计工作发展方向。

参考文献：

[1]韩志丽.企业风险管理中内部审计的应用——基于价值链视角[J].商业研究，2015，18：52-55.

[2]王学龙，郝斯佳.论风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国内部审计，2010，02：44-46.

[3]贺晓红.关于内部审计在企业风险管理中保证作用的研究[J].商场现代化，2014，33：98-99.

作者:李林霖 单位:湖南省轻工盐业集团有限公司

第五篇：电力企业内部审计工作的方法及措施

摘要:

为适应电力设计企业转型的趋势，企业对内部审计工作的期望和要求越来越高。本文结合电力设计企业内部审计情况,分析了内部审计在电力设计企业中的作用，针对工作中的现有困难提出了改进电力设计企业内部审计的方法及措施，以期最大限度地发挥内部审计在电力设计企业中的作用。

关键词:

电力设计企业；内部审计；作用；方法

一、内部审计在电力设计企业中的作用

第一，内部审计能够对企业经济活动及经营管理制度的建设及执行情况进行监督检查，全面、准确地掌握被审计单位或部门的财务收支状况、经济效益情况，对企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价，及时发现企业经营管理中违规的问题，明确经济责任，有效纠正存在的错误和舞弊行为。

第二，由于大多数电力设计企业的内部审计部门与纪检监察部门合署办公，在一定程度上能够促进内部审计工作结果与纪检监察的相互借鉴和运用。也就是说，针对同一问题的整改建议可以从不同渠道提出，能够进一步达到督促被审计单位或部门解决管理问题的目的，实现资源共享的效果，从而在督促企业内部改进管理问题方面加大了力度。同时，通过运用内部审计的成果能够为纪检监察部门提供有价值的证据和信息，为检监察部门打击各种经济犯罪活动创造先决条件。

二、电力设计企业内部审计工作存在的困难

(一)内部审计人员配备不足

随着电力体制改革的逐步推进，大多数电力设计企业从不曾设置内部审计岗逐渐转变为设置专人负责内部审计工作的管理模式，但审计专职人员的配备往往仅以财会人员为主，在知识结构上比较单一，缺乏工程管理、技术经济管理、税务管理、信息管理等各方面的专业人才，造成目前电力设计企业内部审计工作的内容仍以财务审计为主，对于深入开展其他领域的审计项目存在较大困难，不利于对内部审计职能的全面发挥。

(二)内部审计的独立性相对欠缺

目前，不少电力设计企业的审计专责，在纪委书记或总会计师的领导下开展工作。因而，受企业领导对内部审计人员工作性质理解的偏差，内部审计宣传力度的匮乏、以及信息来源不畅等因素影响，内部审计工作的权威性和客观性受到一定制约，内部审计报告的客观性、公正性无法得到应有的保障。

(三)内部审计制度的执行力不足

从目前的情况看，电力设计企业虽然建立了内部审计制度，但在实际执行过程中，针对审计发现的问题以及提出的管理建议，被审计单位或部门往往采取较为注重灵活性的方法，并非严格依据相关审计建议来处理，同时企业管理者对被审计单位或部门的做法也是熟视无睹，致使审计问题得不到有效的整改，内部审计制度权威性大大降低，无法达到内部审计的预期效果。

三、改进电力设计企业内部审计工作的方法

(一)加强内部审计理念的宣贯，强化审计意识

企业领导对内部审计工作的重视是开展审计工作的前提。提高企业领导对内部审计工作的理解和重视程度，可以通过组织企业领导参加有针对性的审计会议及培训，采取内部审计工作由企业主要负责人管理等方式进行，这样有利于对内部审计机构的人员设置提出具体要求，能够保证内部审计监督的相对独立性。由于内部审计工作又是内部控制的一部分，有必要建立一套完整的能够保证企业日常各项经济业务顺利开展的内控制度，强化企业各个职能部门以及管理人员依规办事的理念，形成用制度约束经营管理行为的习惯，使企业各级职能部门能够对审计发现的问题予以充分理解和正确对待，从而有效整改审计问题，最大限度地发挥内部审计的职能作用。

(二)加强内部审计人员专业知识的学习

创造审计业务学习条件，营造良好的学习氛围，鼓励内部审计人员参加各种专业技能培训，理解掌握审计、内控、风险等方面的业务知识，不断充实审计业务理论，为审计实务工作的开展提供坚实基础。同时，紧紧围绕企业战略目标和工作主线，通过参与跨企业、跨部门的联合审计项目，借鉴并汲取先进审计经验，进一步充实审计人员的业务知识，提高综合素质。此外，可以结合企业内部的其他监督工作，把重点放在防范企业经营风险上，拓展思路和视野，从多角度提高审计工作创新意识和业务能力。

(三)利用外部审计力量开展内部审计项目

在电力设计企业内部审计人员不足的情况下，可以考虑通过借助实力较强的中介机构力量完成企业内部审计项目具体工作。一方面外部审计机构的专业技术过硬，独立性较强，审计结果的客观性、公正性得以保证；另一方面，在外部审计机构实施企业内部审计项目的过程中，可以要求企业内部审计专责进行参与，这样能够促进内部审计人员在实践中积累审计经验，有助于加快内部审计人员的成长，进而为日后独立开展内部审计项目奠定基础。

(四)对内部审计工作实行定期考核和奖惩制度

对促进企业内部管理、提高经济效益成绩显著的内部审计机构和审计人员应给予表彰与奖励，内部审计人员受到的表彰与奖励作为评定职称、选拔审计人才的重要考核依据；对利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私舞弊、玩忽职守、泄密等行为给企业造成损失的，按有关规定予以处理，切实为内部审计人员有效履行职责提供权利保障、法律保障、措施保障。

参考文献:

[1]李建华.浅析勘测设计企业内部审计作用的发挥[J].现代经济信息,2010

[2]戴昌茂.电力企业内部审计存在的问题及控制的对策[J].财经界,2013

[3]朱佳,方唯.浅析影响电力企业内部审计实施效果的因素[J].中国内部审计,2016

作者:吴宇婵 单位:中国能源建设集团天津电力设计院有限公司