铁路项目内部审计的风险范文

1铁路建设项目内部审计主要风险

1.1审计实施不到位形成的风险在审计实施过程中，有2个方面应引起重视，即沟通和复核。沟通分为组内沟通和组外沟通。审计人员应各自按分工实施审计内容，对计价、资金、合同、建设程序等进行审核，审计组对内及时沟通，互通审计信息，对外与被审计单位交流咨询，全面了解分析审计事项，不仅可以快速、客观查清审计事项，提高审计效率，而且可以减少审计风险的发生。复核分为审计组内和审计部门2级复核，可以保证审计方案得到切实执行，审计工作底稿、审计报告准确可靠，避免发生事实不清、评价不当引起的审计风险。

1.2审计方法不完善形成的风险目前虽然铁路内部审计已经摆脱了手工查账的传统审计方法，但是信息化审计运用仅停留在简单查账阶段，对审计项目管理、审计事项分析、审计风险预警等方面还有待全面开发应用。面对建设项目众多审计查证范围，信息化审计除了可以提高审计效率外，还可以弥补经验判断错误、对重要指标重视不足等引发的审计风险。另外，目前铁路内部审计对先进的审计技术与方法掌握还不全面，如尚未结合国际内部审计师协会倡导的风险导向内部审计理论对铁路建设项目风险控制点进行有效研究，缺乏对风险点的认识和把握，容易形成审计盲点和风险。

1.3人员管理不到位形成的风险一个优秀的建设项目审计人员在业务上应精通会计核算，了解建设工艺与流程、法律法规、概算计价、建设管理等基本知识；同时在职业素养上应具备认真、谨慎、客观、正直等品质，具有良好的沟通技巧，较强的岗位胜任能力。目前对相关审计人员的管理还缺乏规划。首先，铁路建设项目审计力量不足，专职建设项目审计人员较少，抽调的非专职审计人员业务知识还有待加强；其次，审计培训较少，审计人员进行学习、交流的机会不多，业务水平、职业素养有待进一步完善。这些给保质保量地完成建设项目审计任务带来一定困难。

1.4其他机构检查引起的风险近年来，政府审计、社会审计等机构对铁路大中型建设项目审计日趋频繁，由于审计角度、范围、方法不同，往往能够发现内部审计未能提出的问题。如政府审计关注整个项目的投资效益、工期变化带来的造价增加；社会审计通过专业人员详查对工程造价的合理性进行审查。内部审计机构与被审计单位往往都是对同一领导机构负责，这在审计目的、被审计单位范围选择、审计发现问题处理等方面都与政府审计、社会审计有很大不同。由于审计角度不同，目前铁路内部审计人员很难从更深层次上对以上问题进行审查，对建设项目管理风险的揭示缺乏全面性。

2铁路建设项目审计风险应对措施

2.1强化审前调查应正确认识审前调查对于风险控制、审计效率的重要意义。审前调查应了解各参建单位的基本情况、建设项目的进展状况，对银行账户、资金到位、资金支付、概算梳理、招投标、合同、Ⅰ类变更等情况事先设计好调查表格，根据调查结果，分析重点审计范围与内容，并充分考虑审计力量、审计计划时间等因素，编制针对性强、重点突出的审计方案。另外，应选取一定比例的上年计划销号项目，纳入次年审计计划项目，结合项目概算分劈情况，重点对收尾资金使用进行审查监督，进一步完善审计项目计划立项管理，避免审计盲区。

2.2加强审计质量控制体系建设内部审计机构应建立审计风险管理机制、审计复核机制、审计沟通机制等内部审计质量控制体系，通过内部审计质量控制体系的进一步完善，强化审计风险控制。逐步研究和应用风险导向内部审计，对审计风险进行评估，分析可能存在的漏洞，确定重点审计内容，同时对风险采取回避、转移、承受与控制等应对措施，最终将审计风险控制在可接受水平之内。审计复核应包含审计组内复核、审计机构复核2个层次，对审计工作记录、审计底稿、审计报告、审计结论等审计实施全过程进行深层次复核，复核结果应明确，个别待跟踪追查事项应指定专人落实。审计沟通应涵盖审计组组内沟通，审计组与各参建单位沟通，审计部门与同级财务、计划、建设等部门沟通，可以采取时时沟通或专门沟通的方式，对沟通事项、人员、时间、方式等予以统一，一般情况下对沟通结果予以记录，规范审计程序，控制审计风险。

2.3推进审计队伍建设职业素养包含职业道德和职业胜任力2个方面的内容。职业道德强调的是发表审计意见应独立、客观、公正，不带有个人感情色彩，对问题事项的查证应认真、谨慎，对查实问题的处理讲原则，在审计过程中遵守审计准则、审计纪律等。职业胜任力是指审计工作的业务水平应与岗位相匹配。建设项目审计是一项综合性和专业性较强的工作，要求审计人员既应掌握财务知识，又应了解工程技术、法律法规等知识，同时审计过程中还应学会相互配合，提高审计效率。内部审计机构在培训审计人员时应将职业道德和职业胜任力相关内容一起抓，有针对性地开展案例教学工作，对法规选用进行归纳与讲解，采取多种学习方式。同时，还应加强与政府审计、社会审计的交流，了解其审计思路，学习审计理论与实务操作方法，不断增强审计人员的政策理论水平和业务工作能力，提高整体审计水平。有计划地培养建设项目审计人才，采取多种方式加强审计力量。审计机构内部应加强与稳定专职建设项目审计人员队伍，同时通过审计轮岗机制有计划、有步骤、有重点地培养部分非专职建设项目审计人员，使其胜任建设项目审计工作。在审计时，还可以委托中介机构加入到内部审计项目中，并对审计质量进行监督。

推行审计轮岗机制，专职与非专职建设项目审计人员可以适当进行岗位交流，减少专职建设项目审计人员与被审计单位人员因长时间接触而可能引发的审计风险。建设项目审计人员也可以在验工计价、成本核算、资金管理、建设程序等不同审查岗位进行轮换，增长各方面知识，增强查证水平。

2.4加强审计技术和方法的创新先进审计技术和方法的运用，有利于提高审计效率，保证审计质量。在实际工作中，如果仅凭借审计经验和职业敏感发现问题，有可能造成审计评价不全面、耗时耗力等情况。

作者：陈舸单位：上海铁路局审计处