问题导向下的增值税会计实务研究范文

摘要：增值税作为我国税收一个重要的分支，其包含范围大，税收所占比重多等特点。就目前会计人员在进行进项税和销项税等税种的学习中，主要有有会计处理容易出现误差，税种认识不明确等问题。笔者将通过对增值税会计实务进行分析，以期能够提出相关的解决方案，让我国的增值税会计实务工作得到更好的发展。

关键词：增值税会计；进项税；销项税；策略

税务会计相关的专业人员不仅要熟悉掌握会计核算技巧和相关的法律制度，还要能够利用互联网技术将前者联系起来，提高会计核算效率。往往复杂的税赋情况会让会计实务工作中出现实施的滞后性，以至于操作不当等问题出现。为了有效减轻税赋的增值税，对相关的涉税实务还要进行创新化方案来解决工作中出现的问题，让会计工作人员少走弯路。

一、一般纳税人增值税会计核算存在的主要问题

（一）进项税会计核算的问题（1）从事会计的工作者不能系统、全面的认识和了解增值税的相关法规，对可抵扣进项税票据的应用不明确。同时相当部分的会计工作者的可抵减销项税知识面还只是停在增值税专用发票的环节上。会计工作者的专业水平不足，对非专用发票的审核和查验技能不熟悉等问题。（2）会计工作者在增值税发票的认证过程缺少应用知识。有些会计工作者在纳税的筹划方面缺少经验，不能保证在一百八十天的认证时间内做到全程跟进认证流程，尚未认证的进项税额要在暂挂账上停留等待处理，如此才能让进项税额和销项税额在比较中达到均衡纳税的目的。（3）会计从业者在运输费用的会计实务中存在的问题。比如在运输费的可抵扣界定模糊。有些会计工作者会将其作为购进专用票来进行抵扣，主观的意味在物资采购产生的进项税额中，运输专票才能实现抵扣，其他流程中出现的运输费都不能实现抵扣。另一方面，会计工作者在运输费的计税基数上存在的问题，将包含在运输票据中的建设基金、保险费、装卸费等费用都主观地认为是增值税计税的有关票据。

（二）销项税会计核算的问题（1）会计人员在视同销售的问题处理上有失偏颇。把一部分作为使用销售处理的会计内容不将其视为销售收入处理。例如在来自不同市的内部单位之间的作为销售物件或者是自我生产的产品等来回调拨作为员工福利等等。（2）会计人员对有些物品的特殊销售行为的定价标准不够科学。有些不能再当下决定其销售价值的方式，比如还本销售、以旧换新、以物易物等，致使其产生在税收方面的偏差。（3）会计员工在销售退回的问题。销售退回会产生的情况有红字发票开具和专用发票作废等。这要求会计员工有需要对开具红字专票等的情况界定有清晰的认识，如果对上述会计内容模糊就会招致会计工作的失误，降低工作效率。（4）会计人员在进行进项税额和销项税额的比较过程中的问题。由于工作人员对纳税筹划的应用不熟悉，难以对开具销售发票的进度和数额有效控制，发生交税额度不稳定的情况，这将直接影响企业的税收形象。

（三）申报纳税方面的问题（1）会计人员在进行税金申报主表和税金明细账与附表之间的钩稽时，常常会因为申报纳税中因为表与表之间的操作失误，降低了纳税筹划的效率。部分会计人员在思想上缺乏重视，同时专业技能也有待提高。（2）会计人员在纳税申报过程中缺乏认识。有些会计工作人员在对清IC卡以及抄税等环节缺少实践经验，对其定义模糊，因此会计人员在平时工作中就要重视自身专业技能的锻炼。

二、问题导向下纳税人增值税会计核算实务操作

（一）全面、系统地理解掌握增值税法规，稳妥处理进项税会计问题（1）熟练掌握认证进抵扣税的专票流程。会计制度要求增值税通过抵扣的方式进行征管，并且经过认证的抵扣税额需要与销项税额进行配比。正确把握纳税人的进项票据，经过法规认证，在开具票据的一百八十天内，通过了国税方位税控体制的税收即可当作递减销项税额的对象，其他进项税额则不得从销项税额中进行抵减操作。（2）会计人员熟练掌握有关运输费用的收税应用环节。不是运输费的采购环节才能进行进项税额的抵扣操作，需要会计人员掌握运输结算的计税依据。能够进行运输费用的抵扣的进项税额由供、产、销三个部分组成。

（二）系统掌握并运用增值税法规，周全解决销项税会计事宜（1）会计人员要全面了解有关税法的准则，并熟练掌握视同销售处理。需要正确界定何为视同销售行为，部分视同销售行为到时又暂时没有相关的计价标准时，通常情况下是按照以下顺序进行销售额的认定：第一，通过对最近事件的销售产品的核算确定其平均销售价格。第二，企业通过其他纳税人今日的同类销售产品的平均销售价格进行认定。第三，企业根据销售的组成类型进行计税价格的认定。（2）正确认定特殊销售的货物价值。有些销售行为在当前是暂时没有销售的标准定价的，比如以旧换新，以物易物、还本销售等方式的销售产品。一般情况下是根据该类产品的市场平均价格来进行增值税的计算。

三、结语

对于增值税会计实务，要求工作人员需要较强的针对性和专业能力。同时还要求会计人员需要具备一定的法律知识以及会计相关制度的即时变化。在实际的会计实务工作中，还要有积极创新、勇于提升自我职业素养的觉悟，不断提高会计实务的工作效率。

参考文献

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作者：刘雪婷 单位：山东工商学院