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浅谈经济责任审计责任界定原则及方法

2019/07/22 阅读:

[关键词]经济责任;审计;创新方法

经济责任审计应当创新性地运用各种审计方法,注重构建完善的审计工作制度,依据相互配合、明确重点、客观公正的原则开展创新性的审计工作。

1经济责任界定的主要原则

1.1权责一致

提高经济责任界定的准确性,合理确定经济责任应当按照权责一致的原则,注重从企事业单位领导的权限出发,根据其承担的工作任务和拥有的职权进行责任界定。应当保证企事业单位领导拥有的组织与协调工作权力和应当承担的经济责任相匹配。首先,应当从领导者的职责范围进行经济责任界定,凡不属于领导者职权范围内的经济活动与职责不应当由其承担相应的经济责任。其次,还要从领导者的任职时间来考虑,凡是不属于其领导任职期间内的决策事项,不应当由其承担该项经济活动的责任。应当明确划分前任责任与现任责任,注重综合考虑经济责任的持续期,正确把握经济决策时间点、职责范围的曲线,达到科学的界定经济责任范围,做到客观评价具体应当承担经济责任的领导人。

1.2证据原则

经济责任的界定应当以证据为基础。在审计的过程中应当明确审计的事项,注重根据经济目标与经济实现情况确定经济责任。应当在审计的过程中保证认定经济责任证据的充分性、适当性。审计人员应当采用严谨细致和实事求是的态度,注重通过一系列的审计证据达到反映事件因果关系的目标。

1.3重要性原则

经济责任的审计应当遵循重要性原则,应当对审计的重要性做出合理的判断,在明确责任界定标准的基础上对领导责任、主管责任、直接责任和涉及的具体责任进行清晰的区分。只有保证界定标准清晰,才能达到有效界定责任的目标,更好地实现客观判断,保证经济责任界定的客观公正。在经济责任界定时不能因为程序合法免除责任,对于集体决策的事项虽然在程序上合法,应当由集体共同承担经济责任,并且依据决策权的大小,充分考虑决策人的态度,从而对具体的经济责任给予明确的认定。经济责任审计应当与绩效审计结合,反映一套科学的界定经济责任的指标体系,通过有效的采集数据、综合量化分析方法进行准确评价,从而有效做出准确定性结论,实现汇总、整理、归纳和有效分析目标。

2经济责任界定的基本方法

2.1推行大数据审计

提高经济责任界定的有效性,还要采用大数据界定的方法,强调运用计算机提高经济责任界定的科学性。应当在经济责任界定的过程中取得各种数据信息的支持,注重运用大数据提高审计能力,积极提高经济责任界定的客观性、有效性和说服力。不断探索大数据支持下的高效审计方法,从而提高经济责任界定的效率,降低经济责任界定中的风险,达到减轻工作量,强化经济责任审计力度,保证经济责任审计质量目标。经济责任审计人员应当加强数据分析,注重通过有效的数据分析方法提高审计报告质量水平,在坚持依法审计的基础上全面获得审计数据信息资料,保证审计工作的客观性,对任职期内的情况做出准确的评价,从而保证审计的客观性,达到更好地发挥审计结果作用的目标。

2.2提高审计人员素质

做好经济责任界定工作,创新经济责任界定方式,还要提高审计人员收集经济责任界定证据的能力。首先,加强审计人员政治理论素养,促进经济审计人员掌握国家相关政策法规,全面提高审计人员的按照程序审计的意识,保证审计工作合规进行,确定审计工作的特性。其次,加强对审计人员的业务培训,促进审计人员掌握信息化的审计方法,要求审计人员明确审计内容,能够根据先进的审计理念编写审计报告,注重采用自主培训与委托培养相结合的方式提高审计人员的工作水平。

2.3优化审计的思路

为了保证审计顺利进行,有效界定被审计企事业单位领导的直接责任、主管责任、领导责任,保证经济责任界定顺序性,还要消除经济责任界定模糊性,能够在经济责任界定的过程中优化责任界定的思路,充分考虑经济责任界定中的所有可能性。首先,在有效判断前后持续性责任的基础上,对最终的责任界定做出客观判断。例如在责任界定时应当考虑领导分工,明确相关工作的历史背景、决策程序与实际决策过程。其次,分析审计查出问题的性质,依据审计证据进行客观的判断。如果属于被审计对象主管范围,还要考虑造成后果的严重程度与可界定的领导责任等。

2.4提高证据质量

做好经济责任审计工作还要把重点放在提高审计证据与相关材料的质量上。首先,审计人员应当注重根据审计工作的需要加强相关数据信息的收集工作,注重对审计材料收集范围、收集内容与提供材料内容进行有效核查,保证补审计单位提供的材料要加盖公章,保证审计材料是审计工作的客观依据。其次,还要对审计工作中的决策事项与相关内部做好会议记录,注重收集会议记录的内部,重点对相关会议的内部进行分析,并且注重询问当事人,以便于收集决策相关的证据。

3结语

实现准确进行经济责任界定的目标,还要进一步优化审计工作体系,创新审计工作的方式,在客观评价被审计对象的过程中注重充分地运用审计证据,在客观的数据分析的基础上为实现审计目标奠定基础。

【参考文献】

[1]李伊琳.国有企业领导人经济责任审计责任界定研究[D].北京:首都经济贸易大学,2015.

[2]刘芬.基于责任分解的内部经济责任审计追责探索[J].审计月刊,2016(9).

[3]许名卉.论国有企业领导干部经济责任审计的责任界定[J].中国市场,2016(37).

作者:郭成 单位:哈尔滨电气股份有限公司

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