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消费者导向型食品企业绩效审计阶段研究范文

时间:2022-08-01 08:28:47

消费者导向型食品企业绩效审计阶段研究

从消费大众层面讲,将消费者权益纳入企业考核标准会提高企业信誉,受到顾客青睐。从食品企业层面讲,将消费者权益纳入绩效审计评价体系可使企业在内部控制设计与执行时更加注重食品安全问题,防范并降低由此带来的风险,保证企业可持续发展。从外部监管机构层面讲,将消费者权益纳入食品企业绩效审计评价体系减轻了外部监管重压,同时通过与内部审计人员的沟通促进信息透明度,保障消费者知情权。

消费者导向型食品企业绩效审计可分为如下四个阶段。

一、计划阶段

1.审前调查。内部审计人员首先对企业被审计年度的经营情况进行调查,摸清企业经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财务状况、经营方向、高层管理人员异动、重大会计政策选用、内部控制制度等,重点关注管理层对食品安全问题的态度及风险防范机制的设立与运行。

2.经初步分析,出具审前调查报告。内部审计人员找出审前调查的信息中不符合经济性、效率性、效果性、社会性、环境性的行为,出具审前调查报告,并确定审计重点、难点等重要审计事项。

3.组成内部绩效审计小组。确定审计目标、审计重点和难点后,按照审计计划所规定的时间和期限,由董事会牵头组织,内部审计经理负责选择合适数量的内部审计人员,组成绩效审计小组,并且充分考虑内部审计独立性、专业胜任能力和团队协作能力。

4.制订审计实施方案。对审计依据、目标、对象、内容及重点、绩效审计方法、步骤和时间、审计人员分工、工作要求等内部绩效审计项目实施方案进行拟定。

二、实施阶段

1.内部控制制度测试。运用询问、审阅资料或问卷调查,对被审计企业内部控制情况进行测试。

2.收集审计证据。由于企业绩效审计需要的资料内容复杂详细,因而常采用一定的证据收集方法减少取证工作量,例如适当抽取样本量等。

3.审计评价。(1)收集财务指标与非财务指标。可结合平衡计分卡思想收集六大指标的信息:①财务指标,包括盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长等四方面状况;②消费者指标,包括市场份额、顾客满意度、顾客参与度等三方面状况;③内部流程指标,包括设计合理性、流程执行力、部门协调力、技术创新力等四方面状况;④学习成长指标,包括员工满意度、人才流失度、领导力发展、信息系统效率等四方面状况;⑤食品安全成本指标,包括单位原材料成本质量、单位产品添加剂成本、单位产品质量检测成本、质量管理成本等四方面状况;⑥食品安全环境指标,包括品牌信誉及企业员工素质、法律法规健全度和执行力、供产销质量管理控制水平、专业安全检测技术等四方面状况。同时审计人员还需收集同行业的平均数据以作基准分析。(2)消费者导向型食品企业绩效审计评价指标体系的运用。利用网络问卷调查及层次分析法,对于上述的六大指标23组数据进行权重分配,可以看到消费者导向型食品企业绩效审计评价指标体系中食品安全指标的权重最大,并且顾客满意度、质量管理成本、法律法规及健全度和执行度,以及供产销质量管理控制水平这4个二级指标,是23个二级指标中权重最大的。(见表1、图1及图2),我们将收集到的信息分别乘以相应的权重,最后得到的分值就是审计报告的依据。

4.对审计工作的复核。复核包括审计程序、目标、证据、工作底稿等事项。

5.得出审计结论,提出审计建议。审计人员根据获取的审计证据得出初步结论。如安全生产和食品安全风险控制不到位,需给予建议:(1)安全生产方面,为防范安全生产风险,公司需制定《安全手册》,加大对员工安全理念、安全文化的培育,持续对设备进行检修,排查安全隐患,确保安全生产。(2)食品安全方面,实施《食品安全法》,对食品生产要求更加严格,公司要贯彻安全理念,制定并实施产品质量考核方案或质量关键点管理规范等,确保食品安全。

三、报告阶段

内部审计机构在绩效审计报告中需体现审计结果、反映审计目标实现程度,包括前言段、基本情况、审计结果及评价、审计查出的问题、处理意见及责任界定和审计建议等。

四、后续审计阶段

企业绩效评价具有滞后性,有些决策效果的显现需要一定时间。因此,内部审计人员应当有针对性地开展追踪性的后续审计,例如安全生产与食品安全制度建立与执行有效性的跟踪审计。(本文作者:阮博莹单位:浙江工商大学)

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