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行政事业单位内部审计防范措施

2019/09/29 阅读:

[摘要]行政事业单位的内部审计工作在审计监督体系中起着至关重要的作用,同时,内部审计也是行政事业单位内部管理的重要组成部分。当前,内部审计已独立于传统审计业务,从传统审计中抽离与传统审计并行,成为经常性业务,但目前内部审计工作做得很少或不规范或流于形式。完善行政事业单位内部审计工作,有助于对经济活动风险进行防范和管控,促进事业单位内控审计改进和提高管理水平。

[关键词]行政事业单位;内部审计;防范措施

在行政事业单位的日常运行中,内部审计是非常重要的,而且不属于审计部门,是一个独立存在的评价系统。内部审计作为行政事业单位内部的一种经济活动,与社会审计、政府审计组成了审计监督体系的三大主体。[1]然而,在行政事业单位,内部审计发展相对滞后,没有得到应有的发挥,亟需相应的对策来解决当下存在的问题。内部审计如何有效加强对本单位及其所属单位的行政活动和事业活动的真实、合法与效益性的审计监督,充分发挥内部审计作为单位内部“免疫系统”的作用和功能,有效防范行政事业单位经济与管理风险,提升行政事业单位内部审计质量管理水平,确保行政事业单位安全平稳运行已迫在眉睫。[2]

1行政事业单位内部审计的意义

在我国,对于行政事业单位的审计工作一般由内部审计、社会审计以及政府审计三部分构成。目前,社会审计即注册会计师审计通常是监督行政事业审计工作,对于对应单位内部的财务收支并不熟知,起不到实质性作用;政府审计主要针对重大项目的审计工作。[3]因此,行政事业单位日常审计工作主要依赖内部审计来完成,做好单位内部审计工作,对行政事业单位的职能发挥具有重要、实在的意义。

2内部审计的发展现况

内部审计工作服务于行政事业单位,对单位的目标、计划实施进程进行监督,落实目标及计划达成情况,对单位职能的充分发挥起着至关重要的作用。但当下,内部审计工作与上级主管部门的要求、期望相差甚远,实施过程中主要体现在,内部审计把控不严谨、形式主义泛滥、缺乏专业化团队,制约因素是多方面的,主要体现在以下几个方面:

2.1机构设置缺乏独立性,人员素质偏低

内部审计非常重要,不属于审计部门,是一个独立存在的评价系统。然而,大部分行政事业单位的审计工作由会计来完成,根本没有成立独立的审计机构,一定程序上表明法律法规不健全,章程设置不明确,其特有属性并没有得到就有的发挥,遭受了外界严重的挑战。另外,内部审计机构人员的专业化程度缺失,知识面不够完善致使知识框架相对散漫,自身的职责仍不够明确,不能完全驾驭内部审计所赋予的权力,致使内部审计工作效率不能得到有效提升。

2.2内部审计环境不完善,阻碍内审发展

内部审计在行政事业单位内部开展受到内部及外部环境的双重影响,其中内部环境主要体现在行政事业单位主管领导层面并未充分认可内部审计的必要性、重要性,对内部审计的开展未给予足够的支持。领导层的认知缺乏及认知偏差,导致其对内部审计工作工展的意识淡薄,致使多数单位将内部审计部门及审计工作边缘化,不能将内部审计的应有的作用充分发挥,进行不能有效督促相关责任单位进行相应完善及整改。[4]

2.3内部审计法律法规不健全

与政府审计、社会审计相比,内部审计的发展受了法律法规不完善及制度建设滞后的制约,使得内部审计开展过程中无章可循,缺乏规范性,进而导致审计报告缺乏权威性。审计报告的出具需要有审计标准及法规来规范,健全的标准及法规可以更好地指导审计人员进行针对性、权威性的报告出具。[5]内部审计标准及法规的缺失,使得内部审计人员在进行审计时,主要依据个人审计经验及相关专业知识来判断,这种随机性会在一定程序上影响报告及结果的正确性,在一定程度上增加了审计风险。

3针对行政事业单位内部审计问题的防范措施

3.1加强事业单位内部审计工作的独立性

行政事业单位如果想要加强单位内部审计工作,必须给予内部审计部门一定的权利,否则内部审计工作的开展会受到束缚。当然内部审计也可以交由第三方审计机构——社会审计来完成,保证审计的独立性。另外,主管领导层应该积极支持内部审计工作,避免相关机构对内部审计工作的干扰及控制。[6]内部审计部门应结合本单位实际情况主导规章制度及规范条文的建设及完善,以便对本单位的资金运转过程进行有效监督,同时,单位各部门应遵守相关规章制度配合审计部门进行落实审计工作。

3.2提高内部控制审计人员综合素质

内部审计涉及单位的各个领域,需要内部审计人员及审计团队应具有完备的专业化知识、职业素养、综合能力,以便及时发现并有效解决审计当中发现的问题。内部审计人员要对审计当中发现的问题,针对性地给出审计意见,同步与被审单位一同探讨解决办法。另外,内部审计要遵循审计行动准则,审计准则对审计工作有很强的指导性,可以提高审计工作的规范性,可有效引导审计人员将复杂的工作简单化,使审计工作有序化,极大地提高了审计效率。审计中,审计人员要树立良好的职业道德,凡事要客观公正,依法行事要贯穿整个审计工作中。[7]

3.3建立健全内部审计的相关法律制度,使内部审计有章可循

现在有法律法规的不健全,制约了内部审计的发展。建立健全相关法律法规及内部审计准则,可以使内部审计有法可依。内部审计准则的建立符合本单位实际情况,可以使内部审计有章可循。审计人员只有严格遵守法律法规开展审计工作,才能有效规避审计风险。[8]内部审计制度的建立健全,用法律法规来保障其独立性,树立内部审计在行政事业单位中的地位。

4结语

行政事业单位内部审计,既是其工作的生命线,也是其可持续发展的基础条件。应当树立“跳出审计看审计,立足全局看审计”的观念,建立审计管理体系,形成管理机制,完善制度建设,逐步提升行政事业单位内部审计管理水平。

【参考文献】

[1]靳丽娜.我国内部审计存在的问题及对策探索[J].产业与科技论坛,2014(17).

[2]宋苏阳,李展祥,林伟香.我国内部审计的现状、问题及对策分析[J].中国集体经济,2014(21).

[3]梅淑先.事业单位会计信息建设的有效途径[J].中国商贸,2014(07):16-17.

[4]董良科.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业,2011(20):21-22.

[5]师平.如何开展事业单位内部控制审计[J].北方经贸,2014(7):169.

[6]曾俊强.从COSO框架角度浅析行政事业单位内部控制审计[J].行政事业资产与财务,2013,3(6):114-115.

[7]中国内部审计协会.中国内部审计准则[Z].2013.

[8]赵霞.对事业单位会计监督职能的探讨[J].商业会计,2013(4).

作者:宋洁娟 单位:山西省长治市上党区审计局

行政事业单位内部审计防范措施

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