国家审计准则贯穿日常审计工作的途径范文

审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。2010年9月1日，刘家义审计长签署审计署第8号令，公布《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称审计准则），自2011年1月1日起正式施行。审计准则的作用：是衡量审计质量的尺度，是确定和解脱审计责任的依据，是审计组织与社会进行沟通的媒介，是完善审计组织内部管理的基础。在日常审计工作中，要让审计准则贯穿始终，作为指导我们工作的规范。无论哪一个审计步骤，都要严格按照国家审计准则来进行要求，规范审计人员的一言一行。

一、对审计人员个人的要求

审计准则规定：“审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。”这就对审计机关和审计人员提出了一定的要求。作为一名审计人员，要以新准则为方向指引，提升个人素质。面对越来越复杂的社会经济新形势，社会对审计工作提出更高的时代要求和现实诉求。而这一切，最后必将落实到每一名审计人员身上。根据新准则的要求，审计人员应当了解被审计单位及其环境，不仅要具备会计、审计方面的专业知识，还要掌握战略管理、业绩评价、信息系统管理等方面的知识，具备较高的风险分析水平和职业判断能力。作为一名审计工作者，在今后的工作中必须以新国家审计准则精神为指导，秉承科学严谨的工作态度，不断学习，努力提高自己的业务能力。具体而言，首先，要改变自己传统的思维定式，不能只专注于微观层面，也不能光知道就事论事，而应从大处着手，胸怀全局，并树立善于从实际出发的思想理念；要树立与当今时代相适应的信息化思维，以便人们在获取、控制、运用信息时可以做出正确的判断和选择。对于审计人员来说，信息化思维方式就是要开展信息系统审计，创新计算机审计方法的基础。其次，在审计方法上，要改变之前盲人摸象、凭经验查账的不良习惯，树立总体把握、系统分析的审计模式，提高把控全局以及对事物进行综合分析评判的能力；注重揭示问题发生的深层次原因，并从完善制度和机制方面提出有针对性的建议。再次，要加强学习。当前我们正处于一个高速发展的时代，知识更新速度很快，竞争也非常残酷，如果不树立终身学习的理念，就很难跟上经济社会的发展形势，无法驾驭审计工作的大局。比如，类似于绩效审计、信息系统审计等现代审计方式，光靠单一的知识结构已经无法满足其综合性强、层次高的需求。所以，审计人员除了要掌握必要的会计审计专业技能外，还应学习经济学、信息技术、社会科学、法律等多方面的知识，不断完善自身的知识结构，紧跟时代和审计发展的步伐。审计人员要积极参与到审计工作的全过程中来，能够进一步激发审计人员的主动性、积极性和创造性，进而提高审计人员的工作效率，保证审计目标的有效实现。

二、对审计小组的要求

在确定审计小组时，要从审计人员的专业能力和职业道德来考虑出发，同时要考虑被审计单位的审计项目，一定要保证审计小组整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。审计小组成员可以由审计机关审理机构或审计机关各个部门中的业务骨干组成，必要时也要借助社会资源，面向社会招聘审计项目所需求的各方面的专业技术人才来组建专家库。要优化组合，能使每个人的特长得到充分展示，潜能得到发挥。审计小组应该按工作要求，编制审计实施方案，认真实施审计工作，仔细编制审计工作底稿，查取审计证据，撰写审计报告及其他职责。具体工作由审计组组长负责，告知审计组成员各项信息，检查工作进展，培训指导审计组成员，同时要对审计项目的总体质量负责。审计小组要对审计项目实施过程中的不同阶段进行质量控制，并采取多种方式开展审计质量抽查，可以针对某阶段内比较突出的问题进行重点检查，并提出规范化的合理建议。在形成合适的审计小组后，审计小组要分工合作，认真对待审计项目。每个审计组成员要对自己高标准、严要求，认真完成审计组组长或主审交代给自己的审计任务，加强审计沟通，调整审计方向，最大效率地完成审计任务。

三、对审计质量的要求

审计质量管理是审计工作的重要组成部分。制定审计准则的主要目的之一是保证审计质量，各章节的内容都体现了加强质量控制的要求；同时还专设一章规定了审计质量控制和责任。这标志着审计质量管理工作又迈上了一个新的台阶。审计质量是审计项目的生命和审计目标得以实现的保障。审计准则体现了全面质量控制的理念，要求审计机关实行全员、全过程质量控制。从审计机关层面来看，审计准则要求审计机关内部各个部门、各个成员都应围绕审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行和审计质量监控五个要素参与审计质量控制，并对审计质量控制的全过程负责。从审计实施过程层面来看，审计准则对编制审计项目计划、审计工作方案，到制订审计实施方案、获取审计证据、编制审计工作底稿，到报送审计信息、出具审计报告、下达审计决定书等审计业务流程的各个阶段、各个环节都建立了相关质量标准，设定了相关审核、复核、审理、审批等程序，以加强审计业务全过程控制。审计小组成员要积极参与到质量管理活动中，因为审计组成员是质量标准的最终执行者。要强调审计人员的参与并赋予他们相应的权力，这样能充分激励审计人员实现自我引导，促使目标达成，并能得到最大化的质量保证。

四、对审计报告的要求

新审计准则中专门用一章内容对审计报告做出了具体的要求，审计报告是对审计项目的最终反映，报告撰写得成功与否直接关系到审计项目的质量。审计组成员要向审计组组长或主审提交审计底稿、审计证据，对自己提供的材料的真实性、完整性负责。由审计组组长对审计通知、审计实施方案、审计过程、审计证据、审计底稿等各种材料进行汇总，撰写审计报告。审计报告只能对审计的事项发表意见，对未审计的事项不宜发表审计意见。审计准则规定审计机关审计过后，要对审计过程发现的问题及时以报告、决定等形式反映出来，提出改进的意见与建议，同时应建立审计整改检查机制，督促被审计单位和有关其他单位根据审计结果进行整改。在这一阶段中，审计问题提出的正确性与恰当性，审计报告的质量水平以及审计建议的可行性与有效性、审计整改率关系到整个审计成果的最终实现。审计报告要因审计项目而异，每种审计报告要求有所不同，对我们日常工作来说，比较常用的有财务收支审计报告、经济责任审计报告、专项资金审计报告、专项调查审计报告等，面对不同的审计项目，审计报告要有所区分，重点要有所不同。不能一视同仁，一概而论。对审计机关来说，审理部门的审核也非常重要，由审理部门来判断审计事项定性的准确性、处罚的适当性、所用法规的严谨性等。审理部门通过审计报告来了解审计实施方案的审计目标是否得以实现，重要事项是否得到查证，审计步骤是否符合要求，审计时间是否控制得当等一系列内容。审计的目的是促规范、促工作、促发展，要想让审计达到这样的目的，必须通过审计整改来达到，对于审计报告提出的问题，要求被审计单位按照要求整改到位，才能达到审计目的，帮助被审计单位得到进一步的提高。对于审计报告送出之后，要在规定时间内监督被审计单位反馈整改意见，以及采取的整改措施。对于审计人员来说，要了解审计报告的内容、流程、类型、程序等，是自己的基本功，要对每一个环节都了如指掌，处理方法要适当。审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，新审计准则有着很强的实践性特点。在新审计准则颁布实施后，我们在审计实践中应积极贯彻执行，尤其是对新增内容加以重点关注。实践表明，新审计准则对于保证审计项目质量，拓宽审计人员思路，创新审计方法有积极的作用。审计准则应对审计人员提出了更高的要求，作为一名审计人员，熟练掌握新审计准则是做好审计工作的基础，务必要学好，弄懂。对部分新增条文，要认真学习并加以运用，对一些程度性词语需要进一步细化明确，才能增强新审计准则的可操作性。由于经济社会和审计环境的发展变化，新修订的审计准则立足于中国国家审计实践。

作者：任艳娜 单位：审计局