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基建矿井引入全过程跟踪审计作用

1/11/01 阅读:

摘要:随着社会经济的快速发展,以及工业生产规模的扩大,各个领域对矿产资源的需求量也在逐步增大。而煤矿建设中涉及到的工程量大、施工难度高、投资量大,对审计管理有非常高的要求。现代审计管理理念下,需要将全过程跟踪审计引入基建矿井工程项目中,落实事前管理、强化事中管理。文章阐述了全过程跟踪审计的基本内容和优势,分析了在基建矿井中引入全过程跟踪审计的作用,证明了其在优化项目分工、构建资讯指导机制以及提升项目管理水平等方面具有的应用价值。立足于基建矿井项目的准备、施工、竣工等环节,探讨了泉谷草跟踪审计的应用策略。

关键词:基建矿井;全过程跟踪审计;作用审计

是现代企业、项目管理的关键内容,在规范项目管理、提高项目效益方面有十分关键的作用。随着社会经济的发展,很多项目都呈现出资金投入大、管理要素多、项目周期长的特点,传统单一的审计机制无法满足相应的管理需求。基建矿井作为矿产行业中十分重要的基础工程,急需要在管理方面进行创新和优化,而全过程跟踪审计机制的及时引进,具有很重要的意义。

一、全过程跟踪审计概述

(一)全过程跟踪审计的主要内容

全过程跟踪审计主要是基于相关项目执行的全生命周期,对其各个环节、各个板块的经济性、合法合规性及综合性管理进行全覆盖、精细化、动态化审计的过程。该审计理念的关键在于从经济角度入手,从项目筹备,到实施建设,到竣工验收,乃至后续的运营管理等环节,对相关资金应用情况、审核批复情况、资源条件情况等进行审核,采用财务管理的知识和手段,分析项目投资的合理性,对资金应用过程的合理、合规、合法、经济性进行评估[1]。在各类工程项目中,全过程跟踪审计的主要立足要点在于造价控制及财务管理,在控制造价、提升项目效益的同时,兼顾项目合法合规性管控。

(二)基建矿井特征

基建矿井是煤矿工程项目中的基础工程,而矿井又是项目的核心工程,该分项工程几乎涵盖了煤矿工程项目的所有特点,包括施工环境复杂、风险高、投资大、施工周期长等。由于基建矿井项目和整个煤矿项目的各个环节有重要联系,涉及到的审计及管理内容较多,传统审计理念和方法无法满足该类项目的审计管理要求。显然,相对于传统审计理念及方法,全过程跟踪审计的核心特征在于引入了项目全生命周期的理念,能够将现代财务管理、审计管理理念覆盖到各个环节,真正实现精细化管理[2]。

二、基建矿井项目引入全过程跟踪审计的作用

(一)优化管理专业分工

如前文所述,基建矿井项目十分复杂,从工程项目的前期勘察、可研报告分析,到立项筹备、图纸设计、探矿采矿资质办理,到招投标等环节,需要严格遵守国家相关法律和规定。同时,每一个环节都涉及到大量技术资源及资金的应用,尤其是项目包含了大量的地面、地下分项工程,工程投资量极大。虽然和所有工程项目相同的是,煤矿基建矿井项目有比较成熟的监理机制,但是监理更多的是关注项目施工质量和安全,而在造价控制及财务审计工作方面比较薄弱。可见,在基建矿井项目中引入全过程跟踪审计,可以针对造价控制、财务管理建立针对性的管理机制,将管理重点放在造价控制、资金审查等方面[3]。同时,可以对建设单位及监理单位工程管理中涉及到的计量计价、合同、签证等方面的合理性、合法性、真实性及经济性进行评估,及时发现风险和异常并联合相关责任单位进行处理,避免项目在实际施工中出现各种问题,进而造成损失。可见,通过全过程跟踪审计的引进,可以很好的实现项目专业分工,促进管理机制的优化。

(二)有助于构建良好的资讯指导机制

众所周知,相对于建筑、交通类工程,基建矿井工程受到地域、环境条件的影响较大,每项工程面临的实际情况不同,意味着工程建设方式、管理方式都可能存在差异。也就是说,很多基建矿井工程建设时,项目单位的都会面临很多特殊的问题,无法单纯按照基建工程方式进行考虑。比如说,在项目招投标、合同拟定、合同审核等环节,可能遇到一些不合理的情况,加上团队本身配置方面的问题,导致项目施工管理面临诸多困难。而通过引进全过程跟踪审计机制,可以构建一个高智力专业咨询机制,结合信息化平台,来实现对项目建设施工单位的长期指导、协助,提供必要的专业理论、技术支持。而基于此形成的咨询服务合作模式,也是现代项目管理创新的主要方向[4]。

(三)有助于提升项目管理水平

随着现代工程项目管理水平的提升,制度化管理成为项目管理的基本机制,其中涉及到的工程监理制、项目法人制、招投标制度都比较健全,但是由于每种制度都有相配套的法规、规定、标准,加上各个制度之间又存在着交叉关系,对项目综合管理要求较高。而引入全过程跟踪审计制度,首先可以和当前项目管理的全过程、动态化管理要求进行匹配,建立全生命周期管理体系。其次,可以将各个管理制度有效联合起来,便于做好管理计划,为后续执行创造良好的条件。另外,可以强化跟踪审计的控制力度,实现精准化管控。这主要是由于全过程跟踪审计单位可以直接和项目法人、董事会进行交流,并行使汇报权和建议权。同时,因为全过程跟踪审计单位和项目是委托合作关系,其不隶属于项目任何单位、部门或个人,能够有效保证审计管理的公正性、客观性和独立性,且承担着十分清晰的责任,有助于进一步发挥审计作用。

(四)促进管理决策科学化

任何工程项目的建设,都涉及到大量的考察、分析和决策,而决策的科学性、准确性,将直接影响项目的建设质量、安全、进度、效益等。传统审计模式下,审计单位建议权无法得到有效保障,决策单位对审计建议的重视程度不足。同时,由于审计内容存在局限性,其提供的建议的参加价值也比较低。而全过程跟踪审计的引进,相当于是让审计单位立足于项目全生命周期来行使监督权,进行项目评估及审核,其提出的建议更具参考价值。比如,从项目投资决策的角度来讲,全过程跟踪审计单位可以从关键的财务、经济角度提供重要建议,帮助决策单位降低投资风险。再比如,基于全过程跟踪审计机制,可以更好地约束项目单位的经营管理行为,真正实现“阳光工程”的建设。

三、在基建矿井项目中引入全过程跟踪审计的策略

(一)项目准备阶段

在明确全过程跟踪审计机制之后,由审计单位联合相关技术负责人对现场进行全面考察。结合实际情况,根据专业特点分为工程和财务两个审计小组,由两个小组同时对项目制度、设计图纸进行审核评估,并梳理流程要点。然后,结合现场施工计划,立足于项目施工建设的全流程,对各个环节的风险点进行评估,形成完善、详细的风险识别体系。需要注意的是,应当结合风险的实际特征,对风险识别点进行分类,明确相应的责任单位,对风险问题进行针对性研究、讨论,制定相应的规避、应对措施。然后,配合工程技术、施工管理部门,做好相关人员的专业培训,提升风险识别及应对能力。最后,审计单位配合相关部门科学利用BIM系统和数据库系统,对项目涉及到的资金、技术工艺、人员以及合同、报告、文件信息进行采集和整理,形成项目专业数据信息库和资料库。在此基础上,联合项目管理单位构建信息化管理机制,为后续的项目监督审核工作奠定可靠的基础。

(二)项目施工阶段

基建矿井项目进入施工环节,审计单位需要配合相关负责人、监理单位等,对设计图纸进行审核,明确各项标准,配合相关责任单位按照规范要求做好技术交底。同时明确各个单位、岗位的责任与义务,树立标准化意识。同时,要求施工现场所有环节严格按照规范方式进行申报、审核、监督和验收,保证工程变更签证的规范性。同时,利用信息化监督及沟通平台,实现对施工过程的全流程监控。所有相关数据信息都需要通过报告、抄送等方式汇总至审计单位,由其专业人员进行审核分析和评估,及时发现问题,并从审计角度提出建议。其次,审计单位联合相关负责人及权力部门进行工程验收,对工程变更签证进行数据采集、拍照留证。审计单位需要联合市场部门及材料设备管理部门,参与材料设备的市场询价、价格波动分析,确保所有材料及设备费用处于正常合理范围,并对价格风险进行预估和管控。配合相关责任部门对工程材料、设备质量进行评估,联合做好审核监督,避免施工过程出现材料浪费、能源消耗过高等可能影响造价的问题。针对工程变更的情况,审计单位需要严格根据相关规范要求,做好变更签证全流程的规范性监督,行使审核、评估、建议权利,配合技术部门保证工程变更签证的规范性和合理性。

(三)项目竣工阶段

工程竣工前后,审计单位需要配合相关单位做好工程的验收分析,同步完成对项目全生命周期所有资料、数据的检查、整理、汇总,为工程验收结算做好准备。结算阶段,按照规范方式,完善财务手续。对项目所有费用进行汇总、计算和复核,出具工程决算审计报告。四、结束语综上所述,在现代矿产工程项目的建设管理中,基建矿井是比较重要的内容。而针对该类工程项目,传统的审计模式和方法,无法很好的发挥审计作用。因此,相关单位需要积极革新理念,将先进的全过程跟踪审计机制引入到项目管理之中。基于该理念,将财务管理、造价控制、审计管理职能覆盖到项目的全生命周期,配合相关部门及责任单位实现对项目的全流程、精细化、动态化管理,提高风险管理水平,真正实现对项目的事前管理、事中管理,提高管理水平和决策水平。唯有如此,才能更好的维持基建矿井项目的建设管理秩序,提高项目效益。

参考文献:

[1]王慧萍,王祥.BIM技术在项目全过程跟踪审计中的应用研究[J].项目管理技术,1,1(1):64-.

[2]符太友.浅析工程造价全过程跟踪审计的控制策略[J].砖瓦世界,1(3):.

[3]程星.建设工程造价全过程跟踪审计的控制研究[J].建设科技,1(6):8-0.

[4]于爽,常国强.探究建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法[J].砖瓦世界,1(8):11.

作者:李涛 单位:淄博矿业集团有限责任公司

基建矿井引入全过程跟踪审计作用

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