浅析创新管理机制下增值型内部审计范文

摘要：在市场竞争日益激烈的环境下，企业要抓住机遇就应建立创新管理机制，从而实现长远发展。内部审计能够使企业发现自身问题，而企业如何实现自身价值增值则是现阶段需要研究的重要问题。企业建立创新管理机制对增值型内部审计具有积极影响。通过案例分析，指出了企业增值型内部审计发展中存在的问题，并提出相应的对策，对企业增值型内部审计的理论和实践发展均具有重要意义。

关键词：创新管理；增值型内部审计；对策

在经济新常态发展的背景下，我国正处于“重要战略机遇期”，企业要想实现自身的可持续发展，就应当跟上时代创新的步伐，建立创新管理机制，实现自身的全面发展。而内部审计对企业发展的作用不可忽视。近年来，内部审计也在不断发展和延伸，无论是理念还是职能，都逐渐向增值型内部审计转变。增值型内部审计是时展的要求，也是企业实现长远发展的必然选择。增值型审计与企业创新管理机制的目标是一致的。因此，基于企业创新管理机制的增值型内部审计研究，不仅可以为企业内部审计的发展提供思考，而且对丰富相关研究理论具有积极影响。

一、增值型内部审计的内涵与必要性

（一）增值型内部审计的内涵2015年，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》，对内部审计的定义进行了更新，指出“内部审计的目的在于组织价值的增值和经营的改善”[1]。由此可看出，内部审计逐渐向增值型转变。我国相关理论研究对增值型内部审计还没有统一的定义。本研究认为，增值型内部审计是指运用系统规范的方法对公司进行内部审计的过程中，提高运作效率和实现价值增值的过程。

（二）增值型内部审计的必要性从总体上看，增值型内部审计的发展是大势所趋，是内部审计内涵延伸的结果。1.时展要求内部审计向增值型转变随着信息技术飞速发展，企业面临的风险也呈现多样化的趋势，因此企业内部审计的范围不断扩大，审计理念也发生了很大转变。只有通过内部审计来实现企业价值的增值，才能满足时展的需求。2.企业发展要求内部审计向增值型发展企业要想实现长远发展，则需要不断创新，通过价值增值来提高市场竞争力。因此，增值型内部审计有利于企业目标的实现。3.内审部门的发展需要提高自身效益传统的内部审计部门只是完成对企业的监督功能，发现企业存在的问题，与其他部门相比总体效益较低。只有提高内部审计的增值功能，才能实现企业整体效益的提升[2]。

二、企业创新管理机制对增值型内部审计的影响

增值型内部审计的研究是基于企业创新管理机制，因此两者之间具有不可分割的关系。企业建立创新管理机制，对增值型内部审计的发展具有积极的影响。

（一）有利于实现企业价值增值的目标建立创新管理机制主要是为了实现企业创新的需求，从而实现企业竞争力的提升和价值的增值。从一定意义上看，这与增值型内部审计的目标具有一致性。因此，企业创新管理机制的建立将有利于增值型审计目标的实现。无论是创新管理机制还是增值型内部审计，最终目的都是为了降低企业运营风险、提高企业运作效率，从而实现企业效益的增加。

（二）有利于增值型内部审计理念的转变从审计理念来看，传统内部审计的服务对象是企业管理层，主要目的是发现企业存在的问题，并对管理层进行反馈；而增值型内部审计理念则侧重于为利益相关方服务，服务的范围更广，服务对象更加多元化。建立创新管理机制，有利于企业管理理念的更新，能够为增值型内部审计的发展提供良好的环境和基础。只有企业的整体理念发生转变，才能实现增值型内部审计理念的转变。

（三）有利于内部审计职能的优化传统的内部审计主要是实现监督职能，侧重于对企业财务等方面的监督检查，而增值型内部审计则是对于公司治理、内部控制、风险管理等多方面进行审计，注重“参与式”审计。企业的创新管理机制不仅对企业理念进行创新，而且还包括组织方式等方面的创新。在此过程中，增值型内部审计有利于企业内部职能的优化，从而实现价值增值的目的。

三、增值型内部审计发展中存在的问题

———以XA集团为例XA集团成立于1989年，1992年开始从事城市管道燃气业务，现已成长为综合能源服务商。截至2018年6月，XA集团总资产超过600亿元人民币，全资、控股公司和分支机构超过400家，员工总数超过3.2万人。XA集团开展的内部审计项目被评为“百佳审计案例”之一，因此具有研究价值。XA集团的审计室设在督察委员会下，对内部审计的增值服务进行了科学定位，并付诸实践。但是，在实际发展中仍然存在一些阻碍因素[3]。

（一）增值型内部审计理念并不深入增值型内部审计的重点在于企业运营效率的提升和价值的增加，这与企业的发展目标具有一致性。要实现内部审计的增值功能则需要让相关理念在企业扎根，否则将产生一定的阻碍作用。XA集团的增值型审计理念虽然得到了董事会的支持，但是在发展中并未建立合适的增值型审计发展模式，导致增值功能未能充分发挥。这说明该集团虽然引入了增值型审计理念，但对理念的后续发展有所忽视。另外，由于增值型内部审计业务涉及多个部门，虽然董事会通过了相关决议，但是一般管理层对内部审计工作的支持不够，导致增值理念并未深入人心，从而对增值型内部审计工作的开展形成了一定的制约作用。

（二）增值型内部审计的业务范围存在局限增值型内部审计主要应深入企业的三个领域：公司治理、内部控制、风险管理。XA集团已经推进的增值型内部审计业务也包括诸多内容，但是总体来看仍然存在一定的局限性。例如，对宏观性较强的战略审计的推动并不深入，不利于内部审计增值型职能的全面发挥。增值型审计更加注重的是参与，需要与企业发展的各个方面进行融合。但是从XA的内部审计发展来看，增值型内部审计在公司治理、内部控制和风险管理领域的融合还不够深入，无法充分反映集团的实质性问题，可能会影响内部审计质量和报告的科学性。这主要是由于XA集团开展增值型内部审计的时间还较短，很多方面还需要磨合，在今后的发展中应当不算拓展增值型内部审计的工作范围，从而实现企业增值的目的。

（三）增值型内部审计人员的综合素质不高推进增值型内部审计工作，需要企业具备一支专业能力强、综合素质高的增值型内部审计人员队伍。这些人员不仅要熟练掌握内部审计方面的专业知识，而且要具备一定的信息技术能力。更重要的，增值型审计侧重于参与和沟通，不再拘泥于传统审计模式，因此内审人员还需要具备良好的沟通能力，便于与企业的各个部门进行沟通。XA集团很多内部审计人员都是财务人员发展过来的，这也是我国企业面临的普遍问题。这部分人员虽然是专业的财务人员，但是缺乏增值型内部审计人员所需的专业素质和良好的沟通能力。在对集团内部进行审计过程中，容易使用传统审计的方法，造成发现的问题不够深入，出具的内部审计报告不具有可操作性，更加不利于增值功能的实现。

（四）缺乏审计质量的评价标准XA集团实施增值型审计的目的在于提高组织的运行效率和实现自身价值的增值，这依赖于内部审计质量的提高。而内部审计质量的高低则需要对内部审计工作进行全面评估。从XA集团来看，一是增值型内部审计的相关制度有待完善。该集团内部制定的增值型内部审计计划还不够科学，存在调查不充分、前期准备不足等问题，这严重影响了审计质量的提高。内部审计制度是内部审计质量提升的重要保证，因此XA集团应加强相关制度的建设。二是完整的内部审计质量评估体系也较缺乏。增值型内部审计不仅包括计划和实施阶段，相关工作质量的评价也很重要，质量评估体系的建立有利于保证内部审计质量的提高，是不可或缺的阶段。

四、基于企业创新管理机制的增值型内部审计发展对策

（一）将增值型内部审计理念深入人心企业要在内部审计过程中实现增值，就应先将相关理念融入企业发展中。企业的创新管理机制中包含创新理念和创新文化的发展，因此可以将增值型审计理念融入到创新理念中，通过创新管理机制推进增值型审计理念的深入发展。同时，企业还应提高对增值型内部审计理念的重视和认识程度。一是企业管理层应加强对增值理念的重视，相关理念不仅要得到董事会的支持，还要得到一般管理层的重视，这样才能逐渐实现对传统内部审计理念的转变。二是企业还应加强对增值型内部审计理念的认识，充分了解增值型内部审计的目的和实施方法，从而推进内部审计工作的顺利实施。

（二）不断拓宽增值型内部审计的业务范围与传统内部审计相比，增值型内部审计不仅在服务主体和职能方面发生了转变，而且工作范围也更加宽泛。增值型内部审计不仅包括对财务方面的审计，还包括企业多个方面的审计，因此其业务范围也应当不断拓宽。这方面我国可以多借鉴国外增值型内部审计的成功经验。例如，杜邦公司开发了过程审计、内部控制教育等增值产品；朗讯公司开发了经营程序审计等产品，用于内部审计实践，有效地提升了企业价值[4]。我国企业也可以根据自身的实际情况，开发实用性强的增值型产品，从而推进内部审计的长远发展。相关产品的开发和使用，也有利于推进企业创新管理机制的发展。

（三）逐渐提高增值型内部审计人员的综合素质1.不断完善增值型内部审计人员的录用机制增值型内部审计人员的综合素质要求较高，因此企业在招聘相关人员时应设置一定的门槛，严格相关人员的录用。在相关人员的招聘考试中，侧重对人员综合素质的考核，而不仅仅是专业知识的考核。这样才能保证企业选用的人员符合增值型内部审计的要求。2.建立增值型内部审计人员的长效培养机制企业可以采用定期培训、定向培养等方式，提高现有内部审计人员的综合水平，扩充增值型内部审计人员队伍。同时，企业可以通过激励机制提高内部审计人员学习的积极性，鼓励相关人员加强知识储备，以满足增值型内部审计的要求。

（四）建立完善的增值型内部审计质量评价体系完善的增值型内部审计质量评价体系是保证企业提升审计质量的有效途径，是实现企业增值的有效手段。1.企业应不断完善增值型内部审计相关制度制度是企业开展增值型内部审计工作的依据，具有指导作用。企业在进行增值型内部审计实践之前，应当对计划、实施、报告三个阶段制定完整的制度，对相关的行为形成有效约束。2.企业应选取科学的指标对内部审计质量进行评估通过定量和定性指标的选取，对内部审计质量进行全面评估，从而得出企业增值的程度。通过指标评估，可以对增值型内部审计进行客观的评价。

五、结论

增值型内部审计是内部审计发展的必然趋势，符合时展的需要，是企业可持续发展的必然要求。而企业的创新管理机制则对增值型内部审计的发展具有积极的影响，两者具有相互促进的作用。本研究以XA集团为例，分析了增值型内部审计发展中存在的问题，包括理念不深入、业务范围有限、人员素质不高、质量评价标准缺乏。问题的分析为提出解决对策奠定了基础。企业不断加强对增值型内部审计理念的重视和认识，为其发展提供良好的思想环境。同时，企业应借鉴国外的成功经验，拓宽增值型内部审计的业务范围。另外，企业还应加强内部审计人员的管理和审计质量体系的完善。

参考文献：

[1]董称.电力企业增值型内部审计应用研究[J].当代会计，2017（3）：46－47.

[2]周震宇.ZH集团增值型内部审计应用探讨[D].南昌：江西财经大学（硕士学位论文），2018.

[3]刘娇.新奥集团增值型内部审计研究[D].石家庄：河北经贸大学（硕士学位论文），2016.

[4]肖小飞.增值型内部审计研究[J].时代经贸，2015（23）：11－13.

作者：高霞 单位：榆林学院管理学院