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稳增长政策跟踪审计分析范文

时间:2022-01-11 10:00:35

稳增长政策跟踪审计分析

开展稳增长政策落实跟踪审计,既是国务院交给各级审计机关的一项重要任务,也是我国经济步入新常态形势下,审计机关发挥其参与国家治理方面所面临的一项新课题。地方审计机关,特别是基层审计机关由于人员力量、素质、经验等多方面因素制约,开展好此项工作还有不少困难和问题。笔者结合多年的审计工作体会和对此项工作的理解,并通过一年来稳增长审计开展情况的实践,理出了一些工作思路同大家共同探讨。

一、基层审计机关稳增长跟踪审计中存在的问题和不足

面对稳增长跟踪审计这项新任务,地方审计机关,特别是基层审计机关,由于受传统财务收支审计观念影响,绩效审计开展少且经验不足,其他审计项目任务重、人员少等多种因素制约,以及从一年来稳增长审计的情况看,该项工作的开展还存在以下几方面的问题和不足:一是审计系统关于政策跟踪审计的规范体系尚未形成。稳增长政策跟踪审计作为一项新任务,目前还处于起步阶段,上级审计机关出台的审计规范还不多,更缺失审计操作指南。目前只是主要依据审计署《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计意见》和《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》。该工作与传统审计项目相比具有政策性强、涉及面广,需要调查专访单位和现场多等新特点新情况。因此,审计人员缺乏审计操作的规范性指导,甚至有的审计人员产生畏难情绪。二是地方审计人员传统的侧重财务收支的审计理念还不能适应政策跟踪审计工作。我国目前审计机关自上而下,特别是地方审计机关更多的是习惯于财务收支审计,绩效审计项目开展较少,而政策跟踪审计可谓是更复杂、涉及面更宽广的绩效审计。由于受传统观念和方法影响,审计人员特别是基层审计人员掌握这项审计工作还不够熟练和扎实。因此,地方审计机关人员特别是基层审计人员难以很快掌握和适应政策跟踪审计。三是不少审计机关目前开展该项工作的困难和制约因素还比较多。除上述两大因素影响外,年度审计任务重、时间紧、人员少,审计人员能力水平还不适应,思想上认识不到位,有的甚至有应付思想,各有关部门配合不力,审计机关的协调能力有限等诸多困难和问题都会影响和制约该项工作的开展。四是从一年的审计情况看,审计质量不高的问题还比较普遍。突出表现为审计报告过分依赖有关部门的自查报告,只是罗列工作或项目进展情况和一些数字,缺乏深入的调查和现场查证以及深层次分析,问题找得不但少,而且不深入、不系统、不准确,甚至通篇几乎没一个问题等。

二、搞好稳增长跟踪审计工作的思路和方法

面对这项新工作,笔者作为基层审计机关的负责人,结合近20年审计工作体会和一年来该项审计的开展情况以及对稳增长审计的理解,我把实际审计工作中要想把这项新工作真正做好且做出成效,总结归纳为“12345工作思路”,推进稳增长政策落实跟踪审计。即明确一个目标任务,吃透两个“一公里”问题相关政策要求,分项目、资金和监管三个层面开展审计,把握政策落实审计四个特点,抓好五方面重点审计内容。

(一)明确一个目标任务明确一个目标任务,就是我们审计人员首先要明白稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险政策落实跟踪审计的主要目的与目标是什么。该项审计的目标任务从法规层面上除来源于审计的法定职责外,更集中地明确体现在2014年11月印发的《国务院关于加强审计工作意见》,《意见》在第一部分总体要求之后,第二部分标题“发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用”,即为稳增长跟踪审计的目标任务。从更形象更直观的角度看,也就是总理代表新一届政府对审计部门多次强调的要当好国家政策落实的督查员。这一形象比喻和要求无论是在国务院政府常务会议上,还是接见审计机关先进代表以及对审计署工作要求中,总理都多次强调,首先要当好重大政策落实的督查员,全力推动政策和重大项目落实,为稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险发挥独特的促进作用。接着强调的是当好人民利益的守护神,然后强调的是当好权力运行的紧箍咒和反腐败的利剑。根据党中央国务院的要求,审计署审时度势,安排各级审计机关从2014年8月开始了政策落实的跟踪审计工作。刘家义审计长在全国审计工作会议上强调2015年六个方面的审计工作重点,第一项就是政策落实审计。所以说,我们要做好该项审计,就首先要解决这个认识高度问题,特别是要明确我们的目标任务就是搞好督查,要把此项工作作为审计新常态下一项全新的任务落实好,真正当好督查员,发挥审计在国家治理方面的重要作用。

(二)吃透两个“一公里”问题相关政策要求政策落实跟踪审计有一个龙头和一个龙尾,分别是政策措施的“起始一公里”和政策落实的“最后一公里”。审计机关需要督促检查政策措施在最先“一公里”及时启动,在最后“一公里”落地生根。龙头带动龙尾,打通中间梗阻,实现上下齐动、上下呼应。如何通过龙头甩动传递到龙尾,并上下一体地转起来,党中央出台了措施,审计部门跟踪督查并推动和促进首尾联动,这是党中央国务院对稳增长跟踪审计工作要求的本质所在,也是该项审计作用的关键所在。所以,我们审计人员首先要明确上级强调的两个“一公里”问题的相关要求,吃透中央出台及地方各级政府配套的相关文件精神,这正是稳增长审计的基础准备和要解决的根本问题的关键所在。起初和最后各“一公里”问题,从中央层面讲,审计署重点关注“政策不出中南海”、“处长政策”、部委及各省(市、区)落实情况。从地方审计机关讲,除落实中央政策情况外,也有地方各级政府配套政策的制定出台这“起始一公里”问题,还有部门落实情况的“最后一公里”问题。如保障房建设方面,地方各级政府都会涉及具体政策的制定,配套资金的提取和安排是否足额、及时,就是“起始一公里”问题。政策、资金安排到位后,政府有关部门比如国土、建设、房管等落实情况就成了“最后一公里”方面的问题。再比如国务院高度重视的简政放权问题,地方各级政府清理相关文件,采取相关措施是否及时到位就是“起始一公里”方面需要关注的,而往往各级审计机关需要更多关注的是各部门实际执行效果情况,就成为“最后一公里”方面问题。从我们实际审计情况看,往往是当地政府出台相关文件比较及时,但涉及的部分部门存在因传统管理观念难以改变,部门权力、资金等既有利益难以割舍,单位原所属相关人员一时难以脱离人事关系等多方面原因,导致部分应简化的审批、应下放的权力或应彻底脱钩改制的中介组织,明简暗地不一定简,明放但暗不放等问题出现。实际审计中我们遇到有像建设部门的审批事项并没有彻底精简下放到位,土地评估、价格评估、房产评估、项目环评等中介名义上推向社会了,但实际上还与主管部门有着千丝万缕的联系,不少事项受着原主管部门的指挥或干预,这都需要我们在审计中予以关注。弄清两个“一公里”有关要求的关键是,审计人员首先要学习领会好党中央国务院2013年以来围绕“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”所出台的各项政策和措施。在开展审计前,要吃透相关文件精神,深刻理会政策意图,明确政策要求并确定审计重点,这是开展跟踪审计的依据和基础。

(三)分三个层面开展审计在明确政策落实审计的目标和两个“一公里”相关政策要求之后,我们需要采取什么样的审计方法才能搞好这项审计任务呢?我们应该清楚,政策落实审计明显不同于一般财政财务收支审计,它是新形势下的一项绩效审计。所以,我们不能按传统的财务收支审计方法去进行稳增长审计,而是要按绩效审计的要求,从资金、项目、监管、效果等多方面去实施。我们在实施稳增长跟踪审计中,对每类审计大体上按照三个层面延伸审计及调查,取得了明显成效,现将本人总结的审计方法介绍给大家:

1.顺着资金流向审计。对于涉及资金层面的,按照资金流向调查相关单位收支及管理情况,弄清资金线路图,分清各环节相关单位责任。国家安排的资金从批复到拨付各级财政部门,再到具体实施单位,层层流转环节,涉及资金批复是否及时,各级配套是否及时和到位,下拨是否及时,是否存在资金长期限制和沉淀,管理是否规范等等,有关资金层面需逐项逐笔弄清楚。如在对某地保障房项目审计时发现,财政部门一是不能从土地出让收入中足额提取配套资金,二是地方财政配套不到位,三是当年上半年就应开始拨付建设部门的资金到年底最后一天才拨付。这种资金安排及拨付不及时,成为保障房项目推进缓慢的首要原因。因此,审计中我们首先要关注资金拨付和管理情况。

2.沿着项目落实环节调查。要细查每一个项目或工作推进落实层面的问题。上级安排的稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策项目到底推进情况如何,是我们审计的关键所在。我们应围绕项目的立项、审批、开工及进度、使用及效益情况,对涉及的单位及环节开展审计调查。如审计中发现某县两年前已上报企业扶贫贴息贷款近3亿元,项目批复后,贷款承担银行及贴息部分近300万元当年已确立并到位,但因主管部门及个别企业工作推进慢等原因,不能完善相关手续,导致资金闲置已两年多不能发挥应有效益。对此方面审计的关键是有关部门要调查走访到位,项目实施现场要有重点地抽查查看,这是确保发现问题提高审计质量的关键所在。

3.收集项目监督管理情况。稳增长政策跟踪审计不能忽视项目或工作推进中监督管理层面的问题。上级安排部署的各个项目或工作在推进过程中,各级政府及有关部门督促、监督、检查、管理等环节是否到位,直接影响着工作的落实和推进。因此,地方各级政府和相关职能部门是否做到了各司其职,各尽其责,共同推动政策落实,往往是审计人员容易忽视的,为此要把监管环节作为我们审计中关注的一个层面和重点。例如,对一项重点工程的推进,政府保障规划合规,土地合理使用和施工环境,财政部门对资金的监督检查,国土部门的土地审批,建设部门的招投标和工程监督,环保部门的项目环评,安监部门的安全监管等职责履行情况,也都应作为我们审计工作中把握的一个重要层面。

(四)把握稳增长审计的四个特点稳增长政策落实跟踪审计与以往开展的传统审计项目相比,具有以下四个方面的特点:

1.服务国家治理和地方工作重心更直接。政策措施是实现国家治理的重要手段,政策措施的目标得以实现,国家良治才能得到实现。而政策落实跟踪审计的目标就是保证国家政策措施的贯彻落实,促进国家各项工作规范有序运转,这也是国务院《关于进一步加强审计工作的意见》里赋予审计工作的新职能。因此政策落实跟踪审计与传统审计项目相比,它体现的不仅仅是政策性而更多的是审计的绩效性,这种效益审计更直接地服务于国家治理,更直接地体现了审计在国家治理中的基石和重要保障作用,也更直接地体现服务各级政府工作重心。

2.审计对象更加广泛。政策落实跟踪审计涵盖稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险五个方面,跟踪审计的对象非常广泛,审计对象是五个领域、五个方面重要政策的执行者,具体包括中央各有关部门、各级地方政府以及相关的企事业单位,也包括社会组织和项目建设单位等等。这种同一个审计项目涉及的审计对象的广泛性,是对审计机关的重大挑战,在以往的审计中是不多见的,对我们地方审计机关,特别是基层审计机关来说以往更是很少涉及的。

3.审计内容更加丰富。该审计项目2014年8月启动的时候,新一届政府出台的确定了19个政策领域、60多项政策措施。今年第二季度进行审计的时候,已经拓展到23个政策领域、80多项政策措施,仅涉及中央层面出台的文件就多达几十份,加上地方政府配套文件,涉及的内容就更多了,政策观测点也更多了。稳增长跟踪审计和传统审计项目相比,内容更加丰富,不是单项审计,也不是对单个政策的审计,而是对一揽子综合政策实施情况的审计,内容更加广泛,更加丰富。

4.审计周期更长。稳增长跟踪审计是审计机关的一个常态性工作,至少在当前和今后一段时期,稳增长等政策措施的贯彻落实情况跟踪审计是一个常态性工作。当经济形势发生变化的时候,也许稳增长跟踪审计又会调整为防过热等政策措施跟踪审计。因为这是审计的新职能,也是一项常态化的工作,需要持续组织开展。同时,根据审计署今年印发的实施意见要求,此项跟踪审计在每季度跟踪审计的基础上,每月还要选一个审计重点,并上报结果,并且还特别强调要持续报告整改情况。所以这个审计周期可能是一年或时间更长,这与传统审计项目几个月的审计周期比,显然是比较长的。

(五)抓好五方面重点审计内容

1.政策落实情况。即一些重大政策措施的贯彻落实情况。主要是包括财政、税收、金融、产业、民生以及区域开发等国家政策、国家战略等方面的一些政策是不是得到了及时推进,是不是得到了贯彻落实。比如说地方政府在财政支出安排方面是不是优化了结构,是否加快了支出进度;在税收方面营改增推进情况怎么样,对实体经济和小微企业的所得税优惠政策落实得怎么样,对企业的金融支持情况怎么样;产业政策方面对养老保险及新兴产业的支持力度如何;民生政策方面对扶贫、“三农”、社会事业的投入力度等,都是政策落实性情况跟踪审计的重点内容。

2.项目落地情况。即重大建设项目推进情况,重点是水利、铁路、城市基础设施、保障性安居工程等。主要是看立项、审批是不是及时,审批之后是不是及时履行招投标手续和开工,开工之后进度怎么样,是不是按期竣工,竣工后相关监管验收手续是否完备,竣工以后使用情况怎么样,是否发挥应有绩效。影响项目进度主要体现在审批环节慢、开展建设慢、投资进度慢,申报立项周期长、工程推进力度不足、竣工后利用率不高甚至出现闲置现象,都是以往审计中发现过的问题。比如,我们以前审计过的保障房建设项目、地方铁路建设项目、农村社会汽车站项目,建成后有的一两年未投入使用,甚至长期闲置。政府投资的重大建设项目是拉动经济增长的一个重要引擎,是稳增长跟踪审计的第一个重点内容、第一个主要抓手,目的就是把拉动经济增长、项目建设、国家投资这个引擎激活,使国家积极财政政策效应能得到及时发挥。

3.资金到位情况。即资金运转情况。首先是财政资金的到位情况,包括中央投资和地方财政的配套资金,以及信贷资金的到位情况,是否及时拨付等,往往是工程进度的一个直接保障。其次要不断揭示财政管理方面存在的碎片化问题和财政存量资金过大甚至长期闲置问题,推动财政资金的统筹使用,推动存量资金的盘活、重新利用。最后要关注项目实施单位包括施工企业的资金管理和使用情况,确保资金合法合规地发挥应有效益。

4.简政放权情况。即简政放权、转变政府职能、释放市场活力的情况。简政放权是新一届政府一个重要的改革举措,审计要重点检查相关行政审批权的下放和取消落实情况,规范和公开审批流程、时限等情况。相关部门是不是明放暗不放,放虚不放实;或者是名义上放,下放给所属单位,改变审批形式,用服务的借口开始收费。另外,还有的原属相关部门管理的,按规定应彻底脱钩改制,推向社会、推向市场的社会中介组织是否脱钩改制,行业协会商会是否清理整顿,收费是否规范。如国土部门的土地评估,建设部门的设计、规划、监理,房管部门的房产评估,物价部门的价格评估等。再者,在转变政府职能方面,部门原来主管的行业协会、商会是否存在政会不分、人员兼职等问题。这些都是审计机关需要重点关注的情况。

5.防范风险情况。即防范经济领域的风险隐患。一是重点关注地方政府债务方面情况,是不是存在债务风险隐患,跟踪存量债务的结构,置换和增量债务管理。二是要关注地方金融机构在资产质量变化、资本市场发展、金融创新、民间金融发展、贷款扶持方面,是否存在金融风险,相关担保部门、机构是否存在制约措施不全等担保方面的风险。三是要关注资源环境风险,重点是水、矿产、土地等资源及环境保护情况。四是要关注公共资金和国有资产安全,重点是执行财经纪律及落实中央八项规定情况。及早发现这些风险隐患并提出整改防范建议,也是稳增长跟踪审计的一个重要方面。上述五方面重点审计内容,实际审计中不一定面面俱到,针对具体类别,围绕五方面,对涉及的单位、项目、资金等可有重点地抽查。我们一方面要把稳增长审计项目与其他年度审计项目结合好,另一方面应更多地关注工程项目推进情况、资金管理拨付使用情况、政策落实中的简政放权三项重点。

综上所述,开展好稳增长审计意义重大,稳增长政策落实跟踪审计又是一项新课题,开展时间不长,经验不多。我本人的一些感受和体会,就是要抓好五方面审计的重点,把握该项工作的四个特点,分项目推进、资金、监管三个层面审计,吃透两个一公里相关政策要求,最终实现当好督查员这个目标。这就是“12345”工作思路,推进稳增长政策跟踪审计。

作者:陈利民 单位:临颍县审计局

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