投资项目跟踪审计的预防功能作用范文

近年来，随着我国持续加大对铁路、公路、民航、水电、能源等基础设施领域的政府财政资金投入力度，一大批关系国计民生的政府投资项目陆续开工建设。为做好这些项目的审计监督，各级审计机关不断创新审计方式，探索性地开展了跟踪审计实践。政府投资项目跟踪审计在及时促进规范管理、节约政府投资、惩治和防治腐败等方面取得了显著成效，也为提升审计机关在经济监督体系中的地位，进一步有效发挥审计机关“免疫系统”功能，在推动完善国家治理方面发挥了重要作用。

一、审计与国家治理

审计是一种客观地收集、评价有关经济活动和事项的认证，以评价其认定与既定标准之间的相符程度并将结果传递给利益关系人的系统过程。在国家治理中，审计实质上是国家依法行使权力监督并制约权力的行为，是国家治理的重要组成部分。国家审计工作的特点使其具备完善国家治理的基础。2012年全国审计工作会议上，刘家义审计长对国家审计与国家治理的关系进行了高度的概括——国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度。预防、揭示和抵御是国家审计发挥“免疫系统”功能的三种表现方式，统一于审计工作的实践之中，共同保障国家经济社会的健康运行。其中，审计的预防功能就是通过审计，对发现的问题进行预测分析，对潜在的风险进行揭示，在问题严重之前提出预警建议，避免危害加重。通过审计预防功能的发挥，揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐地感知风险、发现问题，及时提出审计建议。国家审计通过发现影响经济社会健康运行的突出问题，深入分析产生问题的原因，从体制、机制、制度层面研究提出解决问题的对策及建议，促进提高经济运行的质量和绩效。在审计实践中，发挥预防功能要求突出前置性，既体现在审计的组织实施中，也体现在审计作用的发挥上，要求将审计关口前移，对政策贯彻落实或重大投资项目实施跟踪审计，适时提出对策建议。

二、政府投资项目跟踪审计在推动完善国家治理中作用

国务院《关于投资体制改革的决定》规定：“审计机关要全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。”《中华人民共和国审计法》明确规定：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”政府投资项目跟踪审计，是指审计机关以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招标、投标、施工、工程结算、竣工验收、竣工决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进项目管理和廉政建设，提高投资效益。开展政府投资项目跟踪审计是充分发挥审计“免疫系统”功能的重要实践内容之一，充分地体现了审计预警、揭露、抵御功能。切实履行《审计法》《审计法实施条例》，审计机关有必要加强政府性投资项目跟踪审计，有效发挥审计“免疫系统”功能，推动实现国家治理。

近几年，审计署先后组织实施了对北京奥运会、上海世博会和广州亚运会，汶川、玉树、舟曲地震灾后恢复重建，以及京沪高铁、西气东输、援疆等重大政府投资项目的跟踪审计。各级地方审计机关也按照地方政府要求，对一大批财政资金投入比例高、广泛涉及百姓利益、建设周期长的城市基础设施等重点政府投资项目进行了跟踪审计。上述政府投资项目跟踪审计的开展，有效推动完善了国家治理，发挥了显著作用，主要表现在以下两个方面：一是监督作用，审计政府制定的政策贯彻落实情况，揭示建设项目资金到位、管理和使用中存在的问题，查处工程建设领域的违规问题和经济犯罪案件线索，促进健全规范建设市场机制。二是建设性作用，通过关注重点建设项目效益发挥情况，对项目建设管理中审计发现的问题，从体制、机制、制度层面提出改进建议，为国家治理进行科学决策提供了大量及时、客观、可靠的信息，促进了国家各项政策措施的贯彻执行。

三、政府投资项目跟踪审计在推动完善国家治理中如何发挥作用

政府投资项目建设不仅直接影响投资主体的生存发展，而且与资源合理配置、宏观经济及社会发展紧密相关，对社会投资具有引导性、调节性作用。政府投资项目跟踪审计跟踪项目建设全过程的同时，注重从经济性、效率性、效果性、适当性、环境性五个方面来综合评价建设投资项目，促进项目的建设和良性运行，满足国家治理的需求。当前，应从加强对政府制定的政策、重大投资项目跟踪审计并坚持和完善审计结果公告制度三个方面，进一步发挥政府投资项目跟踪审计在推动完善国家治理中的预防功能作用。

（一）加强对政府制定的政策跟踪审计，保障各项决策部署落实到位政府投资项目跟踪审计着力解决涉及群众利益的突出问题，促进改善民生。解决民生问题，体现了国家治理的水平，决定了国家治理的政治方向，国家治理的最终成效要体现在维护人民群众根本利益上。审计监督的权力是宪法和法律赋予的，履行监督职责是维护人民群众利益的直接体现，政府投资项目跟踪审计关注的重点是涉及人民群众切身利益的问题，政府投资项目跟踪审计就是对政府执政为民的行为进行监督，其最终目标就是维护最广大人民群众的根本利益，确保公共财政资金使用的安全完整，促进国家宏观经济政策的措施不断落实到位，实现经济社会平衡持续发展的目标。

（二）加强政府重大投资项目跟踪审计，促进经济结构的调整和优化通过跟踪审计，将关口前移，及时发现问题，及时督促整改，充分发挥审计监督的“免疫系统”功能。针对投资规模、重要性及影响不同的建设项目，要科学合理地制订跟踪审计项目计划，采取定期、不定期以及入驻现场同步跟踪审计的模式。针对当前我国投资领域决策不科学的问题，要结合国家政策，尤其是投资宏观调控政策，通过审计关口前移，及早介入投资决策阶段，保证投资决策的适当性和有效性，积极提升政府投资决策审计成果和工作水平，逐步实现投资决策审计工作法制化、规范化、科学化、常态化。

（三）加强政府投资项目跟踪审计结果公告，推动审计公告制度完善从国家治理的视角，规范和完善政府投资项目跟踪审计的报告和公告制度也是未来政府行政改革的一个重要方面。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出：“坚持和完善审计结果公告制度，逐步规范公告的形式、内容和程序，把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容。”凡是不涉及国家机密的审计结果，审计机关都应向社会公告，使审计工作接受社会公众的监督，并通过制度约束、保护公民的知情权。此外，可以通过保证高质量的审计工作为前提，减少审计结果公告的风险；通过提高民众的监督意识，建立政府投资项目跟踪审计信息公开的文化；以及建立审计结果公告制度相应的组织管理保障等措施，来推动审计公告制度完善。

作者：周俊 单位：重庆医科大学