工程审计风险模型设计构建应用范文

摘要：随着社会主义市场经济法治化建设的深入推进，内部审计的重要性得到了进一步的提升，同时对内部审计提出了更高的要求。内部审计人员肩负更大的责任，面临着更大的挑战，急需探索出新的审计思路、方式，以适应新时代、新形势下内部审计工作的要求。因此，本文针对工程项目管理实际，尝试建立一种工程审计风险模型，以更好地应对实际工作中遇到的审计风险。

关键词：内部审计；工程管理；风险模型

一、构建工程审计风险模型

1.风险模型的基本概念审计风险模型是审计风险的数学表达方式，反映审计风险系统组成要素、各要素间的相互关系及其对审计风险的影响。通过构建工程审计风险模型，建立审计风险评价指标体系，可以对审计风险水平进行科学评估并快速识别，从而为内部审计人员查找线索提供依据。

2.建立风险模型的目的（1）对招标管理、分包管理、合同管理、工程过程管理、工程竣工结算管理等方面进行全面审计，发现问题及时整改，规避可能存在的法律风险，提出审计处理意见。（2）利用模型将从工程立项至工程竣工投产运行的整个生命周期中面临的风险进行归类、分析，建立标准化工程风险问题库。根据风险的发生频率、严重程度进行划分，在计算出风险造成损失的基础上，决定风险的处置方式。

3.风险管理审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。（1）风险识别。如何识别工程审计项目各种风险，是工程风险管理的首要任务。根据风险发生不同阶段及特征，将风险分为环境风险、组织风险、技术风险和管理风险，并进一步划分为主要风险因素和次级风险因素。详见表1。（2）建立风险问题库。利用SAP系统及经法管理平台，对其中大量数据进行分析，在此基础上对次级风险因素进行进一步细分，建立工程审计问题库。例如，次级风险未按照制度完全执行，可以划分为多个管理方面，如合同管理方面的风险问题库。详见表2。（3）风险评估。进行风险识别后，风险管理的第二个步骤是审计项目风险评估。风险评估是在工程审计项目风险识别的基础上，发现本次工程审计项目风险因素存在于环境风险、组织风险、管理风险和技术风险四个方面，为了定量确认各类审计主要风险因素的影响程度，分析和比较工程审计项目的风险主要类型和影响程度。下面将建立经济模型对审计项目风险进行定量评估。工程审计风险划分为主要风险因素A、次级风险因素B以及风险所导致的具体问题C三个层级，其中A为顶层层级，C为末级层级。末级层级指标定义为影响程度E及发生频率F，E*F为C的影响因子。得出C的影响因子后，在C层级所在B层级的范围内进行累加得出的结果，再在B层级所在A层级的范围内进行累加计算，得到最终影响因子数，当该影响因子数大于规定时，即可判定被审计项目存在较大问题，应该全面深入地开展审计工作。详见图1。（4）风险控制。风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或风险控制者减少风险事件发生时造成的损失。工程审计中发现的问题，应根据计算出的项目风险程度选取适当的处置方式。主要包括风险自留、风险回避、风险转移和风险预防。

二、工程审计风险模型的具体应用

1.审计内容本次审计的内容包括某公司工程的招投标、合同、物资采购、工程实施过程、造价控制、竣工验收、财务管理等全方面的内控制度的建立与执行情况。审查招投标程序及其结果的真实性、合法牲和公正性及工程发包的合规性等；审査合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性及合同对整个项目投资的效益性；审查物资的计划、招标、采购及出入库管理的合法性、真实性，账实相符情况等；审查工程进度、监理、施工质量、投资控制等；审查工程结算的准确性和投资的实际完成度；审计是否有虚列工程成本、套取工程资金的违规行为等；对已完工程建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行检査和评价；对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督。

2.审计发现问题（1）环境风险。本次审计的项目由某公司建设部负责，项目归档资料较齐全，但是缺少招标控制工程量清单和结算文件的软件电子版，使审计人员无法对工程造价的准确性及合理性进行核实。同时，归档资料中缺少评标报告，审计人员无法对评标是否公正做出判断。（2）组织风险。本次审计工程规模较大，内容涉及财务、工程、审计等专业，范围较广，考虑到专业较多，聘请了社会中介机构的人员加入导审计队伍中。由于社会中介机构人员参与国网项目审计较少，对国网内部工程审计的流程及要点不够了解，致使审计前期进展较慢，重复工作较多。（3）管理风险。审计中发现，虽然某公司制定了相关的管理制度，但是部分制度未能得到全面严格的执行。例如，制度要求在合同审核程序结束前不得提前签订合同，但审计发现部分项目的合同签订时间早于合同审核结束时间。（4）技术风险。审计方案不合理，审前调查不到位，致使本该在审前调查中发现的线索未能发现，误导了审计的方向，降低了审计效率。

3.根据风险模型进行定量分析根据发现的问题，利用工程审计风险模型进行计算。本文中选取某排管项目风险进行论述。首先，为了提髙准确性及有效性，邀请相关人员，根据问题描述对问题影响程度及风险预设值设定分值。之后，利用模型进行定量计算。详见表3。因子分数为20分，大于预设风险分数，因此将该项目定义为存在重大风险，并启动重大风险应急预案，主要包括：（1）针对计算分值较高的问题重点分析。该项目计算分值最高的项目为先施工后组织招标和围标、串标。未按程序组织招投标，先行施工，必然已经形成了既定事实，项目管理人员为了掩盖漏洞，只能后补招标。针对该项目进行全面风险排查，对因审计方案设计不合理的部分进行修改，并重新进行审计。（2）对建设部相关人员进行培训，要求其根据问题清单定期自查自纠，并以书面报告的形式反馈结果给监审部门。（3）加强工程计划管理，合理规划项目工期，今后避免因工期紧张在未执行管理程序的情况下先行施工。

三、结语

本次审计项目关注工程难点、重点内容，以数据为分析基础，以剖析结果为预判依据，根据事先设定好的审计规则自动预判可能存在违规或风险较大的业务环节，并提醒审计人员加以重点关注，从而真正使审计人员从抽样性的事后审计状态转变为业务全面、实时覆盖的事中审计，并为现场审计工作提供线索，为科学制定审计工作计划提供依据，也为各工程管理部门提供了自动识别平台和自查整改依据。

参考文献

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[4]吴庆.北京城区供电公司“煤改电”工程审计项目风险管理研究[D].华北电力大学（北京），2016.

作者：杨琳 单位：国网天津市电力公司蓟州供电分公司