研讨工程审计风险与过程控制范文

1基建工程审计风险的原因分析

1.1基建工程设计上的缺陷容易引发审计风险

在工程施工过程中，设计水平的差异，勘测深度的深浅，前期收资的详细程度等，都会引发审计风险，这些会导致在设计施工中出现一定的漏项与错误，使得施工方案要做出不同程度的变更。而一个基本事实是，设计质量越低，工程审计的风险就会越高。尤其是当缺少材料表的时候，审计工作人员就被要求具有工程技术的专业知识，只有能够理解和看清杆塔基础图，以图纸为基础，归算材料用量，并在这一过程中最终分离出原始设计的重使用的材料量，才能实现对材料用量的最终确认。

1.2对工程不确定量难以进行准确的认定

一般而言，大多数工程材料价格都是可以查询的，查询的方式是对本地区的工程造价管理部门公布的价格进行查找。但是，不可否认的是，一些材料却由于规格不同，或者不是标准件，或者是新型材料的原因，其价格往往并不被相关部门搜集，这在审计认定时就存在一定的风险。同时，部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系，对施工单位而言，可以通过较低的价格购买进来。但是，在决算中要按照市场价格进行编制，这对询价的准确造成了一定的影响，由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑，尤其是得不到甲方的认同时，由此就会产生一定的矛盾和冲突。

1.3审计工作相对于事件的滞后性

对工程审计来说，指的是在工程竣工之后对工程造价进行的审计，应该归属于事后审计的范畴。从这个角度讲，工程审计并没有贯穿整个建设项目，因此，事前预控与事中监督方面显得单薄。但是，在我国国内，施工进度和质量是监理工程师的关注重点，可是，在这一过程中，工程造价控制却并没有得到应有的重视，现场签证的真实性值得怀疑，在工程量的认定方面存在一定的风险。

2基建工程审计风险防范——基于过程的审计控制

2.1为审计工作提供辅助支撑有关部门要对相关制度规定进行完善，以此为招投标监管工作注入必需的制度保障；在招投标监管部门之间，要实现相互之间的紧密配合，进一步的加大联合执法检查的范围和力度，将监督链条有效的延伸，及时有效的对工程建设标后的监管进行跟进；在规避招投标、假借资质等违法、违规行为方面，相关部门应该积极的形成监管合力，一经发现问题，就应该相互之间统一协调。比如，相关部门要对有关手续进行严格把关，对于一些违规行为要通过财政部门对建设资金进行约束，严肃招投标程序，对有关违规行为要追究相关人员与领导者的责任，从源头上杜绝招投标违规行为的发生。

2.2为审计工作的进行做好充足的准备

对招投标主管部门来说，要对招标条件、招标公告、招标信息等进行重点的控制，并通过招投标办公室进行组织协调，将重点挡在对招标文件的审核、资格的预审、投标保证金的收缴和开标评标定标现场监督等方面；同时，要通过招投标办公室的组织牵头，对合同履约的情况，项目经理的任职情况以及相关人员的到位情况进行集中的监督和处理。

2.3为审计工作的开展提供良好的平台

在这一方面，首先要对网站、媒体等相关平台进行充分的利用，通过现代化的手段公开招投标信息，全面的接受媒体、公众的监督；严格按照相关法规与要求，制定规范的合同文本，将其中的歧义字句最大限度的消除；其次，要制定详细的业务流程，对其中的不同环节的职责进行明确的分工和全程监督与管理，尽量保证招、投标结果的公平公正；最后，要对招投标过程中的不利因素进行对比，使那些影响公平公正的弄虚作假、围标串标等行为难以发挥作用，同时也要追究严重违规的相关单位和领导与责任人，以此来保证审计工作的正常进行。

3结束语

基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，同时也要讲究实事求是，做到既合法又合情理。可见，基建工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，随着市场经济的进一步发展，迫切需要开展好工程项目审计。为此，需要通过工程全过程动态跟踪审计方法，提高审计监督效果，强化审计监督力度。

作者：杨涛单位：中国平煤神马集团审计部