美章网 资料文库 院校基建工程审计风险及预防范文

院校基建工程审计风险及预防范文

时间:2022-08-01 05:55:49

院校基建工程审计风险及预防

风险系一种可能性与不确定性,是指特定事件、措施或行动对特定组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。基建工程审计风险是指被审计工程项目存在错误或有重大缺陷,或者是被审计单位内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行等,而审计人员在执行审计过程中因种种原因未能发现或失察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性,造成审计结果偏离真实情况而影响审计的质量,并造成经济损失。“九五”以来,高等教育处于大发展时期。随着办学规模的日益扩大,高校加大了对基础设施建设的投入,加强高校基建工程审计成为教育审计工作的重中之重。以江苏省高校教育为例“:九五”期间,审计基建(维修)工程12723项,审计基本建设投资51.31亿元,核减金额4.31亿元;“十五”期间共审计基本建设投资237.27亿元,核减金额23.44亿元。由于基建工程审计工作的复杂性,基建工程审计风险是客观存在的,随着高校基建工程项目的不断增多,基建工程审计风险日益加大。面对高校大建设的新形势,如何加强基本建设投资的管理和监督,如何防范基建工程审计风险成为教育审计人员面临的新课题。笔者结合自己的工作实际,对高校基建工程审计风险的防范谈点粗浅的看法。

一、高校基建工程审计风险的常见类型

由于高校基建工程审计工作具有审计周期长、审计内容多、审计范围广、技术经济性强、审计方法复杂以及审计要求高等一系列特征,因此基建工程审计的风险也比较大。归纳起来,主要有以下几种常见类型:

(一)审计人员素质缺陷产生的审计风险

人的行为风险分为两个方面,一个是个人品德造成的道德风险;另一个是人员职业技能素质造成的能力风险。审计人员的责任心对审计工作质量的影响非常大,这就要求审计人员是德才兼备的高素质人才,而客观上审计人员的廉正意识、敬业精神和工作态度不可避免地会存在差异,有的工作责任心不强,不按工作程序审计;有的法律意识淡薄,不能秉公办事,甚至有的违反审计人员职业道德规范,弄虚作假、徇私枉法,搞“人情审计”。这些道德风险都会产生审计风险。“一栋大楼建起来,一批干部倒下去”,非常形象地说明了个人操守的重要性。近年来高校基建工程领域腐败案件频发更警示了风险所在。由于高校基建工程审计工作的复杂性,审计人员不仅要具备审计、工程、管理、财会、法律、计算机等方面的专业知识,还应该熟悉教育管理的特点和规律,同时还应具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力和文字表达能力等。因此对基建工程审计人员素质的要求应按照复合型人才的高标准,而目前高校审计机构和队伍建设还存在不足,特别是注册造价工程师等专业人员的配备不足,客观上在进行工程审计时会存在不确定性和出现偏差,尤其是面对工程建设中不断出现的新技术、新工艺、新材料、新设备等,审计人员更加难以作出准确合理的判断。审计人员专业知识的不足,政策水平的差异、认知能力的差异、工作经验的差异等等都会产生审计风险。

(二)工程审计资料缺陷产生的审计风险

工程审计资料是由基建管理部门和施工单位提供的,资料的真实性和完整性取决于基建管理部门和施工单位的内部管理状况。特别是工程决算资料由施工单位编制,受其利益驱动的影响,往往高估冒算,虚报工程量,材料以次充好,高套定额或变更名目重复计算,人为制造和提供虚假资料。有些基建管理部门内控制度不够健全,对施工单位报送文件缺乏严格审查、随意签署,也会造成送审资料信息失真和不完整。因此在工程审计过程中,审计人员在获得信息上是处于劣势的。如对隐蔽工程、拆除项目等只能依靠工程签证来验证;材料设备的价格也难于逐项进行市场调查,且往往由于材料市场价格波动较大,很难验证施工单位的真实成本价格。这种由于工程审计资料缺陷产生的审计风险是比较常见的,应引起工程审计人员高度重视。

(三)高校对外委托工程审计产生的审计风险

工程审计主要由高校内审部门负责组织实施,但事实上高校工程审计力量还较为薄弱,难以承担全部审计任务,因此大部分高校将基建工程委托给社会审计机构进行审计,出具审计报告。此种“内审外委”的审计形式,不仅有效地解决了高校内审力量不足及审计结论公信力的困难,而且规避了自审存在的风险。但是,审计风险依然存在:例如,有的审计人员由于立场原因,对有争议的问题怕扯皮而轻易让步;有的审计人员与被审施工单位存在“朋友关系”而手下留情,甚至串通损害委托方的利益等。

二、高校基建工程审计风险的产生原因

产生基建工程审计风险的影响因素很多,分析基建工程审计风险的产生的原因,主要可以从主观因素及客观因素两个方面着手。

(一)基建工程审计风险产生的主观原因

1.审计人员的道德素养。审计人员作为开展审计工作、完成审计任务的具体执行者,审计人员职业道德素质和廉洁从审水平的高低,是影响审计工作质量的关键。高校审计性质属于内部审计,其工作独立性较差,一定程度上也影响审计人员的工作责任心。

2.审计人员的业务素质。高校基建工程审计需要审计人员具备较高的专业水平、工作经验和能力,但客观上高校基建工程审计内审力量还存在不足。江苏省有近60%的高校把内审机构与财务或者纪检、监察合在一起,专业工程审计人员更为缺乏,由于审计人员专业素质的欠缺而影响审计工作质量,导致审计风险的产生。

3.审计人员的知识结构及继续教育。随着近年来高校基建工程规模的扩大,新技术、新材料、新工艺不断出现,如某高校新建体育馆项目就有30多个专业分包项目。再加上近年来我国工程计价模式正处于传统定额计价转变为工程量清单计价的过渡时期,审计人员的知识结构存在盲点及继续教育存在不足都会导致审计风险的产生。

4.审计人员的人情关。高校基建工程审计属于内部审计,与学校基建管理部门属于兄弟部门,进行工程审计时往往因抹不开面子或处于利益关系而走过场,导致审计风险的产生。

(二)基建工程审计风险产生的客观原因

1.审计执业环境的局限。高校基建工程审计需要基建、后勤、设备采购、设计、监理、施工等多方面配合协作,才能保证审计质量,实际开展审计工作时往往会遇到一些抵触;另外,高校基建工程审计仍属于内部审计,学校领导的重视程度、是否严格执行学校内控制度都会影响审计质量。

2.工程审计的审计规范、行为标准不完善。对此在审计实践中存在两个方面的审计风险,一方面高校工程审计人员根据各自工作经验进行审计,很可能同一工程由不同的审计人员进行审计,最后的审计结论出现较大差异;另一方面现行工程计价定额种类繁多,且定额间存在一定的差异,同一工程项目执行不同的定额可能出现不同的审计结论。

3.工程审计对象的复杂性和审计范围的拓宽。随着高校事业的发展,各项设施大量投入建设,特别是专业实验室高标准建设,导致基建工程材料品种繁多,新材料、新工艺不断出现,涉及的专业知识范围不断拓宽,而现行定额标准更新滞后,使审计人员对此类项目审计缺乏依据导致审计风险产生。

4.高校工程审计任务繁重。近年来高校新校区建设日新月异,建设规模不断增大,如江苏省高校大力建设新校区,2008年占地面积17.6万亩,建筑面积4543万平方米,与1997年同比扩大了的近四倍。大量的基建工程建设导致审计任务繁重,每年年底情况尤为突出,而高校工程审计力量较为薄弱,且工程审计是一项需要较长时间进行审核和验证的工作,如要求加快审计进度,往往容易忙中出错,产生审计风险。

三、基建工程审计风险的防范针对基建工程审计风险产生的原因,根据工程审计的各个环节进行分析,可以采取以下风险防范控制措施:

(一)加强高校工程审计队伍建设,提高审计人员素质工程审计是一项专业技术性很强的工作,高校内审部门应适应审计工作发展的需要,有意识地培养和引进从事工程审计的专业人员,根据工作需要有计划、系统地进行专业培训,鼓励他们参加审计师、注册造价工程师、评估师等执业资格考试,取得从业资格。工程审计人员应自觉地加强继续教育学习,不断拓展知识面,实践中注重审计技巧和方法,不断积累经验,培养敏锐的洞察力和判断力,提高专业素质和技能。同时应培训审计人员良好的政治素质和职业道德,坚决贯彻审计人员职业道德准则和相关的审计规范,树立依法审计和廉政的意识,从而锻炼出高素质的审计队伍来减少个人行为的偏差,以此降低审计风险。

(二)完善高校工程审计制度建设,建立工程审计内控体系高校审计部门应完善审计内控管理制度,建立工程审计的质量保证体系,以有效地防范控制审计风险。

1.建立审计资料承诺制。从工程审计的结算资料移交开始,要求施工单位和基建部门对资料的真实、完整、连续性提供书面承诺。审计部门通过对承诺的审计资料尤其是工程变更及签证增加费用的分析,根据审计介入所了解工程建设情况的程度,确定审计范围、内容和相应的审计方法,形成审计方案。

2.建立中间检查制。审计业务执行中审计领导或主审进行中间检查,及时发现需要解决的问题。

3.建立工程审计复核制。初审的结果应进行复核。审计评价和审计报告要由主审、复审、审计领导充分讨论研究,做到审计评价和审计意见具有足够的审计依据。

4.建立惩罚制度。为了防止施工单位在工程结算中提供虚假资料、高估冒算,还应建立相应的制约制度。在招标文件中应明确提出工程审计的要求,并规定审减率超过一定比率时,审计费用全部由施工单位负担。

5.建立联防机制。在施工过程中,充分发挥各个管理方的作用,工程监理对工程质量进行把关,对材料认质认价,及时对工程量进行签证。基建部门做好日常的施工记录统计,确保施工单位提供资料的真实性。从而建立工程监理、跟踪审计、基建处、内部审计四位一体的联防体系。

(三)加强高校工程全过程跟踪审计,审计关口前移建立对基建工程全过程跟踪审计制度,充分实行对工程全过程跟踪监督。在工程前期,通过参与设计招标择优选择设计单位和设计方案,认真搞好设计方案审查及设计概算审查;审核合同条款,提出合理化建议;根据施工合同和施工进度计划,参与编制初步的工程用款计划和工程造价控制目标,根据实际施工进度,及时进行工程费用分析与比较,找出实际发生额与投资控制目标的偏差值,制定纠偏方案;负责进行月度工程进度款的审核,出具工程进度款付款意见;根据工程需要,现场派驻专业工程人员,参加工程例会和施工图纸会审,了解施工图纸变更情况,对涉及隐蔽工程的变更和签证进行现场勘测,做好签证记录,对各项变更和签证进行费用的测算和核定,并对变更的合法性、合理性以及变更对工程造价的影响及时提出评估意见和阶段性报告;参与材料、设备等采购合同有关条款的商洽,在确保材料、设备的质量和满足使用功能的前提下,对材料、设备的合理性和价格提供审核意见,并跟踪合同管理,事前提供费用签证联系单;根据甲方要求进行分期或阶段性结算的审核,及时分析评价施工索赔与反索赔内容,提供预防措施及处理意见;对单项工程竣工决算进行初审,出具初审报告;编制投资控制总结报告;提供完整工程审计档案资料。通过全过程审计监督以规范工程管理,是防范审计风险的有效措施。

(四)加强工程审计信息化建设,做好工程审计总结和交流工程审计所依据的信息涉及政策多、专业广,时效性强,审计人员与审计对象之间经常处于信息不对称的状态。因此,审计部门应加大信息化建设的力度,建立更多的信息渠道,及时获取审计工作需要的信息。工程审计人员应经常查看有关工程造价管理等网站,跟踪建材市场行情,及时了解政策、业务和市场信息,提高识别虚假信息的能力,提高审计工作效率。每个工程项目审计结束后及时进行总结,考核工程审计质量,并建立相关奖惩措施,一方面通过总结交流可以相互学习,找出各自存在的盲点和不足;另一方面可以提高审计人员的工作责任心和积极性,保证审计工作质量,同时加强与兄弟高校合作交流,取长补短,有效防范审计风险。

(五)加强对委托工程审计项目质量的监控高校内审部门应建立“内审外委”工程审计的监督管理制度,规范委托审计的工作。委托审计必须选择有资质的社会审计中介机构,可以通过招标的方式进行优选,也可以直接委托给业务强、信誉好的单位。对“内审外委”的项目通过审计业务约定书明确双方权利、责任和义务,委托审计时要求社会审计机构承诺审计组与施工单位没有应回避关系,同时承诺不与施工单位进行任何私下接触。学校内审部门派专人负责与社会审计机构进行联络协调,对审计资料进行核对或初审,负责资料的交接;参加社会审计机构与施工单位的审计核对,及时了解争议事项,进行现场监督,对审计提交的初审报告进行检查复核,并对审核定案表和审计报告进行复核,做到在协调中监督。为了避免社会审计机构从施工单位谋取利益,除了给予社会审计机构必要的、公平的审计报酬,还应建立相应的约束机制,通过对审计报告进行重点抽检复核对审计质量进行考核,有效防范“内审外委”工程审计风险。

四、结论

工程审计是国家、地方、单位对工程建设活动实行监控的一种重要手段,是我国审计监督体系的重要组成部分。高校审计部门应根据教育审计的特点,从工程审计计划到审计报告完成,从工程审计人员的专业能力要求,审计工作的委派到审计回访都建立制度,形成一个全面的工程审计质量保证体系。工程审计人员应充分重视审计风险的防范,努力提高审计质量,切实履行审计监督职能,真正发挥审计在提高资金使用效益、促进相关基建部门建立健全内控制度、提高工程建设和管理水平的作用,从而做到有效防范和控制基建工程审计风险。

被举报文档标题:院校基建工程审计风险及预防

被举报文档地址:

https://www.meizhang.comhttps://www.meizhang.com/tjlw/gcsjlw/607539.html
我确定以上信息无误

举报类型:

非法(文档涉及政治、宗教、色情或其他违反国家法律法规的内容)

侵权

其他

验证码:

点击换图

举报理由:
   (必填)

精品推荐