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审计中统计抽样的应用

2019/09/29 阅读:

摘要:如今的社会发展的很快,所以导致社会的经济成分已经不再像过去一样那么简单化了,在审计的过程中出现的危险性因素越来越高,也就导致审计的过程中风险也是越来越大,抽样调查因为存在灵活性以及客观性的特点,所以越来越受到各界的关注,基于此,本文从抽样审计相关概念入手,分析抽样审计方法的应用,指出统计抽样应用中存在的两个问题,即调查数据存在失真的风险、受人为因素的影响,提出改进对策,包括加强专业知识的培训、加强业务交流、建立系统的抽样审计工作规范、加强计算机辅助审计,以期对提升统计抽样在审计中的应用效果有所裨益。

关键词:统计抽样;审计目标;审计风险

抽样审计其实就是审计人员使用审计的方式对样本进行抽取,审计对象的整体审计意见。抽样审计是一种比较详细的审计使用情况的专业判断和科学决策,其根本目标其实是在审计资源有限的情况下,将资源进行充分的整理和归纳,根据具体的审计数据将审计结果给总结出来,然后再把审计建议给公开。抽样审计的实质是审计抽样。

一、抽样审计概述

(一)审计抽样定义审计抽样,是指审计人员对具有审计相关性的总体中,低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样方法可分为两类,一类是统计抽样,另一类是非统计抽样。前者是指审核员利用概率论和数理统计的方法,对样本的整体数学和物理情况以及行走情况进行澄清。采用审计抽样法对样本进行随机抽取,并根据相关数据进行分析研究。最后,通过推理得出结论。事实上,非统计抽样是指审核员根据自身的经验和专业水平,对整个过程进行随机的回顾,然后根据结果来判断所有的特征。如果能很好地设计非统计抽样,如果能设计非统计抽样,就可以得到与统计抽样一致的结论。

(二)抽样审计步骤1.按照审计目标确定抽样总体的范围首先,很清楚哪些项目将被详细取样。这对抽样人群的清晰性至关重要,对设计目标的完成和准确性有一定的影响,因此在选择时需要注意总体范围和具体审计目标的衔接。2.依据抽样参数确定样本规模按照整体的数量以及偏差情况还有审计结果的真实性来明确样本选择的数量是多少,也就是样本的规模大小,若是数量不多,那么就不可以将综合特征给明确的展现。3.选样在明确总体范围和样本量后,根据随机性原则,选择相应数量的样本。总体方案能否选定,基本上取决于概率因素。基本上,总体项目选择和其他项目选择的概率是一般规模的。在抽样过程中,可以采用统一抽样、分层抽样、聚类抽样等方法。4.审核样本随机抽取样本后,必须仔细检查每一个选取的样本,然后计算出误差概率,以便比较此误差的概率和预期的总体误差率,以确定此时使用的样本数量是否一致。一般来说,样本误差的概率与预测总误差的概率基本相同,说明估计的准确性和选择的一致性。如果样本误差的概率很小,说明这次估计的总体误差比较明显,所选样本的数量太多,反之,所选样本的数量太少。此时,用样本误差概率代替整体误差概率,一次调整样本数,直至两个数据基本相同,进行整体判断和推理。

二、统计抽样在审计中应用存在的主要问题

(一)调查数据存在失真的风险抽样调查的初衷就是希望可以利用随机抽样的方式来将具体的数据人口给推算出来。抽样调查的理论基础就是凭借样本数据所预计出来的总体和实际总体间误差的多少,来确定会不会影响到数据的正确采用。在调查数据的过程中,存在误差这件事情是不可避免的,而这个误差可能会有大,同样也有可能是小的。相对性则是由分析问题以及决策来确定的。在制定抽样计划的时候,是会制定一些误差范围要求的。具体来说,抽样误差需要在一定程度上得到严格控制,以确保决策的影响最小化。错误没有一致的标准,这是由数据用户分析问题和作出决策的需要决定的。当索引的相对误差较小时,数据的正确率可以提高到最高,因此对样本量的要求很高。人口普查专家认为,抽样调查所估计的相对误差应在数据质量的15%范围内,可以使用20%的数据。但如果超过30%,基本上不能释放。被查企业内部控制制度是否完善,在一定的程度上决定了保证程度。当内部控制的制度愈发的完善的时候,就表示这个保证的程度就处于很高的状态下,反之则是很低。所以在审计的过程中,若是需要很高的保证程度的时候,就需要将样本量增加。现举甲、乙两例如下表1(假定总体数量在5万以上)按照上面的计算公式来看,甲例的样本数量计算出来的结果是七百九十,乙例的样本数量计算出来的结果是二百三十七。需要注意的情况就是:在上面的两个计算公式中,总体数量其实和样本数量之间不存在什么联系,这是因为站在属性的角度来讲,抽样审计是按照“正确”以及“误差”这两种概率来计算的,因此,这两者之间的关系是不存在的,尤其是总体数量很多的时候,总体数量基本上不会对取样产生任何的影响。

(二)受人为因素的影响现在,在预计调查数据是不是精确的时候具体有这三种标准,一个是统计尺度,一个是客观尺度,再一个就是“人为”尺度。采用抽样调查的方法对数据进行汇总后,有了合理的方法和标准来衡量数据的质量。也就是说,有客观和统计的措施。用统计尺度测量数据有一定的科学依据。然而,当我们从统计学的角度进行研究时,往往会发现一些数据的相关性只是统计值,与现实没有太多的联系,导致数据与现实的脱节。因此,统计尺度必须与客观尺度相结合。客观量表的最大优点是实事求是,客观事实的角度寻求规律。总结的数据能有效地反映事实。人工尺度往往没有明确的测量标准。统计调查数据的准确性是否应与计划相统一,或计划数量是否应转化为统计调查的精确计量标准。如果测量数据不能满足计划的增减,数据中会出现“水”的情况。由于在调查过程中不能排除人为因素,违反了调查时原始数据的变化规律。

三、统计抽样在审计中应用的改进对策

(一)降低数据失真风险的对策所有类型的项目都不能使用抽样设计。正常的项目审计是至关重要的,例如,审计项目风险很大,一般不建议执行审计样本,如果审计对象通常是小,不建议使用样本方法,审计人员确定样品的使用情况审计,测量相关性,同质性、识别性,必要性等。抽样方法的应用需要以健全的内部控制制度为条件,以保证一定的基本保障。只有建立完善的内部控制制度,企业才能保证减少差错和人为欺诈的发生。这样就不会对审计产生一定的影响。设计样本的时候需要衡量到审计的初衷、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差、分层等技术因素。

(二)消除人为因素影响的对策抽样审计必须有一定的统计抽样技术,审计人员必须了解概率论和相关的数据统计理论。只有充分掌握专业知识,才能完成设计样品,降低风险。因此,必须加强对审计人员专业知识的培训,给审计人员更多的实践机会。必须要让工作人员多多的沟通,将自己的经验不断的进行积累,将自己的专业判断能力给提升。专业经验以及判断能力是作为一个审计人员必须要具备的职业素养。增强业务沟通是归纳和积累经验最快、最佳的手段。工作标准是审计人员参与审计工作的指南。在执行工作时,标准是工作人员按照要求的方向,保证了审计人员的工作能够迅速进行。因此,我们必须创建一个系统抽样审计工作规范。计算机可以帮助审核员节省大量的时间和精力,而且计算机的准确性很高,所以如果审核员能使用审计软件,他们就可以提高工作效率。

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作者:袁雪怡 单位:湖北第二师范学院

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