独立审计不独立的原因及对策范文

一、独立审计不独立的原因

(一)注册会计师自身的原因。第一，在经济利益的驱使下注册会计师不能保持独立。马克思说过，“人们奋斗所争取的一切，都同他们的利益有关”，21世纪是个充满竞争的时代，随着注册会计师的增多，被审计单位有限的情况下，为了竞争，为了生存，注册会计师在接受被审计单位的委托后，一旦自身的利益和审计独立性受到冲突后，注册会计师很难视自己的经济利益与不顾，通过大量事实的证明，注册会计师往往会关注自己的经济利益而舍弃独立性。第二，注册会计师学习时间不够充分或学习态度不正确影响独立性。我国的审计事业起步晚，二十多年的发展赶上了西方国家百年的发展历史。在迅速发展的过程中不可避免的出现许多问题。一方面，虽然注册会计师在每年都要进行后续教育，但只是形式上的，很多注册会计师平时都要忙于自己的事情，不仅仅是审计方面的，还包括非审计方面的，如管理咨询、税务等方面，没有把充分的时间用在学习上，所以对教育的理解不够深刻，不能真正的把握学习的内涵。另一方面，会计师事务所对注册会计师的监督力量不够，内部质量控制不够严格，很多只是一个程序。“没有压力就没有动力”这使得注册会计师的知识不能及时得到更新，不能“与时俱进”，从而缺乏应有的职业判断能力，也就很难做到真正的独立。

(二)上市公司的审计委托变形使独立审计不独立。我国上市公司结构畸形，国有股东缺位，“内部人控制“现象十分严重，许多公司总经理本身就是董事长或董事会的重要成员。治理层和管理层合二为一，经营者集决策权、监督权于一身，由被审计人变成审计委托人。这是完全变形的审计委托制，委托与否和审计报酬的多少完全取决于被审计人。在这一特定的环境中，注册会计师在激烈的竞争中迁就着上市公司，迎合着客户不正当的要求，严重的损害了审计独立性。

(三)会计师事务所方面的原因。目前，我国的会计师事务所多以准求盈利为目的。首先，以“数量第一，质量为二”为目标，盲目地追求数量，大量的承揽业务，会计师事务所不惜降低审计收费。其次，我国的会计师事务所普遍规模偏小，业务收入偏低，不仅正常的审计业务难以规范，在审计上市公司这些大客户时无形中形成依赖。甚至替客户作假，严重动摇了审计独立性，损害了独立审计在社会公众中的公正形象。

(四)惩罚力度不够损害独立性。我国对注册会计师的处罚主要以行政责任为主，刑事责任和民事责任为辅，而行政责任的处罚只是警告、暂停执业或吊销注册会计师证书等，特别是民事责任处罚体系尚不健全，对会计师事务所的处罚重于对注册会计师个人的处罚，过轻的处罚使其违规成本降低，注册会计师违规获得的不当利益远远超过其违规受查处的预期成本，从而导致其不惜铤而走险，损害了独立性。

二、独立审计不独立的对策

(一)强化审计的法律责任制度。审计的法律责任制度对维持审计的独立性起到了很好的作用。我国也针对此建立了一些好的法律条文，但同国际比较，惩罚力度还远远不够，不具有威慑作用。因此，要整顿行业市场，加强行业自律，进一步完善注册会计师的法律责任制，特别是民事法律责任制度，使其违规成本远远高于违规所得。

(二)解决审计委托主题。委托主题和管理层合二为一的情况使得被审计单位有了造假的机会，需要进一步完善。应将委托主题和管理层严格分离出来，严格的执行审计委托制度，也就是说，进一步完善上市公司的治理结构，建立以法人股为主体的多元化产权结构，以法人股代替国有股在上市公司的地位，解决在公司治理结构中的“一股独大”的垄断地位，以加强审计的独立性。

(三)加强注册会计师的职业教育。通过不断加强注册会计师的职业教育，提高其风险意识，增强注册会计师的责任感，使注册会计师的知识不断的更新，在学习能力方面，达到愿意学，坚持学，及时了解行业趋势，竞争状况和技术更新，并学以致用，在遇到新的问题或挑战时能肩负起应有的责任，而不是盲目地顺从，从而做到形式上和实质上的真正独立。

(四)完善审计收费制度。我国的审计收费是采用直接收费的方式，这使得被审计单位管理当局和注册会计师有了直接的利益冲突，应改变这种收费方式。具体做法可有政府组成一个“审计委员会”专门负责审计收费和协调工作，并且能使“审计委员会”能做到真正的监督、指导作用，给注册会计师提供一个好的执业平台。打消行内流传的“规范执业等死，不规范执业找死”的执业理念。真正割断管理当局与注册会计师之间的直接联系，维护注册会计师的独立性。

三、结语

解决审计独立性的问题不是一朝一夕能够做到的，这需要广大注册会计师、审计管理机构和社会公众的共同的努力才能实现。唯有这样我国的审计事业才能立于不败之地，才能真正做到独立、客观、公正，才能维护报表使用者的权益，才能真正的提高审计质量。

作者：王梅景单位：河南科技学院高职学院