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小议财务审计与公司治理范文

时间:2022-09-26 09:56:45

小议财务审计与公司治理

一、财务审计的角色职能

参谋作用在市场转型的大环境下,改制、重组已成为很多企业的重要经营行为,由于财务审计有着熟悉外部政策和内部经营的优势,往往能在这些经营决策中发挥出参谋的作用。比如说,在某个项目的实施过程中,财务审计可以针对查出的问题对其提出可操作性的整改意见,从而为决策者的工作开展提供了依据。特别是对企业和决策者来说,比较重要的问题或项目、管理较为薄弱的环节,都可以通过财务审计获得能够为决策提供参考的信息。与此同时,由于财务审计具有接触面广的特点,还能促进企业上下级之间的沟通和交流,起到承上启下的作用。

(一)经营诊断作用财务审计方法多种多样,可以通过询问的方式向有关部门和人员了解情况,也可以通过查阅的方式收集有关的经营管理制度、规章和办法,也可以运用流程图法,测试企业内部控制系统的运行情况。正是这么多种审计方法的运用,使财务审计可以透过复杂的表面现象发现企业内部控制中存在的缺陷和漏洞,揭示出企业在经营管理过程中存在的偏差和失误,并提出整改意见和方案,从而对企业经营起到了经营诊断的作用。

(二)评价和鉴证服务企业部门在选用干部的过程中,政绩的量化往往较为重要,而财务审计提供的审计评价为量化政绩提供了依据。因此,财务审计的开展也促使企业干部踏踏实实工作、尽心履行职责,创造工作实绩,与此同时,还遏制了浮夸虚报等弄虚作假的行为。通过财务审计中的审计评价,可以促使领导干部遵守财经法纪、廉洁自律、避免或减少违纪情况的发生,这在一定程度上,对于纠正不正之风起到了推动作用。

(三)经济卫士作用由于财务审计工作自身的特点和要求,可以起到监督企业财务收支、经营活动的真实性和合法性,监督企业各个单位和部门对国家财经法纪的执行和遵守情况、监督各个被审计单位对于审计意见的落实整改情况、制止和查处有损于企业利益的行为,维护企业的合法权益,因此,财务审计的“经济卫士“作用实至名归。

二、财务审计在公司治理中的作用

财务审计的特殊作用使其成为了公司治理的内在需要,公司治理工具和企业内部管理手段有机结合的特殊性质,使财务审计在公司治理中有着重要的作用。李金华审计长曾对财务审计的定位是“管理+效益”,这是对财务审计工作提出了更高的要求。实践证明,财务审计帮助企业决策者能够对长远利益予以更多的关注,长、短期利益并重,并在此基础上促进各项管理活动高效运作。随着企业改革的不断深化,财务审计在企业中的作用日益显著、地位日益重要,已逐渐成为公司治理机制的有机组成部分。企业的成长都要遵循一定的规律,从小到大是个必然的过程,随着规模的扩大,企业所有者对企业内部的控制逐步产生局限或力不从心的感觉,但监督经营活动和财政收支状况又尤为重要,这就使得配备财务审计机构和财务审计人员成为必然。此时,财务审计作为公司治理中的自我约束机制,其作用和地位又得到了进一步的提升。

(一)评价并改善风险管理风险是企业生产经营中的不确定性,它影响着企业的生存和发展能力,风险无处不在,存在于企业风险经营活动的各个环节。对风险进行管理和控制是企业决策者和高级管理者重要的职责之一,在此过程中,企业的决策者和管理者都要培养较严谨的风险防范意识,对企业可能面临的风险要做好积极应对措施,周密考虑这些风险可能对企业造成的损失,将风险结果与企业的风险容忍度相比较,不断进行测试和调整,以期企业实际承担的风险水平能与可接受的水平保持一致。具体来说,常规的财务审计工作内容包括评价、协助、预测等,评价主要包括评价各类资产的安全性和完整性、评价企业经营合同的风险水平、评价企业各种风险的防范措施;协助主要是指协助企业决策者和高级管理者方法经营风险和财务风险;预测主要是针对各类风险预测这些风险可能造成的损失,并提出相对应的建议。

(二)评价并改善内部控制内部控制机制是企业强化内部管理的有力武器,随着企业规模的扩大,日益增多的职能部门和企业职员更需要内部控制机制的协助来实现企业内部的协调一致,因此,完善的内部控制机制成为公司治理监控体系的一部分,这在客观上要求企业建立起包括组织机构、业务流程等功能在内的、能够实现自我控制、自我调节的管理机制。财务审计通过实质性测试、分析性程序以及各种职业判断方法,对企业内部控制系统设计和运行的效率效果进行客观独立的评价,并将审计过程中发现的漏洞和薄弱环节进行记录和分析,形成审计证据,反映给企业决策者和高级管理者,以期提出完善企业内部控制系统的有效措施,从而帮助企业减少由于资源利用不当而造成的浪费或低效使用的情况,杜绝差错和舞弊的可能性。

(三)评价并改善公司治理公司管理主要是指高级管理人员对下级职工的管理,公司治理是指对包括董事会、监事会以及经营领导班子成员等高级管理人员的管理,因此,公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定规章制度的完整体系,包括由公司的组织机构、管理章程、激励机制和约束机制等。财务审计工作可以发现和评价企业职能部门的运作效率和工作成效,对其形成约束机制,从而客观公正地披露公司治理体系中的不足,不断完善公司治理体系。

(四)帮助组织实现目标企业经营的职责在于认真组织和有效利用有限的人力、物力和财力资源,以期取得最大的回报、努力实现企业经营目标。财务审计工作也应以这个企业生产经营目标为出发点,着眼于企业内部控制的加强、经济效益的提高以及经营管理水平的提高,对企业的生存和发展担负起应有的责任感。本着这样的原则,财务审计对各种资源的投入和利用情况进行监督、检查、审计和评价,并对各种经营管理活动中的内部控制运行效果提出建议,以促进企业整体目标的实现。

作者:杨世美单位:新疆阿勒泰市散德克库木种畜场

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