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会计信息质量提升下会计监督

2019/12/18 阅读:

摘要:会计信息具有经济后果,会计信息是否真实、相关,直接影响着信息使用者的经济决策,如何加强会计监督提升会计信息质量变得至关重要。本文在分析现有会计监督存在问题的基础上,进而在会计监督机制的建立健全、会计人员素质的提升、注册会计师外部审计的加强等方面提出建议。

关键词:会计信息质量;会计监管

会计信息是企业生产经营活动经过核算和加工而形成的数据化信息,是利益相关者决策的依据,会计信息质量的高低对于信息使用者至关重要。而会计信息的生成和会计信息的监管是相铺相成,会计信息生成是前提,会计信息监管是保障,我们一方面要保障会计信息的生成严格遵照公认的会计准则和会计制度,客观核算,如实反映企业生产经营情况;另一方面,我们要不断建立和完善监管体系,做到全方位时时监督,保证会计信息生成质量。

一、会计信息质量监督存在的问题

(一)监督机制不健全会计监督法制法规不完善。企业的内外部监管部门缺乏高效的会计信息质量监管规范,具体监管工作缺乏明确的法律依据,相关法规和制度对监管部门权责界定不明确,对监管部门的独立性重视程度不够。惩罚机制不健全,对内外部会计监督失责的处罚方式不具体,并且处罚方式单一,操作性差,一些会计造假行为得不到惩罚或惩罚力度不够,使其造假所带来的经济利益远大于造假发生的成本,虚假提供会计信息的现象频发,监督效果不明显。

(二)经济利益的驱动企业利益相关者的经济利益存在此消彼长的关系,由于自利的本性,会使其通过操纵会计信息谋取经济利益,损害其他利益相关者的经济利益,例如企业的经理人,由于其并不拥有企业的所有权,只拥有企业的经营权,且经理人的报酬往往和企业的经营业绩挂钩,会计数据越“漂亮”,说明经理人的经营业绩越好,其收入也越客观,这就会诱使经理人对会计人员施压,迫使其篡改会计信息,为谋取私利损害企业的股东和其他利益相关者的经济利益,造成会计信息失真。再比如公司的大股东和经理人强强联合,利用信息优势和会计程序的选择优势,为达到其经济目的提供虚假会计信息欺骗其他利益相关者。

(三)会计队伍的素质跟不上环境的变化会计人员业务水平有限,一方面是会计人员专业素质较低,知识应用能力和解决问题的能力较低,对于复杂的经济业务处理不当,导致会计信息与实际业务有一定差异,会计信息质量下降;另一方面是会计人员对会计继续教育重视不够,会计准则和会计制度的不断完善,以及税法的修订,新旧内容的更替,会计继续教育就变得尤为重要,但是有相当一部分会计人员把会计继续教育只当做一种形式,并没有落到实处,对最新的准则和法规也不甚了解,导致会计处理不当,会计信息没有客观反映企业的实际经济业务情况,会计信息质量下降;另外,会计人员的职业道德素质不高,部分会计人员经不住利诱或迫于领导的授意,违反会计规范做虚假账目,导致会计信息失真。

(四)外部审计监督作用有待加强对会计信息质量的监管实质上是对生成会计信息和报告会计信息的一系列相互关联会计行为的制约,这一系列会计行为不仅包括生成会计信息的企业会计人员和管理层的会计行为,还包括对会计信息质量进行鉴定并出具审计报告的注册会计师的审计行为。作为外部审计的会计师事务所具有会计信息识别和评价职能,其出具的审计报告是会计信息使用者判断会计信息质量的主要参考依据。但现实中部分注册会计师并没有发挥查错纠弊的监督职能,一是注册会计师的业务能力和审计技术局限,对于一些比较隐蔽的造假现象不能及时发现;二是注册会计师往往出于自身经济利益而与被审计单位串通一气,对发现的舞弊行为并不予揭露,导致最终呈报的会计信息失真。

二、加强会计信息质量监管的对策

(一)建立健全会计监督机制建立一套完善并行之有效的内部控制制度。从源头避免会计信息的失真,加强企业管理当局的控制意识,合理规避和化解企业经营活动中的风险,保护利益相关者的经济利益不受损害。合理规划内部控制的具体流程,确定管理者和相关会计人员的职权以及责任的范畴,明确经济业务审批程序,实行授权批准,做到不相容岗位的分离和互相制约,确保财务报告客观地反映企业的生产经营状况和财务成果,为信息使用者的经济决策提供可靠依据。建立奖惩分明的会计监督职责考核机制。进行定期的监督检查,对监督有力的部门或个人给予一定的经济奖励,可以和企业的经济效益挂钩;对监督不到位的部门或个人给予一定的惩罚,并成为其职务晋升的重要限制条件;而且对检查结果要及时公告,起到警示作用。建立财政部门对企业、上级财政部门对下级财政部门的再监督机制。各地方财政部门要定期开展对企业的监督检查工作,并将检查报告上报上级财政部门,上级财政部门实行不定期抽查,加强监督,形成自上而下的会计监督体系。同时,要加强对注册会计师行业的日常监管,对会计师事务所及其工作人员的执业质量检查制度化,建立注册会计师人才选拔、培养和退出机制。

(二)加强会计人员的专业素质教育和职业道德教育会计人员的整体水平和专业素质能力直接影响着会计信息质量的高低。首先,企业的会计人员要聘用一些专业较强、具有一定技术资格的专业人士。其次,激励会计人员不断进行业务学习和继续教育,保持专业知识的更新,技能的提高,提升整体会计人员的专业素质。作为会计信息的最初输入者和最终生成者,会计人员客观公正的记录、职业操守的保持,这些职业道德规范对会计信息质量的高低起至关重要的作用,把会计人员的职业道德水平作为技术职称评定的重要参考依据,也是其职务晋升的先决条件,有过职业污点的会计人员在职务晋升和评优表彰方面将不予考虑,严重者应清除会计人员队伍。同时,不断加强会计人员职业道德的考核和职业道德的教育,使每个会计工作人员都意识到遵守会计职业道德的重要性和必要性。

(三)强化审计委员会的监督作用审计委员会是发挥监督职能的重要部门。审计委员会成员的任命应该是非执行董事,并且确保非执行董事中的绝大部分都是独立的。由一位执行董事担任主席,可以使其随时洞察企业生产经营活动中存在的一些实际问题,更好地审视财务报告背后所蕴含的经济行为,有助于完善公司的财务报告系统、内部会计控制系统,有助于提高会计信息的对外披露质量。审计委员会的成员中还应有财务或经济专家,为审计委员会提供专业方面的判断能力。审计委员会应负责会计师事务所的选择及审计费的支付,从源头保证外部审计的独立性。审计委员会不仅审计监督公司的经营业务活动,而且对公司的财务报告流程、内部控制体系及流程进行评估监督,对会计全过程进行实时化监控。

(四)提升注册会计师的社会监管力度加强注册会计师的责任意识,提升其职业道德水准。客观、公正、独立的审计对提高会计信息质量、保护利益相关者的经济利益都是至关重要的。注册会计师的监督要做到全面具体,除了强化对会计信息质量的监督,对企业会计账簿设置的合理性、会计资料的真实完整、会计核算的规范性以及会计人员的职业资格等方面也要进行监督,力争做到全方位无死角。完善审计准则制定和执行规范,加强注册会计师的法律意识、责任意识和风险意识。对出具虚假审计报告的审计师按规定要追究其相应的法律责任,并对其所属的会计师事务所进行责任追究。同时,会计信息使用者因虚假会计信息而遭受损失的可以向负责的会计师事务所提起诉讼,要求会计师事务所及其成员承担一定的民事责任和刑事责任,通过这种法律约束,保障会计师事务所外部监管的真正独立,保证会计信息质量,保护利益相关者的经济利益。同时,完善注册会计师的定期聘任制度以及会计师事务所变更的信息披露制度,加强对注册会计师审计行为的再监管,避免注册会计师与企业管理人员的合谋舞弊。

参考文献:

[1]李越冬.从提高会计信息质量角度谈完善监事会制度[J].财会月刊,2008(9).

[2]王洁,张立艳.会计信息质量、会计监管与公司外部治理[J].吉林工商学院学报,2009(11).

[3]郑红梅.论会计信息质量监管[J].科技情报开发与经济,2003(5).

[4]陈雯雯.管理报酬契约:失效、设计与完善[J].会计师,2011(6).

作者:孟祥霞 田闯 单位:牡丹江师范学院

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