浅谈小微企业内部会计处理问题范文

摘要：随着社会经济的不断发展，企业内部会计制度在企业日常经营发展过程中扮演着越来越重要的角色。企业实施内部控制的目的是实现企业的可持续发展。然而，不科学的内部控制方法和不完善的内部控制体系却会给企业发展带来极大的障碍。最近几年在这方面受到广泛关注的当属广大小微企业，其不完善的内部控制制度给该公司的经营和发展造成了无法弥补的损失，也给更多的企业经营者和管理者敲响了警钟，促使其开始重新考虑内部发展的重要作用。

关键词：小微企业；内部会计制度；问题；对策

一、引言

对于任何一家企业而言，内部控制都是其正常经营和发展的基础，而内部会计制度又是内部控制的重中之重，是内部控制中最关键的一个流程，不仅在实现跨级信息共享的同时确保信息的质量，还可以在一定程度上维持资产的完整并维持有关规定实施所需要的环境。但是，目前在我国，绝大多数的小微企业都没有制定相较完善的内部制度体系，而且缺乏业务能力较强的高素质的工作人员，无法完成岗位和人员的匹配。但是，众所周知，有效的内部控制不仅可以帮助企业保持流畅的信息运行，还可以避免重复的工作和资源的浪费，并进一步提高企业的工作效率，帮助企业实现更大的收益。

二、小微企业内部会计制度存在的问题分析

（一）机构设置以及管理职责不完善小微企业不仅缺乏明确的职责分工，在机构设置上也存在许多问题，主要体现在以下两种情况：首先，公司董事和管理人员存在较严重的重叠现象，这就使得董事会和管理层之间的权力失去了平衡。小微企业的管理层既具有控制权又具有执行权同时还兼任监督权，这种高度集中的权力设置不仅使得该公司缺乏有效的监督和管理，还在无形中增加了公司的经营风险和管理风险。其次，小微企业的监事会并不能充分发挥作用。一般情况下，监事会的存在形式有两种，分别为董事会之下设立的和与董事会平行设立的。而在小微企业内部，独立的监事只有两位，其他监事则均兼职在公司的管理工作，这不仅大大限制了监事会的权力，也忽略了该公司管理人员所具有的管理职责。

（二）缺乏专业的内部会计制度人才小微企业员工不仅缺乏较高的专业素质，专业能力也有待提升。众所周知，对任何一家企业而言，会计财务管理系统不仅需要专业的人才进行对接，而且还需要其具有较高的综合能力和综合素质，因为会计财务管理系统会直接或间接的影响到企业的每一个方面的工作。然而，有较多的企业在进行实际安排时，并没有进行严格的选拔和考核，不仅对相关工作人员的综合素质和综合能力进行考核，更有甚者对相关工作人员的专业能力也没有进行认真考察，这不仅造成了小微企业内部财务工作管理缺乏一定的科学性和创新性，也大大地降低了企业各个方面的工作质量和企业的综合盈利能力。

（三）内部会计制度制度不完善在小微企业发展和经营过程中，其所制定的各种会计制度并没有对其产生积极的影响。从大的方面来说，小微企业虽然建立了各种会计制度，但该制度不仅不完善，而且还缺乏一定的科学性，存在的大大小小的各种问题大大的削弱了会计制度的积极作用。虽然部分小微企业在后期对相关的会计制度进行了一定的调整，但是所采用的理念和有关的管理制度并不先进，也没有办法促使有关会计制度进入内部控制制度的轨道。

（四）企业内部会计制度意识淡薄在小微企业内部就内部控制制度的成立并没有达成一致的意见，不仅员工，企业的领导者也缺乏一定的内部会计制度意识，而且对内部会计制度功能的认识也不全面。他们认为，内部会计制度只是对相关的会计信息进行控制并在此基础上进行会计核算。另外，小微企业的领导者和管理者不仅没有制定风险防范制度也缺乏一定的风险敏感度。在频繁的业务往来中，小微企业并没有对该公司进行任何的信用评估，也没有针对应收账款展开任何形式当然有效的管理，所以最终才产生了大量的坏账，给小微企业带来了无法估量的损失。

（五）内部会计制度执行能力较差小微企业内部会计制度并不需要较强的执行能力，也因此忽略了对有关工作人员和负责人的执行力的培养。对企业而言，任何一项制度的制定都是为了执行，执行的程度会从三个不同的方面影响该制度的最终控制结果和监督效果。1.正确处理不同的财务资料和信息当前情况下，我国大多数小微企业缺乏符合相关行业标准的会计人员，设立了相关会计机构也不专业，这就造成了大多数企业都存在有无法准确处理不同财务信息和财务资料的状况。2.是否能够进行有效的控制在面对企业内部所设立的有关会计制度时，有关部门和工作人员应该进行有效的监督和指导，并确保该制度的落实。3.是否实行了有效的监督在我国，绝大多数的小微企业在内部会计制度的实施过程中都只是进行了表面的监督和管理，这种表面形式主要体现在缺乏有效的奖惩制度或将监督权交于被监督者，最终造成了监督管理的无效。尽管小微企业成立了内部会计制度，但是在实际的实施时却出现了各种各样的漏洞，也没有进行严格的监督和管理，使得制度形同虚设，没有起到应该有的效果。

三、处理企业内部会计制度问题的措施

（一）完善内部会计制度环境改革企业内部不同机构的设置情况，实现不同职务和机构的权力职责的分离。进行合理的岗位设置并明确不同的职责和权力，避免岗位和权力的重叠，对不同的财务人员进行明确的工作分工，避免推卸责任等情况的产生，提高企业的生产经营效率，并确保轮岗制度的顺利实施。

（二）提高内部会计制度人员的专业素质企业员工的整体素质与内部会计控制制度的最终执行效果息息相关。企业要想实现内部会计控制制度与信息技术发展相一致的效果，就必须提高相关工作人员的综合素质和工作能力。1.对人才选拔制度进行优化通过优胜劣汰的制度体系不断的激发员工的工作热情和积极性，提高其工作效率和工作能力。除此之外，公司还应该设立激励制度吸引高素质的专业人才，并集中企业资源对企业内部的会计工作人员提供相关的专业培训，尽最大努力提高内部会计制度相关负责人和员工的整体工作水平。2.不断地提高员工的专业技能对于企业内部的会计控制相关工作人员来说，只有不断地提升自身的专业素养才能够有效地解决企业经营发展中遇到的各种相关问题，准确地处理不同的财务信息和资料，并在此基础上确保企业活动的正常进行。3.通过有效的绩效考核制度对员工实行薪酬激励只有将员工的个人利益与企业的发展紧密的结合在一起才能够使得员工在注重个人发展的同时也不忽略企业的利益需求。只有通过完善的绩效考核制度培养员工与企业共进退的精神和意识，才能够确保企业长期的可持续发展。

（三）建立完善的内部会计制度体系对于小微企业的管理者来说，对所有员工、所有部门和所有的业务做到充分了解是其最基本的责任，只有在此基础上才能够建立起完全符合企业发展的内部会计控制制度。同时还要根据市场的不断变化和经济政策的不断调整，对企业内部的会计控制制度进行不断的改革和完善。在信息技术飞速发达的今天，小微企业要想确保内部会计控制体系的完善就必须要注意以下几点。首先，对管理者来说，对所有员工、所有部门和所有的业务做到充分了解是其最基本的责任，只有在此基础上才能够建立起完全符合企业发展的内部会计控制制度。同时还要根据市场的不断变化和经济政策的不断调整，对企业内部的会计控制制度进行不断的改革和完善。其次，小微企业要根据自身的资源和资金的实际情况通过量身制作的方式对关键环节实行重点把控。最后，必须要确保制定完整的内部会计控制管理制度，并且要符合相关的法律程序和实际的生产经营。在对企业内部会计制度进行不断完善和改革的过程中，必须要以相关的理论研究作为支撑，并且要符合企业的实际发展经营状况。同时，相关制度的成立和机构的设置还必须要符合我国的法律法规，并且要严格遵守内部控制所要求的各种基本原则，比如全面性原则、效益性原则和体系化原则等等。

（四）增强企业内部会计制度风险意识小微企业要想获得发展，就必须要具备较强的风险意识，并严格按照公司制定的各种规章制度对不同的生产环节和经营管理环节进行把控，加强对不同风险的规避。与此同时，企业还应该强化内部的统一管理，在运营的过程中还应该加强内部控制的实施，只有这样才能够不断完善企业的各种制度、准确处理不同的财务信息和资料，快速提高企业的获利能力。除此之外，企业还必须要确保相关的会计工作和财务工作符合法律法规的有关规定。

（五）建立预算控制体系在小微企业的发展和经营过程中，预算控制起着不可替代的作用，因为其可以做到不同目标的细化，做到一人一岗一职责，在某种程度上，有效的控制企业支出，针对各种问题实行有效的改革和制度调整。

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作者：汪梦佳 单位：贵州商学院