浅析中小企业内部会计控制问题范文

摘要：如今,我国中小企业的发展非常不注重内部会计控制管理工作，在市场竞争环境如此激烈的情况下中小企业基本没有很大的优势，所以中小企业想要改善这一问题，就必须要不断挖掘企业内部管控工作存在的问题，并找出原因积极性分析，基于此,本文通过分析我国中小企业内部会计控制存在的问题和不足,研究这些问题的原因,并提出了相应的解决办法,以此给中小企业的管理者提供一定的理论意义。

关键词：内部控制；内部控制制度；内控会计控制

当前，我国中小企业的数量逐渐增多，并在我国市场中占据一席之地。因此，我国中小企业如何保持稳定、可持续发展状态是中小企业管理者所要面对的问题。在我国国民经济发展中，中小企业为我国的GDP做出了很大的贡献，尤其是企业内部会计控制是影响中小企业提高经济效益的关键因素。在我国中小企业发展中，其普遍存在的问题有:整体发展规模较小,管理体系不健全等。所以大多数中小企业的内部会计控制常常处于不稳定发展状态,甚至成为抑制中小企业发展的一种障碍，所以企业加强内部会计控制则显得非常重要。在管理学理论当中,内部控制是其中的一个分支,从理论基础层面来看,企业内部控制就属于企业管理中的一部分。将内部控制与外部控制相比较发现,这两者是处于相对的状态。而在管理学理论中,其既包含了内部控制,又包含了外部控制。而当前本文研究的内容只是管理学中内部控制的一部分。自从企业内部结构开始分工管理时,就自动形成内部控制。因为企业内部在分公司,必然会出现一些职能部门和生产经营环境,这些都需要依靠企业内部控制,来衔接各种不同环节之间的对接工作和管理工作。所以内部控制与企业分工,有着密切的联系。在通常情况下,企业常常把内部控制当做是一种企业内部的管理活动,同时内部控制的概念发展经历了一段很长的历史,所以如今的内部控制已经成为了比较系统化、规范化的管理制度。在上海某企业的财务部门就发生过关于内部控制实施不当的问题。在2016年,上海某企业聘请了王某担任财务出纳,然而在这一年的工作经历中,让王某对公司的财务状况非常了解,同时提取现金的数量,以及开支票如何处理,都有王某一个人决定,此外各种支票印章也都由王某一个人保管,然而,在每个月对账目进行核对时,王某只是核对准确,对账目的明细不做核对。而公司一旦出现财务问题,除了王某一人之外,其他高层管理很难发现。针对这一典型案例来看,公司明显缺乏内部控制制度进行全面管理,而财务人员是一人担任多职,由此导致内部会计控制不能及时发现公司的财务问题。该案例中企业内部控制问题主要体现在三个方面：第一，支票的保管、印章和记录工作都是由一个人进行统一保管；第二，企业没有分清岗位的责任和工作内容，对于不相容的职位没有采取分离。第三企业的会计部门,没有将职责分清,出纳与会计之间的对接工作存在一些缺陷。由此可见,中小企业虽然整体的经营状况简单,发展规模不是很大,但是他们常常会受到各种外界影响因素的制约,使发展非常困难,而想要避免多种外界的影响就必须加强提高企业内部的会计控制工作。

一、内部会计控制概述

（一）内部会计控制定义企业内部会计控制指的是,企业为了确保相关政策方针、法律法规得到有效落实，以财产物资和财务会计信息得到安全保护，通过制定管理机制来全面掌握企业财务的所有的工作，从而有效降低企业的财务风险，促进企业整体发展水平不断提高。并且企业内部会计控制，可以对企业所有人员的工作行为进行约束和规范。所以,企业内部会计控制可以对所有资金和财产进行有效维护,是对实施所有制度、方法、程序的一种总称。是一种自我检查、自我监督的有效手段。

（二）内部会计控制的主要内容1.不相容职务分离制度不相容职务分离指的就是,由于两种工作岗位之间存在监督与管理，就需要业务中的授权人与执行人进行分离，不能由一人来担任，同时在企业财务部门中执行人与记录人员要分离,资产保管人和使用人相分离。不相容职务分离,也就是采取企业内部牵制手段,在处理每项事物时都要有两个人或两人以上的人员部门来进行管理。如果只靠一人来处理所有事项则会使企业内部会计控制在管理上出现不公平。所以企业各个内部部门的管理要相互融合,相互监督和制约。2.授权批准制度所谓的授权批准制度是指,企业管理者在处理经济方面业务时,采取授权批准方式对业务流程、内容进行全面管控。例如在股权制度的企业中来看，企业授权一般都是由企业股东进行全面掌控，他们会把权力授予董事会，在董事会掌握大部分权力时则会把一部分的权力授予经理管理层人员，然后再由高管人员将授权一级一级的分下去。由此可见,企业的授权批准则是由最高领导层采取层层授权,层层控制的方式，全面管控企业的内部经营活动。3.资产管理制度资产管理制度就是对企业所有资产进行管理,并制定相关制度对管理工作进行全面监督,且资产管理制度所包含的内容有：库存现金管理制度,银行存款管理制度,实物资产管理制度等。4.会计系统控制制度会计系统控制制度就是对企业的会计工作制定合适的控制、管理工作,通过健全岗位职责制度,对会计的所有工作流程和内容进一步完善，并对会计人员的工作职责进行全面监督。会计系统控制制度包含的内容有:岗位责任制、企业会计核算流程等。

二、我国中小企业内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制制度不健全当前,企业想要良好健康的发展,就离不开制度的管理与约束,特别是企业的财务核算和管理工作是需要依靠制度对其作保障。在我国中小企业发展中,内部会计控制制度存在很大的问题,很企业内部会计控制制度的内容不够全面、详细，很多企业管理者和会计人员对内部会计控制的概念没有一个清晰的认识，从而导致在管理财务时出现混乱现象,对企业的经济效益、发展都是非常不利。

（二）内部会计控制风险意识薄弱只要企业具备财务活动,则必然会引起财务风险的发生,而企业财务部门在决策上出现失误,或管理工作出现混乱现象,必然会导致财务风险的发生。这是因为企业的财务人员没有强烈的内部会计控制风险意识,同时这也是引发企业陷入财务风险的最根本原因。因此,我国中小企业极度欠缺内部会计控制制度，且企业的管理者意识到内部会计控制风险的重要性，对内部管控工作非常不重视,也不知道内部会计控制工作的作用和目的,进而在财务管理工作中常常引发出很多不同类型的财务风险发生,使企业无法正常的经营和生产。

（三）管理权利过于集中我国中小企业内部分配的岗位职权结构单一化，企业的所有者和管理者都是由一人来担任，如遇到任何重大决策问题时都是由老板说了算，容易在作决策和管理工作上出现专制现象。一旦涉及到财务方面的具体问题时，由于财务管理的权利基本集中在一个人手中，在对项目投入资金和筹集融资时，其财务收支的状况都是由老板一人说了算，没有任何的监督管理工作，进而公司就容易出现会计管理方面的严重问题。

（四）货币资金管理不完善当前，在我国众多中小企业发展中，其在银行的存款内部会计控制非常不正规，为了方便使用，中小企业常常会把基本存款的账户款项直接转存入到他人的账户之中，从而就使整个企业的账目收支情况非常困难。而对于现金方面的管理工作来看，相关的业务人员总是随意收取现金，长期以来，没有对现金的收支情况进行结算，甚至有时候在收取现金或支出现金时，没有进入到公司的账目之中。这就很容易导致业务人员在日常的工作中无法清晰、明确掌握现金的支出与收入情况，一旦出现私自挪用现金现象时则无法进行查询，从而使公司资金管理工作存在很大的风险隐患。

三、中小企业内部会计控制问题产生的原因

（一）对内部会计控制的重要性认识不足企业内部的管理控制工作对企业的经济效益并没有直接的影响作用，且间接效益也是需要企业经过长期发展而形成的，需要针对不同的工作内容来多设置人员岗位,将企业内部会计控制工作进行扩大,使规章制度针对办事的具体环节、内容、程序来设置更加详细化,这样可以辅助企业管理者提升管理工作的质量与效率,将更多的时间与精力投入到企业的生产经营活动之中。另外,有部分企业的工作人员对内部会计控制存在一些偏见，他们认为其会降低办事的效率,影响自己的工作发展,同时也会制造出一些不必要的矛盾出现。

（二）没有形成良好的控制环境对于内部会计控制而言,全国的相关学者没有形成一个统一概念,如过制定过多的管理机制和政策则不利于企业的内部控制的建设工作。而且大部分中小企业没有形成良好的企业文化,无法将内部会计控制制度有效的实施,甚至有的企业没有设立内控部门或机构,而有的企业内部控制部门常常被控制于企业领导层之下,无法发挥出自身的实效作用，这就导致企业内部控制制度无法深入到企业内部结构中进行有效管理。

四、加强中小企业内部会计控制对策

（一）建立健全内部会计控制制度在不断加强建立健全中小企业的内部会计控制制度时，需要做到以下三点:第一，对于职务不相容的问题，中小企业应该采取岗位制度进行岗位分离，不同的工作岗位要制定出相应的工作职责，进而完善企业内部组织结构，避免出现由一人担任多种职位的现象；第二，加强提高管理者的管理分配能力，严格执行内部会计制度，如有发现企业的日常经营活动中出现任何不足与弊端，则采取有效办法降低管理风险；第三，企业要加强完善内部监督制度，把每一项财务工作的环节都要经过审批、经办等一系列流程，从而可以使各个岗位可以互相监督，同时也可以采取一些奖惩制度来激发员工的积极性，使每一项工作都是公开透明。

（二）提高内部会计控制风险意识首先，采取岗位培训的方式，加强提升中小企业管理人员和财务人员的专业知识和相关法律法规知识，帮助他们意识到内部会计控制的重要性，避免因内部会计控制执行的不当而增强企业的财务风险。其次，公司的所有员工都应该参与到内部会计控制教育活动，从根本上来减少企业财务风险的发生率。

（三）明确责任实行分权管理所谓分权管理，就是企业给予各个不同部门的管理权利，以部门为中心来合理安排员工的工作职责，同时还要以公司的财务发展模式为基础来制定适合公司实际发展需求的管理与责任制度，将工作职责和权利再次进行详细化。因此，企业的高管人员在做出重大决策时，财务部门人员应该也要参与到执行决策当中，针对性的处理各项业务，有效降低公司财务风险，使财务管理工作质量和效率得到有效提高。

（四）加强货币资金管理货币资金的管理是整个资产管理工作中难度最大、流动性最强的一个管理工作。为了有效管理企业的货币资金，避免有心人私自挪用、滥用资金的现象发生，企业应该不断加强货币资金的管理，可从以下几个方面来看：第一，要全面掌握企业的账户用途，不同的资金来源进入相应的账户，例如，一般存款账户的作用就是对借款和转存的资金业务进行记账，而基本账户就是对所有普通往来业务进行结算。由此，将这些账户进行分别管理可以有效提升银行账户的安全性。第二，对于现金的管理应该始终严格遵守职务不相容的原则。一个人是无法同时担任现金的收支和现金的记账工作，只有出纳人员才可以接触到现金，而其他人员是不能接触现金，而反之出纳人员也不能担任记账工作。因此，企业在不断加强货币资金的内部控制工作时，则有利于保障资金的安全利用。

参考文献：

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[2]孙宗国.民营企业内部会计控制的问题及对策[D].华东理工大学,2016.

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[4]戴彦，企业内部控制评价体系，会计研究，2006（1）.

作者：李凯 单位：吉林师范大学博达学院