新常态下企业内部会计控制的问题和重构范文

摘要：

当前，我国经济发展进入新常态，从高速增长转为中高速增长，发展方式正从规模型、速度型、粗放型增长转向质量型、效率型、集约型增长，企业生产经营所面临的市场竞争和会计风险也随之增加。新常态视域下，企业必须注重内涵式发展，正确认识内部会计控制，剖析内部会计控制实践中的主要问题，并重构内部会计控制体系，以管理出效益，从而构筑企业的核心竞争力。

关键词：

新常态；企业内部会计控制

现代企业管理理论学说指出，企业管理体系中的任一环节偏离正轨，都会引致企业控制失效，最终造成经营失败。例如，巨人集团风险意识不强，在资金严重不足的情况下，投资巨人大厦，结果资金链断裂；四川长虹缺乏有效的内部控制制度，被美国APEX公司拖欠4.67亿美元货款，造成企业坏账。可见，企业必须构建内部会计控制体系，加强资金和资产的管理控制，以有效化解生产经营中的各种风险。

一、企业内部会计控制概述

企业内部会计控制是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括保证会计账目和会计报告的客观性、完整性和真实性，保障会计活动的合法性和有效性，保护资产安全性的有关组织、规划、程序和方法。内部会计控制方法包括预算控制、风险控制、授权批准、财产保全、不相容职务分离、内部报告控制等，其本质是通过会计活动的自我约束和调整来提高会计信息质量，加强会计监督，提高管理效率，保证企业各项工作的正常开展，提高企业的整体竞争力和经济效益，其主要内容包括对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的事后控制。

二、企业内部会计控制的现实问题

随着社会经济转型和市场竞争加剧，我国企业内部会计控制面临现实挑战：1.内部信息沟通不够畅通。各部门之间信息流通不畅，员工对个人应承担的责任不够清晰，无法将个人目标和企业经营目标进行有效结合。2.企业自身对会计重视不足。多数企业把主要精力放在生产营销上，没有内部会计控制的意识，即使成立了内部会计控制部门，但是内部会计控制制度并不完善。3.会计内控制度执行力不力。企业设置了内部会计控制，但是执行力不足，缺乏有效的监督机制，导致内部会计控制缺乏实效性。4.会计人员综合能力差距大。会计人员风险控制意识、职业道德意识、法律法规意识薄弱，不能正确理解内部会计控制和企业发展之间的关系。

三、企业内部会计控制的指导原则

现代企业内部会计控制的基本原则包括：1.合法性原则。企业内部会计控制必须合乎相关的法律法规，不能违反国家政策，不能损害公共利益。2.公平性原则。内部会计控制全面、系统地贯穿于企业各部门和整体业务全过程，对企业内部人员都有广泛的约束力，使部门之间能够相互协调地开展工作，形成相互制衡和监督的机制。3.最优化原则。内部会计控制应以企业利润最大化为管理目标，争取以最少的消耗获得最大的收益，因此制度设计要符合企业自身结构特点，不同经营类目的企业要有相适应的内部会计控制机制，一旦运营环境和业务性质发生改变时，原来的内部会计控制应及时修正，以保持其动态性和发展性，确保能够有效地发挥其实质作用。

四、新常态视域下企业内部会计控制体系的重构

（一）明确战略发展目标，加强会计内控体系建设

企业战略目标是企业内部控制与管理的目标定位，如果内部会计控制与企业战略目标不能相适应，内部会计控制方向就会出现偏差。为此，企业应以市场为导向，结合自身的发展现状、所处的市场竞争环境以及企业长期发展战略，制定内部会计控制目标，对各个环节进行全员、全程、动态控制。企业管理者要全面认识内部会计控制，将加强内控制度建设提升到战略的高度，建立多层次的企业内部会计控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等多方面内容,建立专门的内部会计控制数字化信息系统，使之形成不断修正、完善的动态体系。企业要有效使用内部会计控制方法，按照不相容职务相分离的原则，落实钱、账、物分管，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。全面预算管理有利于企业对经营资金实施科学化管理，提升资金的合理化利用水平，企业应创新采用全面预算管理模式，逐步完善预算管理，从管理层到执行层推动观念的转变。同时必须将内部控制与风险管理有效结合，使风险管理在内部控制过程中占据主导地位，再加以全过程监控，确保内部会计制度得到有效执行。

（二）构建信息沟通体制，健全会计信息反馈系统

世界已经步入信息经济时代，会计信息化使会计管理越来越规范化，是企业发展的必然要求，也是内部会计控制的有效手段。会计信息化环境下，很多传统的、复杂的手工工作可以由各种集成化的软件来代替处理，提高了工作效率和工作质量，加强了业务流程之间的及时沟通联系，实现了会计核算的自动、准确、高效。目前，会计信息化仍然存在着宣传不到位的问题，企业决策者应重视互联网思维，加大会计信息化的资源投入，将信息与网络技术引入会计管理系统，完善会计信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，为会计风险管理提供保障。各部门要加强经营信息的沟通和反馈，建立会计预警机构，成立风险评估工作小组，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制，全面分析、预测、辨明企业运营可能面临的风险，然后探索控制会计风险度的策略和措施，有效运用风险回避法、风险降低法、风险分散法、风险转移法等管控会计风险。

（三）增强风险控制意识，提升会计人员专业水平

澳柯玛在扩张中缺乏应有的风险意识，加上母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金，造成上市公司资金链断裂。可见，企业内部必须理解会计风险的客观存在性，提高风险防范意识，加强风险管理的宣传与培训，让全体员工主动参与到风险控制活动中来。企业应该建立经济责任制，对内部会计控制目标进行层层分解和细化，把会计控制落实到产品、到车间、到部门、到每一个人，编制出内部会计控制考核责任书，构建起完善的内部会计控制责任制，形成目的明确、分工合理、责任分明的责任体系。企业要引进专业素养高、职业操守好的会计人员，夯实人才队伍建设，形成梯队化会计队伍，同时制定完善的会计人员培训计划，定期对现有会计人员进行培训，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使会计人员正确认识到自己在企业管理中的重要作用，更新会计管理模式和理念，恪守职业操守，增强风险防范意识。为防范会计人员未能把工作落实到位而造成的会计风险，企业在绩效考核中要加强岗位分析评价，构建相应的岗位评估体系，明确评估指标的方式，对岗位进行全方位的评估，然后根据评估结果设置相应的薪酬激励和惩戒措施。

（四）发挥审计监督效力，提高会计风险控制能力

加强内部审计监督，有利于发现内部会计控制中存在的漏洞与问题，降低内部控制风险，从而保障内部控制工作的顺利实施。首先会计人员要发挥内部会计监督作用，对企业经营活动的合法性、合理性，会计资料的完善性、真实性以及企业内部预算执行情况进行有效监督，严格控制会计风险，对投资、筹资等业务加强风险管控。其次企业应重视内控审计，完善内部审计机构的建设，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质，从而更好地做出专业审计判断。企业应充分保障审计监督的独立性、权威性，完善内部考评及其监督机制，相关监管部门要合理分工、信息互通，确保账账相符、账证相符、证证相符、账实相符、账表相符、表表相符。而对于我国中小企业来说，由于他们普遍规模较小，组织结构简单，不可能每个公司都设立审计部门，因此中小企业可以通过招标的方式将内部审计业务外包给专业的会计师事务所，利用事务所的公正性保证企业内部审计的权威。

五、结语

新常态视域下，我国经济发展从投资驱动、要素驱动转向创新驱动，企业必须改变传统观念，全面认识内部会计控制，将加强会计内控制度建设提升到战略的高度，充分认识到现代企业管理中内部会计控制是一个监督、制约会计业务运作全过程的动态控制体系，并通过建立多层次的企业内部控制体系，来逐步完善企业的治理结构，以赢得新的市场、新的竞争、新的发展。

参考文献：

[1]罗栩.商贸企业内部风险控制探析[J].时代金融,2013(08).

[2]付敏.浅谈企业内部控制制度的创新[J].经营管理者,2013(02)

作者：牛海英 单位：内蒙古中证联合会计师事务所