企业会计控制论文范文

1企业内部会计控制的实施原则

企业内部会计控制在实施过程中一般要遵循三点原则。一是要遵循不相容职务相互分离的原则。企业内部各个机构以及岗位之间要权责明晰，相互独立，形成一种互相监督和制约的局面。二是企业内部会计控制应当遵循成本效益原则，要在国家法律法规允许的范围内开展，要以合理的成本投入获得最佳的控制效果。三是企业内部会计控制应该成为企业内部的一项制度与规定，任何部门和人员都要严格遵守内部会计控制的相关要求。

2当前企业内部会计控制中存在的问题

2.1企业对内部会计控制的重要性认识不足

我国大多数企业的管理层都是业务人员或技术人员出身，对内部会计控制的重要性缺乏重视，导致很多企业缺乏完善的内部会计制度，企业财会活动非常不规范。很多企业管理层将管理重点放在企业的经营与投资方面，认为会计对企业的发展影响不大，忽视了企业内部会计制度建设。另外，一些建立了内部会计控制体系的文化企业，由于管理层的不重视，大多数会计制度成为一纸空文，会计人员在执行会计控制时的积极性不够，导致内部会计控制形同虚设。

2.2企业基础会计工作比较薄弱

基础会计工作是否得以严格地执行是企业会计制度建设的基础。目前，我国很多企业基础会计工作比较薄弱，会计账目不清晰、会计数据造假、会计凭证伪造、会计账簿与报表的设置不科学等现象非常普遍，造成企业内部会计控制活动无法执行。另外，一些企业内部会计管理岗位的设置不合理，权责划分不清晰，缺乏决算、执行、监督等相互制衡的管理体制，导致内部会计控制工作缺乏组织保障，造成企业资金、资产管理的混乱，制约了企业经营效率的提高。

2.3企业内部会计制度不健全

内部会计制度是企业开展内部会计控制的制度基础。目前，我国很多企业内部会计制度不健全，主要表现在企业会计核算体系不完善以及岗位设置不合理等方面。很多企业直接将企业会计准则作为内部会计制度，甚至有一些企业将其他企业的会计制度照搬照抄过来，导致企业在日常会计核算时缺乏指导和规范，经常会出现一些数据造假和舞弊的现象，严重影响了企业会计信息质量。另外，一些企业建立的会计制度只是为了应付相关部门检查，会计制度完全无法发挥其应有的作用。

2.4企业内部会计控制信息化程度低

随着我国企业经营规模的不断扩大以及企业业务多元化趋势的发展，企业会计信息与数据的规模也日益庞大，传统的人工会计操作手段与方法已经难以满足内部会计控制的要求。目前，我国大多数企业都引入了较为先进的会计电算化系统，大大提升了财会工作的效率。然而，大多数企业仍然没有将会计电算化系统作为内部会计控制的平台，系统仅仅是作为传统人工记账的替代，无法发挥内部会计控制的功能。

2.5企业会计业务缺乏内部监督

内部会计控制的执行需要内部审计来进行监督和评价。目前，我国很多企业内部审计监管不到位，部门企业没有设置专门的内部审计机构，内部审计工作由其他部门人员代为完成，内部审计的效率与效果非常低下。另外，某些设置了内部审计部门的企业，由于企业领导缺乏重视，内部审计的独立性与权威性得不到保障，无法实施其对企业内部会计控制的监督与评价，内部会计控制在执行中存在的问题和漏洞得不到及时的反映与完善。

3加强企业内部会计控制的对策建议

3.1树立内部会计控制意识

企业一定要转变观念，管理层要认识到内部会计控制对企业经营发展的重要性，树立正确的内部会计控制意识，积极推进开展内部会计制度建设。企业还要加强对内部会计人员的培训和教育，尤其要提升其对内部会计制度的掌握水平和执行能力，提高其贯彻执行制度的积极性。另外，企业要在内部开展内部会计控制的宣传，使各个部门和员工树立内部会计控制意识，积极配合会计人员的相关工作，为内部会计控制的执行营造良好的企业环境。

3.2建立健全各项内部会计制度及相关制度

3.2.1建立健全会计岗位责任制度健全的会计岗位责任制度是企业内部会计制度贯彻执行的组织保障。企业要根据自身的实际需要设置相关的会计岗位并配置人员，其中，将不相容职务予以分离是岗位设置的重要原则，主要包括：首先，要对不相容的职务予以识别，并设置相关岗位。主要包括会计记录、业务经办、授权批准、财产保管以及稽查审核等岗位；其次，在岗位设置时要将不相容的职位予以分离，使其能够互相牵制、互相制约。另外，为了确保不相容职务之间相互分离，企业要采取相关措施和手段，例如设置保险柜、设置网络口令等，还要定期对岗位进行轮换。3.2.2主要经济事项的监督与制约制度企业的主要经济事项会对企业的经营管理产生重要的影响，因此，企业要制定相关的监督与制约制度，从而提高对主要经济事项的控制能力。企业的经济事项主要包括资产购置、对外投资、资金融通以及其他会对企业经营产生重要影响的经济活动。企业要根据主要经济事项来对制度进行设置，确保制度规定的每一个环节都得到严格执行，在执行的时候也要遵循不相容职务互相分离和牵制制度，从而促进企业的健康可持续发展。3.2.3内部审计制度内部审计制度是企业内部会计制度有效执行的保障，其能够对内部会计制度的实施状况进行监督和评价。内部审计能够对企业的会计信息与记录的质量进行评价，并发现内部会计制度执行中存在的漏洞和缺陷，属于会计层次以上的监督。企业要建立健全内部审计制度，设置专门的内部审计部门，确保内部审计的独立性与权威性，从而为内部会计制度的有效开展提供保障。

3.3完善企业会计核算体系

企业会计核算体系是内部会计控制实施的载体，完善的会计核算体系能够充分发挥会计监督与控制的功能。3.3.1凭证控制会计凭证是会计核算体系最基本的依据，凭证控制是保证会计信息量的保障。企业的会计凭证分为原始凭证和记账凭证，企业要严格按照《会计基础工作规范》来填制和审核会计凭证。凭证控制主要包括：一是要加强对原始凭证的监督，确保其真实性和合法性，对不真实合法的原始凭证要及时进行扣留并上报，追查相关人员的责任；二是要对凭证的准确性和完整性进行监督。会计凭证必须要经过制单、符合、记账以及会计主管审核才能签名；另外，还要注意会计凭证的格式与内容以及会计凭证的传递、保管等。3.3.2账簿控制账簿是对企业各项经济活动信息进行整理与归类之后形成的，是企业编制报表的依据。账簿控制主要包括：企业要根据自身的规模以及经营特点来设置账簿体系；要尽量将账簿的内容与格式设置得简要得当，在保证记录系统完整准确的同时注重提高会计工作的效率；登账要严格遵循相关程序；所有账簿必须内容完整、手续齐全、妥善保管。3.3.3报表控制会计报表是企业会计信息进行汇总与处理之后编制的，是企业进行会计控制的重要依据。报表控制应该注意：要严格依据核实过的账簿记录来对报表进行编制，保证数据准确与内容完整；要按照国家相关会计制度和准则的要求定时、按时编制报表；要对重大事件进行详细及时的披露等。3.3.4核对控制核对控制指企业要对各项会计记录之间的联系以及对应关系进行比对和控制，包括账实、账证、账表以及表表之间的核对。对于各记录之间的联系以及对应关系存在问题的要及时予以纠正完善，确保企业会计信息质量的真实性。

4结语

内部会计控制是我国企业内部控制的重要组成部分，对于提升我国企业会计信息质量，保障企业财产安全都有着重要的意义。我国企业应该认识到内部会计控制的重要性，发现内部会计控制中存在的问题，通过树立内部会计控制意识，建立健全各项内部会计制度及相关制度，完善企业会计核算体系等措施，提高企业内部会计控制的能力。

作者：谭登国单位：四川昆仑电力工程有限公司