内部会计控制的问题及对策(共10篇)范文

第一篇

一、行政事业单位内部会计控制管理问题

1.对于行政事业单位内部会计控制管理缺乏正确的认识

由于行政事业单位大多是由国家财政统一拨款。因此，部分事业单位对于资金的使用以及资产的使用管理较为随意，并错误地认为内控管理是对自己管理权限的监督与掣肘，因而对事业单位内部会计控制管理工作开展的积极性不高。这导致行政事业单位内部会计控制工作环境较差。

2.行政事业单位内部会计控制管理制度体系不完善

制度体系不完善，是制约行政事业单位内部会计控制管理工作开展的首要问题。由于部分行政事业单位没有结合相应的规范制定统一完善的内控工作制度，导致内部会计控制管理工作的开展缺乏有效的约束指导，内控工作人员对于内控管理的开展目标、开展方式以及评估考核效果都没有准确的定位。

3.行政事业单位内部会计控制管缺乏反馈与动态调整

部分行政事业单位在制定了内部会计控制管理制度以及措施之后，虽然将其付诸实施但是却忽视了对于这些制度以及措施实施效果的评估分析，所以当一些不科学的措施难以发挥实际作用时，也无法及时的进行调整，导致内部会计控制管理工作的水平较低。

二、创新行政事业单位内部会计控制管理模式的措施

1.明确会计岗位职责

内部会计控制是行政事业单位内部治理结构的主要手段与基本要素，也是行政事业单位的主要管理活动。为了确保行政事业单位内部会计控制管理工作的顺利开展，在行政事业单位内部会计控制管理上首先，应该明确会计岗位职责，按照行政事业单位内部管理以及会计业务要求设置会计岗位；同时，对于会计岗位实行职务分离原则，确保会计稽核、会计档案管理、资金出纳等工作由不同工作人员开展，以便于形成权责明确，相互监督的机制。其次，应该由行政事业单位的主要负责人负责牵头组织，明确行政事业单位内控工作的主要责任实施部门，并配备足够的工作人员，负责在事业单位内部组织实施内控工作的协调开展问题。同时，积极的组织事业单位工作人员深入学习《行政事业单位内部控制规范》等文件，通过宣传引导在行政事业单位内部树立良好的内控管理意识。

2.创新行政事业单位会计内控管理制度，并将其作为内控管理工作的重点

行政事业单位内部会计控制管理工作的核心就是内部会计控制。因此，创新行政事业单位内控管理工作的必须对事业单位会计内控管理工作制度进行创新，通过对会计内控管理业务流程的再造以及充分借助信息化技术，提高事业单位内控管理工作的整体水平。对于会计内控管理制度的制定，应该严格按照《会计法》以及《内部会计控制规范》等相应的文件制定。首先，应该完善会计管理分工制度，制定不相容岗位相互分离制度，避免一人包办兼任会计管理多项业务。其次，应该完善会计业务监督，通过制定内部授权审批控制等有利于进行监督管理的制度，实现行政事业单位人、权、事管理权利的分离与制衡。最后，应该强化财产安全控制管理，特别是对于事业单位的固定资产管理，必须建立相应的管理台账，细化管理。

3.对行政事业单位的内部会计控制管理手段以及监督机制进行创新

首先，对于行政事业单位内部会计控制管理手段，应该尽可能的采用信息化的方式，将事业单位内部会计控制管理流程进行信息化的改造，以确保内部会计控制管理工作能够形成程序化以及常态化，进一步提高内控工作的约束力度。其次，在行政事业单位内部会计控制管理工作的评价以及监督机制上，应该定期的对单位内部会计控制的实际效果进行分析，可以采取调研、座谈、信息交流等多种方式，调查分析单位内部会计控制管理上存在的问题，并积极地探索改善提高内部会计控制管理实效的新途径。

三、结语

内部会计控制管理作为行政事业单位业务管理以及经营活动过程中的自我控制活动，同时也是实现行政事业单位管理规范化、标准化的主要手段。为了实现行政事业单位的全面健康发展，必须创新行政事业单位内部控制体系建设，充分发挥内部控制对于行政事业单位的监督作用，为行政事业单位体制改革的深化开展提供良好的基础。

作者：寇全会单位：山东省苍山县财政局

第二篇

一、施工企业内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制基础薄弱

内部会计控制基础薄弱的主要表现在公司的法人结构不完善。众所周知，企业的内部控制对企业各项经营活动的开展影响很大，而内部控制的核心是内部会计控制，目前，中国的施工企业普遍进行了股份制改革，但是造成了公司的法人结构不完善，股东大会、董事会、监事会都存在，在进行工作的时候，问题还是较多的，例如董事长和总经理的权利很大，监事会往往需要看领导的脸色进行工作，有些施工企业存在不相容职务兼职的情况，这给企业内部的管理造成极大的不便。在企业内部内控意识淡薄，使得财务部门被孤立，这样难以结合工程的具体情况进行，内部会计控制制度不能发挥应有的效果。有效施工企业的内部会计控制方式单一，没有相应配套的经济核算约束机制。

（二）施工企业内外部监督不严

施工企业内外部监督不严，使得内部会计控制机制不能很好地执行下去。目前施工企业内外部监督不严主要体现在以下两个方面：其一，企业内外控制没有很好地平衡起来，大多数的企业很注重企业的内部监督，外部审计的作用没有发挥出来，而且在内部监督进行的过程中，很多监督只是流于形式，没有达到真正的效果；其二，内部会计控制的监督体系存在问题，这使得监督的过程中缺乏相应的科学准确性，给审计造成很大的困难，同时外部监督体制也不完善，不能准确地掌握企业的信息，监督不能够达到预期的效果。这两个方面的问题，使得施工企业的内外部监督力度无法显现出来，这就给有些人员创造了机会，长此以往，会严重影响企业内部会计控制的发展。

（三）会计人员综合素质有待提高

目前，中国正处于转型阶段，施工企业的深化改革也在深入进行。施工企业在不断发展的过程中，其工作的领域也逐渐地宽广起来，工程的复杂程度也逐渐地提升，这对企业的财务人员的素质要求越来越高。主要体现在两个方面：其一，财务人员的职业道德素养的要求有待提升，很多的施工企业的财务人员利用职务之便，挪用公款等违规违法操作的现象还普遍存在，这不仅仅损害了企业的利益，同时给企业的内部环境造成恶劣的影响，不利于企业的健康发展。其二，财务人员的专业素养有待提升，各种软件的使用，以及工程技术的日新月异给财务人员的工作带来了极大的调整，很多财务人员不懂某些方面的知识，按照自己的思路进行工作，会导致专业性措施，对企业造成重大道德损失。

二、改善施工企业内部会计控制的具体措施

（一）建立完善的法人治理结构

建立完善的法人治理结构是企业完善内部会计控制的重要内容，完善的企业治理结构是企业内部财务控制的基础。企业的管理人员需要提高对这方面的重视，借鉴同行优秀的经验进行相应的改革，同时企业的管理人员需要加大对内部会计控制的重视，并且自上而下地进行学习，加大内部会计控制在企业管理中的地位，使得科学的内部会计控制能够发挥出其应有的效果。企业的高管需要加强风险管理意识的培养，这样才能对内部会计控制进行宏观的掌控，使得企业的发展在内部会计控制的环境中科学的进行，同时为企业带来期望的经济效益。

（二）完善内外部审计制度

完善内外部审计制度能够促进企业监督工作的顺利进行，完善的内外部审计制度能够敏锐地发现企业的管理问题，以及企业运行中的财务风险，并且能够减少违规操作事情的发展。完善的内外部审计制度是企业会计工作监督有序进行的基础。在企业的内部，需要设立相应的内部审计部门，以完善内部控制的组织，同时制定相应的执行标准，按照责权职不分离的原则进行，这样才能够构成完善的财务管理体系。完善的内部审计制度建立以后，需要定期地对企业的各项经营活动进行审计，找出隐藏的风险，并提出合理的建议。同时需要定期地请外部审计单位对企业的各项活动进行审计，以此来增加企业会计报表的真实可靠性。

（三）加强对财务管理人员的培训

内部会计控制的健全中核心是人，财务人员的素质的提升是内部会计控制的长期发展的基础。高素质的会计人员能够在工作中发挥重要的作用，所以要从两个方面入手以提升财务管理人员的素质：其一，加强职业道德培训，主要是进行相关法律法规的培训，以此来增强企业的会计人员的道德素质，这样同时可以营造企业良好的条件。其二，进行相关专业知识的培训，定期地的派遣员工进行深造学习，为财务人员专业素养的提升创造机会。除了这两点来增加财务人员的素质以外，企业还需要注重会计团队的建设，一个好的团队远比多个优秀的员工重要，同时好的团队能够让企业的新鲜血液更快地融入到企业的文化中去。加强财务管理人员的培训除了提升其素养以外，还可以使得财务人员能够明确责任制度。

三、结语

国家经济的快速发展，施工企业在国民经济中的作用也显得越来越明显，其中随着施工企业内外环境的变化，内部会计控制的必要性充分地显现了出来。但是由于中国施工企业内部会计控制制度应用的年限较短，发展过程中存在较多的问题，这些问题的存在，严重制约着内部会计控制制度功效的发挥，所以急需要采取相应的措施，以健全内部会计控制制度，为施工企业的深化改革奠定基础。

作者：刘云单位：中铁十六局集团地铁工程有限公司

第三篇

一、国有垄断企业内部会计控制存在的主要问题

（一）以“内部人控制”为首的会计信息失真现象严重

企业的董事长、总经理和监事由上级政府主管部门任命，董事、监事基本上还是企业“内部人”，部分企业的董事长同时兼任总经理，当前内部人控制问题有：过分的在职消费，主要表现在购置高级住宅和办公室及豪华轿车，公款吃喝玩乐，公费出国旅游等方面，使得国家财产流失严重，企业运行成本升高；利用信息优势虚构交易，提供虚假的财务信息，报喜不报忧；此外企业内部的会计工作也较为混乱，很多信息缺乏真实性。许多票据，只是为了凑足报销金额而开据的，无法找出票据的收付款方式；相关的信息披露不规范，财务报告“重报表轻分析”较为普遍，不利于内部会计信息的管理。

（二）企业内部会计控制薄弱，对会计内控认识不足和不够重视

目前，许多企业对会计内部控制不够重视，特别是国有垄断企业。大多数的国企领导往往带有一定政治背景被上级委任，对内部控制缺乏认识，缺乏市场风险预警，防范能力较弱，他们更重视市场效益。即使建立了内部会计控制制度，也只是用于规范下属的经济活动而不身体力行，带头示范。而在企业内部，部分员工认为内部会计控制即为成本控制，或者是对内部资产的安全性进行的控制；有的则将内部会计控制当成是一堆手册、法规文件和条例制度。

（三）内部会计控制制度缺乏科学性和完整性，且执行不力

大多数的国有垄断企业已经建立起内部会计控制制度，但不完全具备科学性和完整性。主要表现在：有的企业未建立自我防范和约束机制，只是对企业已经现实发生的违法违纪行为采取补救措施，经常是处于“亡羊补牢“状态，偏重于事后控制而并未建立事前预防机制；部分企业重视对货币资金的控制而忽视对存货、固定资产等实物资产的控制；企业负责人为图一己私利，安排亲属或者亲信作为财务负责人或者出纳。企业对于已经制定的制度，则当做应付有关部门检查的“挡箭牌”，遇到具体的问题则随意处理。

二、国有垄断企业内部会计控制存在问题的成因分析

（一）所有者虚位和两权分离所产生的委托关系名义上，垄断企业的所有权归国家所有，而经营权则由国有资产管理委员会等部门指派的领导行使。可事实上，没有一个真正的主体对国家的这部分股权享有权力和负有责任，其中包括国有资产管理公司。既然真正代表股东利益的委托人不存在，使得国有公司的董事会形同虚设，从而难于实现对所有者或股东的利益保护；此外由于目前的垄断企业委托关系存在诸多问题，如委托关系信息不对称，这种信息不对称为人偏离委托人利益而谋取私利提供了现实的可能性；委托人和人的责任风险不对称，人对其经营不善和决策失误等造成的恶劣后果所承担的责任十分有限，从而使人敢于不去健全和执行内部会计制度。

（二）缺乏政府监管部门的引导和完善的内部会计控制体系的构建

政府监管部门对国有垄断企业内部会计控制的建立健全提出了一定的要求，但没有对内部会计控制制度建设提出确切的规范指导，使内部会计控制体系的构建工作在不同企业没法切实开展和取得实质性的进展。有的企业迫于国际市场的压力或政府部门的强制要求，虽然建立了内部会计控制制度，但并不是根据企业的实际情况建立的，没有覆盖所有的部门和人员，也没有渗透到企业各个业务领域和操作环节，造成内部会计控制流于形式，从而缺乏应有的完整性和合理性。

（三）内部审计机构的作用未能有效发挥

目前部分企业对内部审计功能的认识不足，内审工作难以融入企业经营管理中。内审机构与企业的其他职能部门平级或者直属企业负责人领导。部分内审人员由会计人员兼任，这种状况导致内审机构和人员受各方利益牵制，严重制约了内部审计独立性和权威性，监督效果不理想，内部审计容易流于形式；从审计工作开展的安排布局来看，并没形成内部审计、群众监督和外部审计三位一体的监督评价体系；此外审计人员素质参差不齐，随着垄断企业内部经济活动日趋复杂，以及内部会计控制系统的电算化和程序化，也对内审人员提出了更高的要求，而现有的内审人员还未能满足工作开展所必备的条件。

（四）企业内部缺乏有效的评价和激励约束机制

由于监管部门对如何实施内部会计评价，采用何种标准进行评价尚无定论，导致企业内控评价工作难以开展。长期以来，对企业经营者业绩考核都是以最终的经济状况、经营成果等目标作为考核依据，因此很少对企业内部会计控制执行情况给予综合评价。此外，部分企业由于对内部会计控制制度的执行、监督、考核等方面没有落实到位，缺乏一套完整有效的激励约束机制，导致相关会计人员缺乏工作热情度和积极性，不能严格认真贯彻执行内部会计控制制度。再加上有些机构对内部会计控制系统考核等工作经验不足，也很大程度上降低了企业员工执行内部会计控制制度的自觉性。

三、完善国有垄断企业内部会计控制的对策

（一）加强政府对其内部会计控制的引导和检查

国有垄断企业采取政企不分的国有垄断体制，在这种体制下，代表国家的政府既是行业的经营者，又是行业的管理者。因此政府应本着对企业内部会计控制建设负责的态度，行使其应有的检查和监督职能。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，政府应当发挥其固有的权威性，遵照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度。同时要督促企业加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致既定内部会计控制目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

（二）完善治理结构，加强对内部人控制的监管，营造良好的控制环境。科学完善的治理结构是内部会计控制的基石，是内部会计控制顺利运行的前提，又是内部会计控制有效实施的保证。而良好的内部会计控制反过来又能正确处理和促进各利益相关者的关系，实现公司治理的目标。首先可以对董事会这一内部机构适当外部化，引入不在公司内部任职的独立董事，他们独立于企业之外，可以充分发挥他们在董事会决策中的客观公正作用，对内部人形成一定的牵制和监督。加强董事会、监事会、工会等机构对企业经理层的监督，从法律层面进行明确规范，禁止董事会成员和经理层人员在构成比例上的高度重合；其次要设立由独立董事组成的专门委员会，以加强内部管理和控制。专门委员会应包括预算管理委员会、审计委员会、投资委员会、价格委员会，并使其在预算编制和控制、内部审计、投融资决策、工资标准制定等一系列内部会计控制活动中发挥至关重要的监控作用。最后还要建立和完善对人的有效激励和约束机制，对国有企业所有者与经营者的效用目标差异进行整合，将人和企业兴衰息息相关，经营者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才能真正发挥其应有的作用。

（三）将内部会计控制流程与经济业务流程进行合理融合

构建国有垄断企业业务层面的内部会计控制流程，需要从业务流程的实践层面出发，具体设计思路如下：可以根据本企业的业务流程画出业务流程图，分析查找哪些环节问题最多，确定为关键控制点，设置重点控制；对不容易出现问题的业务环节设定为面的控制，并将“不相容职务分离，职责分工、授权、核准、执行、记录、监督”等内部会计控制方法贯穿于以下业务环节：1.货币资金管理，2.采购与付款控制，3.生产与仓储控制，4.固定资产与在建工程管理，5.销货与收款控制，6.投资与融资管理，7.人力资源管理，8.对财经监督外担保控制，9.信息系统管理等。这样形成的内部会计控制在管理控制中重点突出，点面结合，科学有效。对于制定的流程和规章制度要严格执行，不能在遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定的程序办理，保持内部会计控制应有的刚性和严肃性。

（四）加大国有垄断企业审计的力度和强度

为了加强国有垄断企业审计的力度和强度，应同时执行内部审计和外部审计，实现内审和外审的有效结合。国有垄断企业可以设立审计委员会作为其内部审计监督机构，人员安排应由国有垄断企业所属的国资委负责，审计委员会日常工作由董事会管理并直接对董事会负责。审计委员会除了监督内部会计控制建立和实施，对内部会计控制做出适当的评价，还要做好对相关管理层离职的离任审计工作。同时应注意消除审计人员的履职障碍，对于审计过程中发现的重大问题，审计人员可直接向董事会报告。外部审计是社会监督的一种重要形式，外部审计人员通过检查被审计的国有垄断企业财务收支及其有关经济活动的会计资料，找出差错和缺陷，并加以纠正，革除弊端，保证公共资金和财产的安全和使用。

四、结语

企业内部会计控制是企业内部控制的一个重要方面，贯穿于企业的整个管理过程和业务流程中，针对国有垄断企业目前存在的诸多缺陷，需要在实践中不断完善。因此，在保证内部会计控制对国有垄断企业所有人员起到有效监控作用的前提下，只要建立完善的内部会计控制体系，更新观念，持续有效的执行下去，同时加强内部会计控制制度的审计监督与评价，这样就能够实现防止舞弊，保证国有资产的安全与完整。

作者：韩东谢合明单位：西华大学管理学院

第四篇

一、当前电力企业内部会计控制中存在的主要问题

(一)企业管理层重视不足

我国电力企业大多为国有企业，在长期计划经济体制下，国有企业领导人养成了浓厚的固步自封、思想保守的工作作风，严重缺乏市场经济条件下风险防范意识。在许多电力企业领导人眼中，内部会计控制不过是一些管理规定和流程而已，完全没有认识到其对企业整个生产经营活动的重要影响，对建立企业内部会计控制制度缺乏积极性。有些电力企业即使建立了相关制度，但是由于领导层重视不足，会计工作人员也缺乏工作主动性，导致制度流于形式，没有发挥其应有的作用。

(二)电力企业内部会计控制观念较弱

一套科学合理的会计控制制度能够有效提升企业总体会计工作效率，规避各类财务风险。财政部颁布实施的企业会计规范管理办法中就明确规定，企业必须建立完善的内部会计控制制度，许多电力企业虽然建立了内部会计控制制度，但是由于没有建立与之相配套的工作监督机制，加之领导人重视不足，导致会计、审计、监督人员岗位职责混乱，在实际工作中没有很好的贯彻落实相关控制制度，导致企业在采购、生产、运输、销售等环节中存在诸多财务风险和漏洞，严重降低了企业会计信息真实度，影响了整个企业综合经营效率的提高。

(三)内部会计控制制度存在诸多缺陷与漏洞

从当前电力行业内部管理情况看，大多企业存在内部会计控制制度不完善的问题。许多企业没有明确各部门、岗位人员的工作职责，导致控制制度无法在实际工作中贯彻落实。在实际工作中，由于缺乏制度约束和规范，会计工作人员不照章办事的情况屡屡发生；有些会计人员没有做好票据核算工作，导致会计信息严重失真；企业审计工作流于形式，没有真正发挥作用。此外，在内部控制制度的执行方面，许多企业没有建立一支监督管理队伍，导致制度规范形同虚设，严重缺乏执行力。企业过于追求经济效益忽视内部管理工作整改，在绩效考核体系中为经济指标是重，而没有将内部会计控制工作体现在其中。监督和考核的缺位，是导致企业内部会计控制制度流于形式的重要原因之一。

二、完善电力企业内部会计控制对策

(一)要加强电力企业会计人员职业培训和教育，为实施现代企业内部会计控制制度奠定坚实基础

首先，要强化工作人员会计工作纪律教育，提高其工作责任心和使命感，要在日常工作中严格执行内部控制制度；其次，要针对会计业务培训建立严格的考核体系，通过制度约束来提高员工参与培训的自觉性，促使他们在培训中收到效果；最后，要不断创新企业会计业务培训课程内容和方法，要结合会计电算化、国际会计业务以及现代会计管理方法开设现代化培训课程，保证会计人员业务知识与时俱进，适应现代企业治理要求。

(二)建立相互制约的内部控制制度

企业内部会计控制制度，是现代企业内部控制制度的重要内容，它的贯彻落实情况直接关系到企业总体会计信息的真实性和客观性，影响到企业管理决策是否正确；必须要明确会计工作人员具体岗位职责，确保权责一致。电力企业要实施财务与会计分开制，各业务口各司其责，会计人员负责会计信息、会计报表编制；财务人员负责融资、资金预算编制;对于每笔会计业务，要确保两个以上的工作人员签字确认，会计、出纳各司其责、相互独立。要建立严格的监督管理制度，杜绝各种违规操作行为发生。

(三)加强网络系统管控

随着互联网信息技术的普及和推广，网络信息系统逐渐被用于电力企业财务管理工作当中，借助互联网络强大的信息传播功能，可以有效提高会计数据和信息存储、分析和共享效率。通过网络宣传功能，可以提高企业内部控制规章制度的实效性，提高内控工作的公正性，避免人为因素干扰影响制度的贯彻执行。要加快现在财务软件和会计信息技术的普及进程，不断提高会计控制工作信息化水平，结合制度建设充分发挥网络系统对促进内控制度效率提升的作用。

(四)发挥企业内部控制的审计作用

企业内部审计是提高内部会计控制制度执行效率的制度保证。只有不断发挥企业内部审计的监督作用，才能够确保各项内部控制条例得到贯彻执行。因此，电力企业要建立一支高度独立运行的审计工作队伍，严格审计每一项会计业务和流程，确保所有会计工作符合制度规定，促使企业内部会计控制制度收到实效。

(五)加强企业内部控制文化建设

企业文化是一种无形的约束力，能够促使企业员工自觉遵守和贯彻落实企业内部规章制度。因此，企业要建立与内部会计控制相适应的企业文化，营造良好的内部控制制度文化氛围，不断提高全体员工的内部控制工作自觉性和主动性。

三、结束语

随着电力行业市场化水平不断提高，未来电力企业面临的市场竞争将会日益激烈化，只有不断提高内部管理水平，加强企业内部会计控制，才能够提高电力企业应对复杂多变市场形势的能力，赢得长期生存发展机遇。

作者：符新勇单位：山西昱光发电有限公司

第五篇

一、当前企业内部会计控制存在的主要问题

1.会计信息失真

由于企业在组织内部会计控制的过程中存在着组织不够眼睛、核算不实等问题，导致会计信息失真的现象较为严重。例如，在填制会计凭证的过程中缺少对应原始凭证的支持；认为捏造会计数据、设置账外账等问题。

2.企业经营费用失控，潜在亏损增加

部分企业在实施内部会计的过程中存在着企业管理层允许部门管理者开支对应比例的业务费用，但是对费用的使用范围没有进行明确的规定，导致一些缺乏自制力的部门管理者出现挥霍浪费的问题，使得企业的亏损增加；部分企业因为财产内部控制管理薄弱，在采购、验收、存货以及付款过程中存在着职责没有严格分离的问题，让企业的巨额亏损隐藏在其中，给企业造成了较大的损失。

3.存在部分违法现象

部分企业的财务管理领导、会计业务人员没有加大内部控制力度，使得一些财会人员利用职务之便大肆收受贿赂、挪用公款、贪污公款，甚至与外相勾结，利用假发票非法侵占企业资金，给企业的正常经营带来极大的负面影响。

二、加强企业内部会计控制策略

1.分析会计控制信号，形成会计控制指标

对企业内部的会计舞弊方式进行深入分析，对其中广泛存在的典型会计控制关键信号进行研究，进而形成适合企业自身的内部会计控制指标体系。在会计财务报告过程中，存在的三种典型会计报告舞弊方式为：捏造、篡改会计记录信息以及相关的原始文件；故意隐瞒、误报企业的部分经济活动和其他重要会计信息；错误使用相关的会计政策。会计审计人员应该对每种舞弊行为进行分析，提取出对应的信号指标，从而对可能存在的会计舞弊行为进行跟踪。例如，当企业在年末、季末的收入大量增加——由于收入长期在期末被操纵而“被”达到收入目标，诸如提前确认下期收入、虚假销售等方式；当企业的销售增长额度超过同行业水平时，并不一定被合理证明：企业的审计人员应该在综合考虑企业竞争能力以及生产能力的基础上，对企业的销售工作进行细致分析。这对于会计信息真实性的确认具有重要意义。

2.强化企业内部的信息交流

企业内部的会计控制工作实际是一个动态的信息组织与流动过程。整个系统当中各个环节之中的存在着持续不断的信息、资金流动，同时各个控制环节都在不同的操作程序之下有序进行，并不对其他环节造成影响。因此，企业在会计内部控制的过程中，为了实现控制价值的最大化，应该对企业上下级间、各个部门之间以及同一部门中渗入开展交流工作，这样才能为信息共享和信息互补打下基础。为了进一步提高会计内部控制的针对性，消除各个部门之间由于误解和疑虑而导致的会计内部控制失效的问题。在强化会计内部控制的过程中应该强化自身员工之间的沟通，培养并提高员工自主参与会计内部控制的意识，鼓励员工进行自评。在具体的实践过程中，企业可以通过促进企业会计信息的制度化的方式形成一个完整的约束机制，对企业各个职能部门的职责予以明确，从而提高企业会计控制目标的达成概率。

3.全面提高会计人员的整体素质

当前企业部分会计从业人员的业务素质较低，对企业经济活动中经济活动的真伪不能予以正确辨别，同时缺乏对会计信息的敏感程度和分析能力。最终从根本上避免了出现会计信息失真的问题，使得企业的会计信息能够迅速、真实的反映出企业的经营现状。因此，企业一方面应该提高从业人员的专业技能，为企业精确核算、精心理财提供培训学习的机会；另一方面，还应该针对企业会计人员设置专门的奖励与惩罚制度，这样才能提高企业会计从业人员的工作积极性；最后，企业管理层还应该注重对会计从业人员的职业道德进行培训，让他们成为一个专业基础知识扎实、业务熟练、道德意识感强的会计从业人员。

作者：印娟单位：网之易信息技术有限公司

第六篇

一、当前企业在内部会计控制方面存在的不足

(一)整体控制效果较差

我国创建内部会计控制制度的意义在于提高企业自身的管理能力,确保会计资料的质量。然而,在实际工作中,很多企业经常将内部控制工作同审计工作放置在一起的情况,这对于创建企业内部会计控制制度有着一定的影响,严重的甚至会导致从业人员出现抵触情绪。企业的内部会计控制制度是依据《会计法》中的相关标准创建的,发挥着指导、提供企业参考的功能,但却存在制约性较弱的缺点。也正是因为这样,企业自身内部应用会计控制制度进行控制的效果较差。曾有相关资料显示:以行业的角度来看,金融行业在内部会计控制方面效果较好,以企业类别的角度来看,我国的国有企业内部会计控制较差,是由于政府的强制性要求导致的,以企业的规模角度来看,大规模的企业内部会计控制效果要较好于小规模的企业。

(二)控制系统不完善

绝大多数企业制定的内部会计控制制度都呈现表面化,控制系统的不完善造成整体控制制度缺少科学性及规范性,很多企业仅关注经营,而忽视管理,所创建的内部会计控制制度内容单一、角度片面,甚至有的企业在利益的作用下,造成原来存在的内部控制制度遗失。如果出现意外情况,又重新开始重视控制工作。尽管这种方法能够在一定程度上对违规操作进行补救,却丧失了内部会计控制制度原本的效用。

(三)企业内部审计无法发挥监管功效

内部的审计工作是企业为了更好的进行自我约束、自我监管而创建的关键方法,能够保证会计资料的准确、科学、客观与真实。企业内部审计的从业人员处于企业管理、经营的体系中,审计人员的提升、发展等都需要依附其单位,并且受到企业经理人员的管理。那么,审计从业人员就可能由于一些条件作用,不依照相应的流程进行工作。这样,审计从业人员提供的审计结果与报表也会失真,从而造成企业内部的审计部门被虚化,无法发挥应有的作用。

(四)社会监管力度较弱

现今,我国许多企业在自身内部缺少相应的监督,外部缺少相应的社会监管。还有的一些企业尽管内部存在会计的控制制度,却缺少相应的社会监管,从而造成内部的监控制度虚化。当前,我顾的会计监管标准还存在漏洞,同时税务、财政及审计等国家监管机构也不能充分发挥其应有的监管功能,每个监管主体都在本身的领域范围中进行工作,无法形成高效的监督合力,最后为监督效果带来困难。会计的中介机构原本应归属中立、单独的社会监管机构,然而,会计领域的激烈竞争促使他们为了适应时代的发展,迎合顾客的要求,而无法站在绝对平等、客观、公正的角度看待事情。因此,无法发挥高效的社会监管能力,最后的收场就很可能是社会监管的效率较低,甚至无效。

二、企业在内部会计控制方面制定的对策

(一)增强企业自身内部会计控制制度的创建力度

现今,最主要的事情就是增强企业自身内部会计控制制度的创建力度,制定同全部企业内部会计控制工作相适应的基础框架,依照企业本身的特性及行业的特征分别创建针对性的控制标准,提高控制制度的指导性与可操作性。然后,扩充内部控制的方法及内容。例如:企业中的实物资产、无形资产、会计从业人员、基础标准、控制信息等。应促进体系方法的创建速率,制定专业的、有针对性的控制标准。最后,企业应提高宣传力度。例如:企业可以定期召开相应的会议、印发相关传单等,引起员工的关注。同时,还应定期进行监管,特别是上市企业执行内部控制制度的状况,作为重点检查目标。

(二)企业领导提高自身认识,增强企业内部会计控制水平

企业领导人自身的思想观念、综合素养及文化水平高同企业内部会计控制制度的创建之间存在密切的关联。创建先关标准仅为企业提供了方向,企业还应依据本身真实状况创建与其相适应的内部会计控制标准。例如:某公司在进行内部会计控制过程中,由于该公司领导滥用职权、徇私舞弊,就造成其内部会计的控制工作失效。因此,企业领导人应以管理学的方向对企业内部控制问题进行重新认识,将其作为管理的方法及措施,自主提高自身的综合素养,转变以往的思想认识,清楚了解内部会计控制工作对企业发展的重要性,进而为企业的内部控制工作提供良好氛围及方便条件。

(三)提高企业内部审计的监管功效

内部审计工作是企业进行会计控制的关键构成。会计从业人员对企业管理者的依附与从属导致审计的监管功效无法全面发挥。良好的内部审计工作不仅能够尽快找寻企业自身留存的经营方面的不足,同时也能够使企业的行为更规范,从而增加企业的经济收益。企业唯有把内部审计同内部会计控制进行有机结合,才可以将问题的隐患遏制在萌芽状态,防止企业内部审计的失误。例如:某企业在进行内部会计控制时,创建了单独的审计委员会,独立对企业内部审计的质量进行监控,从而确保了其内部控制的高效进行,提升了企业管理的水平,增加了企业的市场竞争能力。

三、总结

总而言之,企业想要不断延续、发展,就应创建完善、高效的内部会计控制。伴随着企业在现今社会经济建设发展过程中的地位越来越关键,其内部会计控制也逐渐受到人们的关注。相关企业领导人应转变自身观念,增强对内部会计控制的重视,从而确保企业在市场激烈竞争的浪潮中屹立不倒。因此,对企业内部会计控制的问题及其对策进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

作者：蒋碧萍单位：陕西陕煤黄陵矿业有限公司

第七篇

一、现阶段我国煤炭企业会计控制体系存在的问题

（一）宽松控制环境下，资金浪费严重

煤炭企业是生产加工型企业，涉及的部门繁多，生产加工与业务管理往往容易脱节，企业内部信息的脱节，资金流动不顺畅，极易导致资金的运用效率降低，造成大量的资金浪费。对于生产部门来说，生产导致的物料变动时常发生，而作为企业的管理部门如果不能及时反应，很容易导致物流的过剩或者是缺乏，不足的物流极大的影响生产经济，而过剩的物流又会造成资金浪费。煤炭企业的业务庞大，业务部门一般会允许有按照业务收入来确定的一定比例的费用支出。在宽松的资金控制环境下，虚报差旅费、劳务费、招待费的情况时有发生。费用的控制缺失极大的影响了企业的经济利益。

（二）财务人员不专业，会计信息不准确

我国煤炭企业是发展年限较长的传统性企业，企业内部尤其是管理层面的人员资质较老，工作的时间长，在这一阶段的员工当中多数都缺乏现代化专业的会计知识，在会计的管理工作当中还是沿用传统的会计手段，并不能适应现代化企业的发展。甚至一些员工由于工作年限长，利用企业内部制度的不完善贪污，随意篡改会计数据，谎报收入和利润，违反会计职业道德的行为时有发生。这些情况都容易导致煤炭企业的会计信息不真实。

（三）缺乏有效监督，存在违规操作

除了财务部门自身的问题之外，煤炭企业的其他部门也存在许多的资金违规操作。业务部门通常都会涉及到资金的申请、审批、使用以及记录等流程，业务人员通常会倾向于业务的扩展，而忽略资金的流程运作，在使用资金的过程中往往追求速度，不按照程序进行使用，使得资金的使用无法严格的控制，甚至有的业务部门内部设有账外账，对业务收入谎报不上交，私自使用企业划拨的业务经费，造成严重的资金体外循环，脱离企业的内部控制。

二、完善我国煤炭企业会计控制体系建设的对策

（一）完善企业内部控制环境

完善企业内部控制环境是为企业会计制度提供健全的保障机制，有利于企业会计制度的有效实施。所谓企业内部的控制环境主要是指对于企业会产生重大影响的管理上，建立或者是完善一个特定的政策，来保障企业各个部门各种机制之间的稳定发展。一个企业内部控制环境的好坏会直接影响企业全面管理、重大政策的贯彻实施甚至是阻碍企业的经营目标的实现。因此企业需要建立和维持一个健康的控制环境，打造统一严格管理的氛围，保证各项机制的有效实施。

（二）加强财务人员素质建设，制定全面考核机制

财务人员的素质建设是会计控制体系建设和完善的基础，煤炭企业应该逐渐摆脱传统会计管理的思路，财务负责人应该首先带头学习新的会计管理方法，并及时的了解财务部门人员的工作情况，重整工作规范，杜绝违规违纪行为，从思想上、专业上提高财务部门人员的素质。并定期开展内部考核，必要时可以采取淘汰制度，从而增强财务人员的自我约束能力和工作积极性。

（三）建立企业内部监督制度

要建立企业内部监督的制度来促进会计控制体系的完善，就必需打破煤炭企业原有的岗位职级分类，通过权责结合的原则，了解各岗位之间的制衡因素，制定新的岗位分类，尤其是对于财务部门的工作人员，要单独进行监督和控制，制定明确的奖惩政策。对于其他部门的经济活动，尤其是一些涉及资金较大的活动，要加派财务人员参与，以相互监督和制约。对于煤炭企业的生产部门，要定期的进行物料的盘查，账实进行核对，及时补充或者清理库存。严格保证煤炭企业的资金运作，不铺张不浪费。定期内审，保证会计控制的严格执行。

作者：赵先波单位：西山煤电集团铁路公司

第八篇

一、煤矿企业会计内部控制存在的问题

（一）会计工作人员观念守旧

随着社会经济的发展，社会环境的不断变化，煤矿企业要在社会中存有一席之地，就必须不断地加强自身的管理和建设。当今社会局势对于会计工作人员也提出了更高的要求。先前的煤矿企业主要是由国家控制，企业自身无经营自主权，企业的管理人员也只是根据政府政策和上级指示进行开采和投资。这也导致了企业的监督不到位，企业内部的腐败现象滋长，特别是部分企业管账人员制造假账，卷款私逃。会计部门工作人员缺乏全局眼光，不能及时跟上时代的步伐。例如，他们只关注产品的成本高低，片面地认为降低成本或避免某些费用的发生如逃税是节约企业资金的好方法，殊不知这样不但使产品质量下降，同时也留下安全隐患，最终是搬起石头砸自己的脚，需要付出更高的代价。

（二）企业内部制度不完善

目前，会计部门的工作开展都会以相关的会计管理方面的法律法规为依据。同时，对于会计监管也有明确的标准和规定，但实际上大部分煤矿企业没有落实到位，这也致使企业内部财务制度非常混乱。企业会计部门的财务管理也处于相对被动的地位，不能正常的发挥其应有的作用和功能。这种现状大大地影响企业的正常运行，对企业的健康发展带来很大的阻碍。因此，需要重视企业在管理制度上的缺陷，不断地认知和继续完善。

（三）在会计控制的具体环节容易出现的问题

会计部门主要进行的是资金活动，在进行内部控制时，各个项目的资金活动容易产生调度不合理，管控不严，审批权限不足等问题。而在采购控制中，有可能由于各方面因素导致重复采购和资源浪费。在验收过程中，也有部门粗心大意，在未批准的订单或合同协议上签字。还有可能是，企业在固定资产管理上对清查的结果没有复查和监督，对上级调拨的固定资产未进行验收就直接投入使用，导致企业蒙受损失，而这些损失都是由于会计内部控制不力引起的。

（四）企业会计管理方法滞后

许多煤矿企业把开发和生产部门作为企业的主心骨来看待，忽视了对企业会计的指导和监督。企业在会计管理方法上相对单一，没有新意，处理信息的能力差，对新时代的先进技术认识不高，缺乏敏捷的信息反馈系统，无法正确地运用现代化的技术平台进行内部控制和管理。

（五）企业内部结构设置上存在缺陷

目前，企业内部控制工作主要由专门的部门来进行，职能相对比较分散，对工作的实施情况难于进行有效监督。同时，会计核算和财务管理职能都是由财务管理人员来进行，使得财务工作人员负担重，难于集中精力做好会计内部控制工作。这些机构设置上的缺陷，往往会对企业的正常运转产生形式上的误导作用，这也是使得煤矿企业内部会计控制现状难于改变的一大原因，需要从根本上进行改进。

二、针对煤矿企业会计内部控制问题所采取的对策

（一）进行专业培训，重视企业文化水平的提高

会计是一项专门职业，对专业知识和专业素养的要求高。因此，企业要做好会计内部控制，需要改变会计工作人员陈旧的思想观念，而这些观念已经根深蒂固于员工的理念中，因此需要不断地强化和教育，提高基层单位会计工作人员的编制预算草案能力。值得注意的是，企业内部培训能够顺利进行，一方面在于企业管理层的教育内容是否深刻，易于接受；另一方面取决于部门内部工作人员对内部控制的接纳程度。除非员工能积极主动地参与到工作中，乐于接受新思维，新模式，肯定新改革的制度，否则煤矿企业的内部控制就会变成一纸空文。除此之外，可以在企业内部增设一些竞争岗位，增强会计工作人员的失业压力，迫使他们认真工作，最终加强企业内部的管理和控制。对于涉及重大经济事项的企业职工，他们自身的权利大，滥用权利的现象时有发生，这会给企业乃至整个社会造成重大损失，因而有必要由会计部门申请上级主管单位对涉及重大经济事项的人员进行审计。

（二）完善企业内部制度

建立严格的财务制度，目的是要让每一分钱都花得值。在资金的管理中充分了解资金流通的种类，比如储蓄资金、管理资金和生产资金等。首先，企业会计部门需要建立良好的管理制度，包括财务管理和预算管理。分清部门之间的职责权限，不能把会计部门和审计部门合二为一。其次，建立完善的内部决策机制。明确规定各个部门行使权力的范围，比如开发部门做好开发的计划，会计部门对计划任务书进行审查，并进行预算工作。再次，鼓励创新，集思广益，对企业工作人员的意见或建议进行综合考虑并奖励，可以节省企业不必要的支出，做出正确决策。财务部门加强信息资源的收集和建设，建立预警机制，做到信息的及时反馈和实时控制，及时报告工作中出现的问题，调整偏离企业发展方向的决策和指南，加快预算目标实现的步伐。

（三）对会计控制各环节的建议

企业会计部门掌管着企业的经济命脉，对企业的生产经营活动起到了一定的积极作用。企业应恰当地调度资金，在资金收支上协调数量与时间的关系。设计合理的资金控制关键点，做好内部审计监督，防止资金的侵占或挪用。改变企业过于分散的资金审批权，细化小额资金的审批范围。在采购环节的控制工作中建立科学合理的准入制度和评估体系。在固定资产管理中仔细盘点仪器设备或厂房等的数量，禁止与企业利益无关的人员进入。财务部门应当积极地与其他部门进行沟通，改变过去那种企业负责人直接签字就了事的情况，严禁以私人名义使用公共资产的现象出现。

（四）采取恰当的管理手段

管理手段采用如何，也直接或间接地影响到企业管理活动。企业会计部门应当严格审批修理费、管理费、外委运输费和印刷费等费用。积极应对外界因素，改善企业成本管理不科学的方式，采用人性化管理手段，对企业员工的工资福利情况进行及时更新。随着科技的不断进步，互联网的广泛使用，应当在生产经营活动中不断地引进新型的管理手段，如采用博客进行宣传，用微信替代对讲机，节约设备成本。

（五）改进机构设置上的缺陷

对于机构设置，首先应当建立检查评估单位，这些单位的工作人员需是综合素质较高的群体，只有这样才能集中对会计内部进行集中控制，这些人员定期检查和评估单位资金的活动情况，制定及时有效的措施进行整改，同时监督整改方案的执行情况。但在会计核算和财务管理上，应当实现分离，以备财务管理人员投入更多的时间到集体活动中。在开展培训工作上有所开支是必要的，它不但能促进各单位间的交流，同时能形成监督合力，提高会计部门财务管理人员的综合水平。

三、小结

总而言之，现代的社会纷繁复杂，政治局势的不断变化，经济政策的不断更新，行业市场的不断丰富和产品的不断更新换代，给企业的生产经营活动带来了巨大的压力，企业在激烈的竞争市场中发展稳定，需要有一定的运转资金和一定的周边关系，所以进行企业内部会计控制是时代的要求也是企业自身发展的需要。而煤矿企业作为一个特殊含义，它有着自身的成本压力，承受着更高的风险，在会计活动中出现的问题也越来越多，所以完善煤矿企业内部会计控制将对企业产生有利的影响。进行内部控制时务必结合企业外部环境的变化，并认清企业自身的经济实力，与时俱进，借鉴其他优秀企业的成功经验，及时地发现问题，少走弯路。企业内部会计控制不只是会计部门的工作，需要各部门的齐心协力，充分调动全体员工的积极性和主观能动性，积极探索降低支出的方法，提升企业核心竞争力。

作者：卢敏单位：山东安泰煤业集团有限公司

第九篇

一、会计控制委托制度所存在的问题

在现代企业中，制对会计控制是一大进步，但委托关系和会计控制权上存在许多问题。这体现在：

（一）委托人和人的信息不对称现象

企业经营者（人）拥有会计控制权力，因此委托人所知道的信息比经营者少很多，这就造成了委托人和人之间的信息不对称现象的发生。而且，现代企业的所用权和经营权利的互相分离，股东不直接管理和经营公司，企业的经营者（）不是公司的股东，而是公司的高级雇员。在委托关系中，作为委托人的股东为了效益，往往会采取业绩评价指标等激励方法，促使者——经营者努力工作，然后，业绩评价指标与短期会计收益活动往往直接挂钩。有些时候，人为了追求自身利益，还会利用自己所拥有的会计控制权优势，对会计活动进行暗窗操作，这对企业经营活动是极其不利的。

（二）委托关系中的责任不一致，削弱了对人的制约和控制

企业人虽然拥有会计控制权力，但却没有承担经营亏损的责任。作为企业主的企业委托人，虽然移交了企业经营的控制权，但却一个人承担自负盈亏的责任。这种责任不对等的现象，削弱了委托人对人的控制和制约。而且，这种责任不对等的现象还会伴随着委托链的增多逐渐地增加。如果不进行严厉的控制和制约，还会产生经营决策的风险现象，难以增强基层员工的责任感。即使在委托关系中，双方的责任对等情况中，掌握着会计控制权，出于竞争和提高社会声望，人也会采用合法或者非法的手段，利用自己所掌握的会计控制权优势，把一部分责任转到股东委托人的身上。所以，只要有一方掌握会计控制权，在委托关系中就有着责任不对等的现象发生。

（三）委托的契约不完全，影响会计信息质量的提高

人和委托人契约的不完全，主要体现在这四方面：第一是在合同契约中，没有未来可能发生的一切情况；第二是在合同契约中，没有对各种权利和责任都做出明确的规定；第三是没有用准确无误的语言来描述合同中的内容，合同契约上的语言，往往比较模糊；第四是不可能真正地履行合同上的规定。正因为合同契约上的不完全，所以契约往往也只是一种不完备的关系契约。双方的责任与义务，只是一种模糊的规定，合同内容大多数只是围绕广泛适用的原则、总体目标、对偶然事件的决策来展开。所以，合同契约的不齐全，作为人可以利用会计控制权的优势，还有合同上的遗漏，选择夸大经营业绩的策略，这也影响了会计信息质量的提高。

二、完善会计控制委托制度之措施

为了建立现代企业制度，发挥委托在会计控制中的作用，针对委托关系和会计控制上所存在的问题，可以从公司内部结构和外部环境来制定完善会计控制委托制度之措施。

从内部结构上来说，避免委托的弊端，应该完善公司的治理结构。公司治理结构，是影响公司活动的各方面当事人基于契约合同关系所形成的企业管理制度。公司治理结构包括在市场环境中所形成的经理市场、资本市场等，也包括公司里面的经理、董事会和股东大会所组成的治理结构。完善公司治理结构，应该建立一种股权、经营权和法人所有权三权相分离的管理模式。在这种三权分离的公司治理结构中，股东大会是最高权力机构，董事会是决策机构，是股权的代表；董事会是决策机构，是法人所有权的代表；经营机构是经理，是经营权的代表。在此基础上，明确股东大会、经理和董事会的权限和职责，通过三者的互相协调与相互制衡，从制度上保障企业相关利益的实现，对于决策机构来说，最重要的是会计信息。所以，企业根据自身情况，把经营权从经理转移到董事会手中，这样能避免委托的经营者利用手中的会计控制权力，造成会计信息失真给经营所产生不良影响事情的发生；也能降低委托人因为责任不对等、信息不对等所产生的风险和责任，除了给董事会实施会计控制权之外，还应该加强独立审计等企业外部监督力量。完善公司内部治理结构，还应该改革激励机制。现代企业的所有权与经营权的分离，作为企业所有者应引导委托的经理向预期的管理目标迈进。企业的业绩考核，应建立一套长期和短期互相结合的业绩考核评价指标体系，并使用经营活动现金流量、经济增加值等作为核心指标。在干部聘任上，应开展多方面的考核，加强对干部聘任前和离任前的考核审计工作，避免“数字出官、官出数字”的不良现象发生，真正发挥考核机制对委托人的激励作用。同时改革以工资为核心的报酬制度，将经理报酬与企业的业绩联系起来；具体来说，可以采用增值权限、业绩股份、经理股权期票等多方面的激励方式，协调股东和经理之间的利益冲突，减少经理的非法利润操纵行为的发生。从企业外部环境来看，完善会计控制委托制度应该对股权结构进行调整，委托人所产生的会计信息失真问题，这是与缺乏有效监督机制是分不开的。为此，应该深化国有企业资本管理体制改革，调整股权结构，引入多元股东；并且建立国有资本管理机构，引入多元股东，形成在国有资产管理、国有资产监管、国有资产运营这三者互相制约与互相独立的局面。为了提高会计信息质量的可信度，防止委托人会计控制的问题发生，应加强审计监督的力度，因此，企业应该接受来自国家方面的审计监督。审计署正积极履行审计监督的职责和责任，根据党和国家的财经法则、方针政策、计划与预算等情况，对经济责任关系主体的履行情况进行监督和审查。审计监督的作用是加强对内部人的控制，杜绝内部人和外部人合谋带来的会计失真、经济利益损失等现象的发生，为企业形成准确真实的会计信息奠定基础。

三、结语

此外，会计委托制度的实施，还需要不断提高会计人员的素质。会计人员只有全面精通现代企业经营知识，才能加大审计监督的力度，不断深化审计监督工作的深度。为此，作为会计主管机构应经常关心会计人员的生活、工作和业务学习状况；定期对委派会计人员开展政治思想、业务知识和组织协调能力方面知识的培训，不断提高委托会计人员的业务能力和思想水平。同时为了确保会计委托制度能得到有效开展，委托部门应明确委托会计和委托单位的关系、委托会计的职责和职能，从制度上保证委派会计人员能参与到企业经营决策之中，深入到企业各个工作环节；这样能激发会计人员的工作积极性，消除会计人员对待遇的后顾之忧，真正发挥委托会计在企业内部控制制度的作用。

作者：高建敏单位：满洲里市国库收付中心

第十篇

一、电力物资公司内部会计控制的主要问题

1.1没有完善的内部会计控制制度可以依靠

在电力物资公司中普遍存在着这样一种情况，就是电力物资公司中存在的和管理有关的制度都是根据电力物资公司重复出现多次的问题进行制定的，因此对于电力物资公司中最新出现的业务，却没有与之有关的规章制度可以遵循，制度上的适用性与可操作性上严重存在着不足。例如电力物资公司的资金管理、资金预算管理等方面。电力物资公司中的内部会计控制不完善、不健全、不全面，这就造成了在公司内部开展内部会计控制时，存在着职责不清的问题。而有的电力物资公司中虽然制定了相关的规章制度，但是执行得不彻底，在考核和检查的过程中缺少激励机制，这就造成了做与不做之间没有任何的区别和差异存在，内部会计工作人员的工作积极性不高。

1.2没有建立预算管理制度

在电力物资公司中，公司所设置的电力物资公司预算制度没有发挥其应有的作用，与公司预算有关的部门与岗位的权责不明确，没有对电力物资公司的资金成本起到节约的效果。与公司预算有关的一切流程和程序都需要进行细致的梳理，并有针对性地对电力物资公司进行预算所涉及到的程序和流程进行制度的建立，以保证电力物资公司进行预算时有相关的规章制度可以遵循。

1.3货币资金的管理不足

在我国的电力物资公司中，由于很多因素的影响，因而在货币资金的管理上存在着很大的不足，这也就导致电力物资公司中的资金管理不全面。例如受到历史原因的影响，导致电力物资公司中的资金管理部门的职能划分不明确，电力物资公司的资金管理较为混乱，资金使用的审批制度也不完善，这就导致电力物资公司的资金不流畅，影响电力物资公司的经营和管理。

1.4成本管理不完善

在电力物资公司中实行成本管理主要就是为了保证公司的资金预算更为科学，以保证电力物资公司的正常运行。在电力物资公司中，为了提高电力物资公司的经济效益和业务量，是允许电力物资公司中的部门来支配一定比例的费用的，但是却没有对费用的使用方向和范围给出明确的规定，更没有完善、合理的监督机构用于对资金走向的监督，因此电力物资公司中的成本管理不完善，而部门的费用使用的审批制度和费用使用权限有待进行一步的规定和调整。在成本管理的过程中没有完善的考核机制可以作为依据使用，电力物资公司中的部门负责人和工作人员的工作积极性不能充分地被调动起来。

1.5对固定资产的管理控制力度不够

在电力物资公司中对固定资产的管理控制力度不够，与公司采购有关的流程和制度不完善，与电力物资公司的预算管理结合不足，而对固定资产电力物资公司的管理层严重缺乏保险意识，与固定资产的管理的制度严重缺乏。

二、提高电力物资公司内部会计控制的措施

根据上述电力物资公司的内部会计控制中存在的问题，电力物资公司采取了相应的措施进行解决，以提高电力物资公司内部会计控制的有效性，提高电力物资公司的经济效益和业务量，完善内部会计控制的制度与体系。

2.1健全内部会计控制制度

2.1.1明确电力物资公司中会计人员的职责

在电力物资公司中进一步明确会计人员的职责，负责成本的核算、账本的记录以及财务会计报告的撰写等，并建立完善的公司内部会计控制的制度，保证内部会计控制的顺利进行。

2.1.2提高对会计基础管理控制的力度

随着经济全球化的发展，市场竞争日渐激烈，因此电力物资公司的发展要与时俱进，制定跟随时展潮流的内部管理制度，并提高对会计基础管理控制的力度。电力物资公司在开展经营活动的同时要做好原始记录的填写，并提前制定好经营活动开展所需的资金成本的预算，分阶段对公司的开销进行考核，可以按月，也可以按季度进行，但是不提倡时间过长的考核，以免给考核工作带来难度，并结合现阶段电力物资公司的实际情况来制定到下次考核时的等额资金，以保证能够满足电力物资公司发展的需要。对电力物资公司中的资产进行盘点时，要存在着两种不同的制度，一是定期的，另一个是不定期的，并在年末对各类资产进行盘查，并与相关的文件进行对照，以核实电力资产部门的账务。将电力物资公司中的固定资产的业务性质作为依据，制定公司内部会计控制的措施，以做到公司的每笔支出和账目都需要核对，并对账务上出现的问题。例如盘盈、盘亏、报废等进行文件性质的报批手续，以保证各项账务支出都能够做到有据可查。

2.1.3加强公司的预算管理控制

公司的财务部门需要将公司的经营计划作为依据，在每一年开始的时候要进行年度预算的编制，以保证公司在未来一年的发展过程中，费用的开支符合规定的要求，确保公司经济效益的最大化。财务部门所要进行的预算编制包括很多的方面，例如，资产负债预算、财务费用的预算、经营成本的预算以及其他方面的预算等。财务部门可以将公司总的预算金额进行分解，并将分解之后的结果下达到电力物资公司的各个部门之中，并对其进行定期的检查，以方便对公司预算进行调整和更改，并将公司预算的贯彻程度向领导进行及时的汇报，严格将公司的预算控制在相应的范围之中，实现公司预算管理的目的。

2.1.4成本费用的控制

在电力物资公司经营和发展的过程中，需要按照费用使用的不同，将其分成多个类型的核算部分，对资金成本费用进行分类总结，将成本费用的开支严格控制在电力物资公司预算规定的范围内，严格按照电力物资公司成本计算中的要求，对成本费用进行计算，并将本次电力物资公司所使用的成本费用与下一阶段电力物资公司所使用的成本费用的界限进行明显的划分。并根据电力物资公司的实际情况，建立与成本费用有关的考核制度，并对成本费用增加的原因进行仔细的分析，以降低电力物资公司在发展过程中所需的资金成本的投入。

2.2建立完善的全面预算管理体系

2.2.1建立岗位责任制，明确职责

在电力物资公司预算制定的过程中，电力物资公司的管理层拥有绝对的决策权力，能够对电力物资公司发展过程中比较大项的支出进行批准。在电力物资公司中建立较为完善的岗位责任制，并对每个岗位工作人员的职责进行明确，以保证电力物资公司发展的顺利进行，根据公司部门的实际情况对岗位责任制进行编制。

2.2.2制定预算流程，对环节进行控制

在对预算的流程进行编制时，前提条件是要熟悉预算的各个步骤，以做到预算编制的科学性。预算编制要符合公司的实际情况，并将预算下发给公司的各个部门，全员参与以检查预算编制的科学性，并对预算的执行力度进行监督，将预算的执行区域遍布在电力物资公司的各个角落，以形成一个较为完整的预算体系。在预算执行的过程中，要对预算执行的情况和科学性进行监督和分析，并找出干预预算执行的原因，予以解决，并根据问题解决的情况提出合理的建议和意见，以确保预算制定时目标完成的程度。

三、电力物资公司内部会计控制的成因解析

在我国电力物资公司通常都是由国家掌控，属于国有企业，这就具有双重的企业性质，不仅需要扩大公司的经济效益，而且还要承担一定的社会角色，具有一定的公益性质。由于对国家政策的执行，就导致了电力物资公司的经济效益难以快速的增长，增加了一定的难度。而由于是国有企业具有一定的优越性，但是很多的电力物资公司的管理方式和结构，还一直在沿用着旧的体制，这就阻碍了电力物资公司的发展，对电力物资公司管理层或者是管理者的约束不够，严重缺乏监督机制对其进行监督，导致电力物资公司管理者缺乏自我完善的能力。而在企业文化上又带有较为浓厚的政治色彩，优越性意识较强，但是由于各种历史原因和社会因素的影响，电力物资公司的管理者不重视内部会计的控制，这就导致电力物资公司内部会计控制的执行力度不够。电力物资公司的工作人员中有一种国有企业的思想在作怪，影响很深不容易被改变，因此就导致了电力物资公司的内部会计控制上存在着多种问题，要想在短时间内完成对它的改变是不现实的，需要多方面力量的共同努力。

四、结语

综上所述，电力物资公司在内部会计控制的执行上存在着很多的不足，没有完善的规章制度可以依靠，缺乏科学的理论基础，且电力物资公司中的国有企业的观念根深蒂固，不是在一朝一夕中就能够改变的，需要多种力量的共同努力才能实行。电力物资公司要想做好内部会计控制需要制定完善的预算制度和流程，并将公司制定的预算下发给工作人员，通过全员的参与实现电力物资公司的可持续发展。

作者：钟玥单位：国网四川省巴中市电力公司