企业内部会计控制研究(共7篇)范文

第一篇

一、小型企业内部会计控制存在的问题

1.小型企业内部会计控制缺乏科学性

对于一个小型企业来说，企业内部的会计控制不够健全，而且管理制度也没有科学性，在小型企业逐渐增多的一个社会，企业内部会计控制变得十分重要，而内部会计制度的管理也都是没有经过慎重思考的，

2.小型企业内部会计控制管理混乱不清

很多小型企业内部会计控制缺乏正确的规划，他们只是简单的把管理制度给分配了一下，没有明确的管理责任制，像这样的分配一旦在财务上出现了问题，那么这到底是追究谁的责任呢？这就是内部会计管理混乱不清的一个常会发生的弊端，如果碰到了触犯到法律的问题呢就更加麻烦了，所以小型企业把内部会计控制分配完善这也是很重要的。

3.内部会计人员的素质不高

一些企业内部会计人员利用自己在职位上的优势就做一些挪用公款等一些小动作，这种行为是会影响到公司的利益的，对于公司来说，这种行为是要被开除的。相反的来说，为什么这些小型企业内部会计敢做一些小动作，难道他们就不怕被发现吗？其实他们也就是利用小型企业公司内部会计管理制度不够健全，所以他们可以做一些小动作也不会被发现，这一方面是小型企业内部管理制度不完善；另一方面，也变现了企业内部会计人员的素质不高所造成的。

二、小型企业内部会计控制的完善途径

1.内部会计控制职位分布明确

在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。关于财产方面的问题是很严肃的，不能出现一点差错的，所以在小型企业内部会计控制的职位要分配明确，要让每个职位都有自己所要管辖的范围，这样也可以让他们所要承担的责任制划分开来。

2.审核控制的授权

对于会计工作的授权是很重要的，比如说，记账的人不能兼任出纳，因为这样很容易造假，复核的人也不能和做账的是一个人，企业内部会计授权是保障企业正常运行的必要途径。

3.内部会计系统的控制

企业会计系统是一个对企业内部管理起控制作用的信息系统，它除了可以对企业内部进行管理外，还要在企业对外做会计报表时提供一些会计信息，所以内部会计系统控制是很重要的。

作者：周伟单位：上海财经大学浙江学院

第二篇

一、房地产内部会计控制现状

(一)资金管理问题

改革开放的深入发展和经济的全球化，在一定程度上刺激了国内经济的发展。但是在很大程度上也加剧了房地产行业市场的竞争，资金俨然成为房地产企业赖以生存的唯一依靠。然而，对绝大多数房地产企业而言，他们的资金主要来源于银行贷款。面对日趋激烈的市场竞争环境，一旦房地产企业银行贷款受阻或是投资资金得不到回收，而造成企业资金链断裂，这会严重影响企业的正常运转，甚至可能造成企业的破产。因此，确保企业拥有足够的流动资金并合理的管理资金是抵抗风险，保持企业竞争力的有效途径。

(二)工程项目管理方面问题

1、违法分包

对于房地产行业，违法分包的现象在实际工程建设过程中是十分普遍的。违法分包就是总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的施工单位，或者是未经建设单位同意，承包单位将其承包的建设工程部分交由其它单位来完成。然而，一旦出现违法分包的现象，那么工程项目的质量，建设周期，施工人员的安全问题就可能得不到相应的保证，给企业也会带来不必要的损失，影响了企业的发展。因此，房地产企业在招标的过程中，一定要严格按照相关法律的规定流程，仔细审查投标单位的资质，以及综合考虑投标单位在行业内的成就和名誉，来选择承包单位。同时，还要派遣企业内部专业人员入住工程施工现场，做到实时的监督、管理的工作，杜绝违法分包等不良现象的发生。

2、预结算管理不完善

工程项目管理过程中或多或少都存在预结算管理不完善的问题。预结算的方式都是一对一的，由于没有稳定的工作地点，根本无法完全公平公正的对所有施工人员进行绩效评比。所以常常造成部分施工人员消极怠工，从而影响了工程施工进度。

3、缺乏风险意识

很多企业的破产，并不是因为企业本身实力存在问题，而是由于企业高层人员缺乏风险意识，没有正确把握市场环境变化的动向，及时调整企业的发展目标和工作重点。并且在应对风险时也没有有效的措施，从而造成企业的倒闭。因此，加强风险意识是十分重要的。

二、加强房地产企业会计内控的策略

(一)调整风险预期,提高风险意识,建立风险评估制度

面对日趋激烈的市场竞争环境和潜在的风险，房地产企业想要得以生存和发展，就必须增强企业的风险意识。一方面，房地产企业可以建立一个完善的财务风险预警体系，时刻监测企业在发展过程中资金的流动情况，增强企业的预测财务风险的、发现财务风险和解决财务风险的能力，以便企业员工能够及时发现问题，并迅速解决问题，避免因为疏忽大意或是错误而带来的财务风险；另一方面，企业还要加强企业员工自身的风险意识，使得企业员工在实际的工作中都能够细致入微，严谨认真，做到防范于未来，这对于加强企业的财务风险预警的能力也是十分重要的。

(二)完善内部会计控制制度

一套完善的内部会计控制制度体系是保障企业能够正常运转的重要前提。为了企业的生存和发展，企业必须要根据企业自身的特点，以及市场环境的变化和国家宏观政策的调整，不断的完善企业内部会计控制制度体系，加强体系对于企业内部员工日常工作的监督和鼓励作用，以便于该体系能够更好的适应企业的发展需求和日趋激烈的市场竞争环境。

(三)建设良好的控制环境

1、提高企业内部人员的工程施工方面的专业素质和自身的道德修养企业的高层把握着企业的发展方向，高层的专业素质和道德修养直接关乎企业未来的生存和发展。专业素质有助于高层在实际的工程项目中更好的参与、指导和管理工作。道德修养有助于提高自身的自制力，杜绝行贿受贿的行为，做到遵纪守法，这对于企业的发展也是至关重要的。

2、建立独立的内审部门

除了建立完善的内部会计控制体系外，企业还有必要建立独立的内审部门，这样可以有效的避免内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题。通过不定期的随机抽查，对企业员工的工作也是起到一个督促和监督的作用，也有利于提高员工的工作效率，利于企业的发展。

(四)建立有房产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系

预算管理方面的工作的是房地产行业的特性，它直接关乎企业利润，但是，绝大多数的房地产企业并不重视预算管理方面的工作。其造成的结果就是，在实际的运作过程中，大量的数据和所期望的目标与实际的市场环境不符。另一方面，少量的房地产开发企业并没有建立完善的指标制度，对于会计预算管理方面的工作中的成本预算，收益和支出的核算等没有一个明确的认识。因此，建立一个具有房地产行业特性的内部会计控制动态管理指标体系，这样才能更好地适应竞争激烈的市场环境，更加有利于企业未来的发展。

三、结束语

随着市场机制的不断完善，房地产原有的内部会计制度已经不能够满足时展的需求。目前资金管理问题、工程项目管理问题是房地产企业内部会计控制存在的主要问题。房地产企业需要结合自身的实际情况，然后采取相应的措施，才能够使得企业内部会计控制不断的完善，以符合时展的需求。

作者：王琳单位：广德金广房地产开发有限公司

第三篇

一、企业内部会计控制制度存在的主要问题

企业内部会计控制制度存在的主要问题可以归纳为六个方面。一是货币资金内部控制不严，存在资金安全隐患。在货币资金管理上企业存在内控制制度不全，人员分工不明;不相容岗位一人兼任;财务印鉴不是分人保管，而是一人统管;票据管理不严，使用不规范，领用、缴销手续不全，相互牵制不够等，这些问题使货币资金管理出现严重漏洞。二是内部会计控制制度的建立缺乏实用性、系统性和科学性。有些企业虽然也建立了内部会计控制制度，但由于制度本身缺乏实用性、系统性和科学性，因此在实际中可操作性差，难以实施。三是应收账款回收不力，资金回收缺少监控机制。在应收账款管理中企业存在回收力度不够，监控机制缺少，资金大量沉淀，部分人员甚至利用企业在货款回收内控制度缺陷而违法乱纪，造成企业呆账、坏账不断。四是采购、验收、付期环节内控薄弱，内控制度实施不力。有些企业在采购货物时，其合同签订、采购、验收、付款等不相容一人多岗现象严重，如采购、验收、付款全过程一人经办，出现采购员、保管员、质量检验员和货物验收员一人兼任，造成入库验收手续不全，质量检验不严。五是销售、收款环节控制不严，内控制度不全。有些企业在销售和收款环节上控制不严，在合同签订、货物发出、开票销售、资金回收等环节职责不清，从销售、发货、收款等销售过程缺乏相互监控和牵制。六是内部会计控制制度执行乏力，监督不严。有些企业虽也制定了内部会计控制制度，但在实际工作中，执行乏力，困难重重，或是应付检查而用。相关工作人员素质不高，不遵守或不严格遵守内控制度，办事凭经验、凭主观判断，缺少对内部会计控制制度的检查和考核。

二、加强企业内部会计控制制度的对策措施

加强和改进与不断完善企业内部会计控制制度，是企业加强企业管理最重要的工作和内容，是一项系统工程。必须引起企业高管的高度重视，全企业职工都要积极参与，实施全生产经营过程控制。特别是企业财务人员，要努力提高工作质量，来推进和保证企业内部会计控制制度重要控制作用的发挥。首先，提高认识，完善内部控制环境。树立以人为本的新观念，增强对内部控制制度的认识，完善企业的内部控制环境，提高推行内部会计控制的自觉性。企业内部会计控制要充分发挥员工的作用，依靠提高员工的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部会计控制的最佳效果。内部会计控制是否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部会计控制制度建设。企业领导者的随意性往往会限制内部会计控制的作用，严重的甚至影响整个企业的发展。反之，如果企业领导者能注重内部会计控制制度建设，注重对企业员工的心理行为研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理的交流，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康有序的快速发展。在制度面前人人平等，在对违法、违规的处理上必须坚持公平、公正性原则，要一视同仁。其次，加强内外监督，保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行驶审计监督权，强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用，规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，结合企业实际情况，制定出内部监督的办法;还要拓宽稽核范围，尽量覆盖企业所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，从而提高内部审计的独立性。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度。再次，提高会计人员素质。会计人员素质是加强企业内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的措施，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，更要注意其职业道德及法制观念的培养。并定期对会计人员进行业绩、道德品质等综合考核，以充分激发会计人员的积极性和责任感。最后，制定适合本企业切合实际的会计内部控制制度。企业应制定符合自身条件、切实可行的内部会计控制制度，并且要根据实际情况及时填充完善，保证制度的可行性。企业要建立加强各方面的内部牵制制度，实行严格的职责划分和授权控制，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，要使各部门、岗位、员工明确自己的职责。要制定各种管理办法和工作目标，使员工能够明确目标，正确处理各项业务，要建立约束激励机制。在内部牵制中，还必须采取轮岗制，对关键的岗位要轮换频繁一些，次要岗位可少一些。从轮岗中可暴露出存在的问题，要及时填充企业内部会计控制制度，并把着力点投放在企业内部会计控制制度的执行和落实上，用行之有效的内部会计控制制度去约束和规范财务管理乃至企业整个管理行为。

三、企业内部会计控制制度的检查与考核

企业内部会计控制制度是一项系统工程，它是对企业内部全员、全过程和全方位的立体控制，企业内部会计控制制度的建立与实施要本着预防为主，查处为辅的原则。在控制策略上要采取选择关键控制点进行控制，在制度设计上既要遵循合法性，又要体现全面性，既要本着及时性，适用性，可行性和有效性，又要考虑成本效益，内部会计控制制度是一种制衡和牵制。为了保证企业内部会计控制制度能够有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。检查内部会计控制制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的财会人员，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，从而推动企业内部会计控制制度的贯彻和落实。应当注意的是:任何事物都是发展变化的。企业应依据企业外部环境的变化和企业内部资源占有情况的变化和企业发展战略目标要求，适时修订和调整企业内部会计控制制度。及时调整企业内部会计控制制度体系。同时也需要随之修改企业内部会计制度检查和考核制度，使之有效控制企业财务管理，实现企业确立的生产经营目标。

作者：谢婉单位：本钢板材股份有限公司财务处

第四篇

一、建筑施工企业内部会计控制的要则

为了促使内部会计控制的应有作用充分发挥出来，建筑施工企业必须遵循如下几点要则:(1)重点控制原则。建筑施工企业需有针对性地控制薄弱的环节，分清主次。(2)互相制约原则。建筑施工企业的内部会计控制，一定要确保企业内部的各个部门、各个会计岗位设置具有科学性以及合理性，应该确保各个职务分离不相容，各个机构、部门、岗位以及相关会计人员的职责分明，且并相互制约以及监督。(3)科学控制原则。建筑施工企业需从会计核算。审计及监督的角度出发，科学合理地渗入内部相关经济活动的操作环节。(4)成本效益原则。建筑施工需全面考虑企业的成本效益，必须确保成本效益。(5)实用性原则。建筑施工企业需全面了解企业内部和外部的管理运营状况，同时制定完整合理的会计控制制度。

二、建筑施工企业内部会计控制现状

2．1缺乏企业内部会计控制的意识

建筑施工企业因自身的发展独特，同时内部管理的各项决策都是需要建筑施工企业的管理者进行决策，故建筑施工企业的管理者综合素质直接会影响到建筑施工企业的整体发展。近年来，建筑施工企业整体的发展规模越来越大，作为建筑施工企业管理者，需要适时更新企业的内部会计控制方法、手段，这样才可促使建筑施工企业更快的发展。可现阶段，大部分建筑施工企业的管理者内部会计控制意识较弱，多认为建筑施工企业的会计内部控制和社会上的各类会计制度相同，仅仅把会计内控视作为建筑施工企的管理规章，把控制的重点放到财务控制上，未将其实际应用于实际的经济活动中，造成会计内控无法有效带动建筑施工企业的经济发展。

2．2内部会计控制队伍整体素质较低

目前，建筑施工企业的会计管理控制队伍整体的素质较低，急需提高会计队伍的综合素质。主要是由于在建筑业中，建筑施工企业往往担负较多、管理难度大而且时间较长的任务，故对会计员的专业素质要求高，通常要求其可详尽分析整个施工过程的有关财务状况。可现阶段多数建筑施工企业的会计人员缺乏一定的专业技能，综合素养较低。更甚的是还有无证上岗的现象，这些严重阻碍了建筑施工企业的会计内控工作的顺利发展。

2．3尚未建立健全内部会计控制制度

会计内部控制制度在建筑施工企业的管理工作中，起到十分重要的作用，其能促使企业会计内控工作有法可依，可减少或避免内部会计控制失误现象发生。因新会计准则的推出，多数建筑施工企业逐渐重视会计内控制度的建立，可是因内部会计控制制度的连贯性、合理性及科学性均较缺乏，导致多数会计控制制度难以有效运行到具体管理工作中，故难以有效地指导建筑施工企业的内部会计控制顺利进行。

2．4监督执法力度较弱，评估体系不完善

目前我国的建筑施工企业内部普遍缺乏独立的审计部门，或者是虽建立审计部门，但未赋予审计部门应有的监督执行权利，导致审计部门人员无法有效监督控制企业高层管理员的各项经济行为。除此之外，有部分企业尽管完成各项监督要求，可是却缺乏完善合理的评估体系，导致无法及时对建筑施工企业的内部会计控制工作展开有效评估，进而造成企业无法获得理想的经济效益。

三、加强建筑施工企业内部会计控制的策略

3．1高度重视企业会计内部控制工作

结合现阶段建筑施工企业的发展现状来看，目前建筑施工企业的会计内控工作存在局限性，这要归咎于施工企业的管理人员未认识到加强建筑施工企业会计内控的重要性，会计内部控制的意识低。为了促使企业会计内控作用得到有效发挥，促进企业经济活动的高效益发展，建筑施工企业管理者应该提高对会计内控重要性的认识，不断提高自身的思想觉悟，不断加强内部的会计控制工作。只有企业管理者的管理思想、水平得到提高，全体施工人员的思想才会进一步提高，这样才可在进行决策制定等过程中，充分结合建筑施工企业的会计制度，结合现有新会计的相关法律法规制定出合理决策，进而促使企业会计内控工作顺利进行。

3．2提高内部会计控制队伍的综合素质

建筑施工企业内部会计控制队伍的综合素质高低直接影响到会计内控工作的开展质量，所以提高内部会计控制队伍的综合素质很关键。应及时把握相关施工人员的思想变化及发展动机、行为。具体而言就是建筑施工企业的管理人员必须充分发挥表率作用，不断提高自身的素质，切实做好以身作则。除此之外，还要做好如下几点:(1)及时地准确地掌握相关会计人员的状况及动向。例如如果会计人员出现违法违纪的行为，则可能这些人员存在某些不良的动机。这就需要相关部门的负责人对其的行为以及思想展开全面的分析，重点检查员工是否和社会不良分子有往来、是否有不良嗜好等;要全面掌握可引起会计员工违法乱纪的因素，这样做有利于企业及时制定出防范控制措施。(2)应定期对会计人员进行思想教育和理论知识及技能学习，以提高会计人员的细想认识，提高会计人员的专业素质。(3)应重视对会计管理人员的在岗培养，不断为他们提供学习的舞台，培养其的约束力，以使会计管理人员认真而且自觉履行建筑施工企业的各项制度以及国家的相关法律法规。

3．3完善企业的内部会计控制制度

建筑施工企业的内部会计控制工作要顺利开展，必然缺少不了合理科学的会计内控制度，这是由于内部会计控制制度能够促使建筑施工企业在展开各项内部会计控制行为时有法可依、有章可循，促使企业的会计内控工作合理有效进行。可见建立健全完善的内部会计控制制度十分重要。近年来新会计准则的推出，加快了建筑施工企业建立健全会计控制制度的步伐。结合新会计准则相关要求，建筑施工企业必须严格地、具体地、清楚地制定内部会计控制制度。在制度里，必须制定出明确的、科学的会计内控办法，而且这些办法必须是一个具体概念，不可笼统言之。其具体到要包括建筑施工企业内部各个经济环节中的财务、资产等的处理。制定这些控制条例，不仅能够让企业在开展相关的会计内部控制时有据可依，同时也大大确保了建筑施工企业会计内部控制工作的透明度以及公开性。除此之外，内部会计控制制度中还要制定出内部会计控制人员的具体业绩考核制度。只有将业绩考核制度放到企业会计内控工作中，才能有效激发会计控制人员的工作积极性，同时有效监督内部会计控制人员的各项行为，促进企业的会计内控工作的良好发展。

3．4强化企业内部控制的监督评估

建筑施工企业内部会计控制工作质量如何，还需要审计部门做进一步监督控制、考核评估才知晓。因此建筑施工企业要及时建立审计部门，同时确保该部门的独立性，这样才可确保企业高层干预审计部门会计监督控制、考核评估。除此之外，建筑施工企业应对本企业内部的会计控制体系进行定期的自我评估。具体的评估内容可重点放在内部会计控制的效率以及有效性问题上。可以以结构化形式来对企业的各项内部会计控制展开评估，这样有利于企业领导以及职工均能够及时有效地掌握内部会计控制存在的不足点，同时共同制定出有效措施，改进不足点，推进企业内部会计控制工作的顺利发展。

四、结束语

总而言之，内部会计控制在建筑施工企业中，起到的作用非常大，在今后的发展中，其将会起到更大的作用。建筑施工企业的内部会计工作人员必须认真学习更多更全的会计控制方法，以不断增强自身的财务管理能力。目前，我国建筑施工企业的内部会计控制工作存在内部会计控制意识低、内部会计控制行为队伍素质低、内部会计控制制度不完善等问题，要提高施工企业的内部会计控制质量，促进企业经济效益的发展，必须要综合运用各种手段来解决，如高度重视企业会计内部控制工作、提高内部会计控制队伍的综合素质、完善企业的内部会计控制制度、强化企业内部控制的监督评估等。笔者相信，只有通过科学合理的措施以及手段来进一步加强建筑施工企业的内部会计控制，才可以获得良好收益，才能增强建筑施工企业在建筑业中的竞争实力。

作者：刘双单位：中铁十九局集团第六工程有限公司

第五篇

一、企业内部会计控制审计的方法

1、收集企业内部会计控制相关制度，设计调查表

首先应从企业各管理部门收集制度，全面了解企业内部会计控制相关制度的制订情况，保证实施审计的完善性。在收集完相关制度后，应根据相关制度和被审计单位的实际情况设计调查表，并开始对企业内部会计控制制度进行初步检查及符合性测试。通过符合性测试可以初步了解被审计单位的业务重点、实际工作中暴露出的薄弱环节，为下一步的实质性测试工作确认审计重点。

2、对被审计单位的内部会计控制制度进行遵循性审计

对被审计单位进行遵循性审计主要就是检查内部会计控制制度的执行情况。而针对企业内部会计控制制度所进行的专项审计，面更广，除了要查阅相关会计资料以外，对其他涉及资产管理、票据流转、投资效益等方面的相关资料也要进行检查，以保证审计的全面性。

3、针对查出的问题，作出评价，并提出审计意见

通过对管理层或内部各职能部门及其工作人员从事管理和业务活动中的内控管理、风险防范、操作行为等制度、措施、程序的可行性、健全性、有效性进行整体评价，一方面可以促进内控制度建设，强化内部管理，有效地防范内部风险，确保总体目标的实现；另一方面还可以利用评审资料为领导正确决策提供可行的依据。

二、企业内部会计控制审计的主要内容

1、货币资金方面

通过现金及应收票据的盘点、印件章的检查、银行存款余额的核实，检查企业的货币资金管理情况及是否采取不相容岗位相互控制和分离。现金是否有坐支现象，现金库存数量是否符合规定，是否有公款私存的现象。通过抽查凭证，检查企业是否按照货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行了审批，审批手续是否完善。各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序是否明确，是否专设登记簿进行记录，票据是否按规定进行登记并定期进行检查核对，是否定期核对银行余额、编制调节表，使用银行的授信额度时是否经过审批，是否定期核对授信额度的使用情况等。

2、应收预付与销售收入方面

首先应检查企业是否建立了销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，同时检查与销售业务有关的不相容职务（如钱、账、物的管理）是否分离。是否建立了客户的信用调查制度，赊销业务是否经过审批。通过抽查销售收入的会计凭证及销售合同，检查企业是否与购货单位签订销售合同，并对销售合同的执行情况、货款回收情况进行控制，销售退回手续是否完备。对外经营的各项收入是否足额及时入账，有无经营收入游离在外，或截留收入私设“小金库”或者为完成考核指标而虚作销售收入等问题。通过对企业应收款项的抽查，检查企业是否有催账制度，是否定期对账、审查发生差异的原因，并及时调整。是否及时对应收账款进行账龄分析，对已核销的坏账是否采取账销案存的管理制度。

3、流动负债与存货方面

首先应当检查企业是否建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。检查企业是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度，是否建立存货入库的验收制度，存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责。是否编制存货计划或进行存货预算控制。是否在请购、审批、采购、验收、付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，采购制度的执行是否有效。是否对存货进行定期盘点，存货的报损、报废是否按规定程序办理。对报废、报损存货是否采取账销案存的管理方式，是否与正常的存货区分开，出售、销案是否按规定程序办理。在这部分还要对应付工资进行检查，检查工资发放是否依据充分，人力资源部门是否严格按照各部门的考核情况核准工资，现在很多企业都有停薪留职的现象，检查这部分人员是否已停发工资，检查其协议中需缴回的相关费用是否纳入了企业的财务账，有没有将这部分人员的工资或需缴回的费用另设“小金库”的现象。

4、固定资产与工程项目方面

检查企业是否建立工程项目及固定资产投资的集体决策制度，是否建立工程项目及固定资产业务的岗位责任制，不相容岗位是否相互分离、制约和监督。企业对固定资产增加及处置业务的授权、执行、审查、验收、记账是否各自分离。是否有固定资产盘点制度，并有完整的盘点记录。是否建立项目预算、结算、竣工决算审计工作，会计核算是否能真实、完整地反映工程项目资金流入、流出情况及财产物资的增减变动情况，是否严格按照审计后的预、结算结果付款。是否建立工程项目的招投标制度，对购置固定资产是否经过相关部门进行价格审计。项目实施过程中，对材料到现场、工程实施进度、工程实施质量等是否都有严格的监控制度，是否形成了书面记录。

5、对外投资方面

检查企业的对外投资，是否进行认真、详细的市场调查与研究论证，是否充分评估投资项目的效益和风险，保证对外投资行为的合理收益。企业的对外投资行为是否经各单位总经理办公会或董事会集体讨论通过，并形成完整的书面记录。是否建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。是否建立对外投资的相关责任追究制度，并遵照执行。

6、成本费用方面

企业是否制定成本与费用支出预算，并将其向相关执行部门分解下达，是否建立成本费用的预测、分析制度。在成本费用的核算方面，企业是否按规定建立成本费用管理制度，是否建立生产产品的物料、工时及费用消耗定额，并及时修订。是否按照规定对成本费用进行正确地分类、归集与分配。核算中企业是否严格执行成本费用开支范围和标准，并且正确划分各项成本项目的界限。实物方面企业是否正确记录产品生产的流转过程，对产品是否坚持定期盘点制度。

7、全面预算方面

检查企业是否建立全面预算内部会计控制机制，是否有专门的机构负责全面预算管理工作，是否制定全面预算工作的业务流程，是否建立预算执行情况的分析制度。企业相关部门是否配合预算管理部门做好单位总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作，是否对全面预算的执行情况定期或不定期的进行了监督检查，预算管理部门及执行单位是否对预算执行情况进行跟踪分析，并对发现的问题提出解决措施和建议。

8、内部审计方面

检查企业是否成立了相对独立的内部审计部门，内部审计相关制度是否完善，是否配备了具有一定业务资质的专职审计人员，依法对单位生产经营及管理活动进行审计监督。企业是否按规定开展了相应的审计工作。是否建立了完善的内部审计体系，内部审计程序是否合规，审计工作记录、底稿、报告是否符合要求。

9、抵押、担保及或有事项方面

是否对担保、抵押业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。是否制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证。是否对担保业务进行风险评估，是否建立担保业务执行情况的监测报告制度，定期形成书面报告，发现异常情况，是否及时采取有效措施化解风险。

10、会计基础工作方面

重点审计单位是否执行财政部颁布的会计基础工作规范，依法办理会计业务；会计核算是否执行国家颁布的会计制度和财政法规；提报的会计报表是否真实、合法，会计资料是否完整真实地反映单位的经营成果。

三、总结

总之，内部会计控制制度审计是对内部控制制度执行情况的监督，内部审计部门通过对企业内部会计控制制度的完善性与有效性的审计，可以及时发现企业在执行内部控制制度方面存在的问题，指出内部会计控制制度在制定与执行过程中的漏洞，向企业最高管理部门提供行之有效的管理建议，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密，提高财务报告的可靠性，保证企业运转顺畅，政令畅通，实现其业绩和利润目标，同时防止资源损失。

作者：邹瑶单位：重庆大江工业有限责任公司

第六篇

一、会计信息化给高校内部会计控制带来的影响

（一）高校的内部会计控制增加了新内容

随着会计信息系统在高校内部财务会计等工作中的应用，使得高校的内部会计控制的重点发生了很大的变化，给高校的内部会计控制工作带来了新的挑战。首先，会计信息化使得会计信息系统逐渐取代人工成为会计核算和财务管理的主体，内部控制从以往的对人的控制转变为对人和计算机同时的控制，这种转变给高校带来了很大的内部控制风险。其次，传统的内部控制主要是通过对会计凭证的核查以及对账等方式来进行的，在会计信息化条件下，高校传统的会计核算工作已经全面由计算机来处理，财务数据的统计，分析以及报表的生成也开始由会计信息系统来完成，这使得内部会计控制的内容需要涵盖对于原始数据的审查，对于会计凭证的管理，对于财务信息的输出控制以及对于计算机软硬件的控制等。例如，一些高校将财务，会计以及资金控制等工作全面的纳入到信息系统中去，高校的各项数据和信息都被收录到系统中并进行处理和分析，并自动生成财务报表以及进行资金收支，风险控制等数据分析等。在这种背景下，高校在进行内部控制时，就需要将对于信息系统的控制纳入到内部会计控制的内容中来，并有针对性的设计出一套内部控制方案，从而很好的对于各种会计财务信息进行控制。

（二）对于高校的会计人员综合素质提出更高要求

在会计信息化条件下，高校的内部各项会计、财务工作都是通过计算机信息系统来完成的，尤其是高校的财务，会计以及风险控制工作，更是全面的由会计信息化系统来进行。在这种背景下，高校的内部会计控制环境发生了很大的变化，控制的内容和工作方式也发生了变化，对于高校内部会计控制人员的素质也提出了新的要求。高校内部会计控制部门的很多工作需要由计算机信息系统来完成，因此，高校的内部会计控制人员不仅仅要具备会计财务方面的知识，还要非常精通计算机，能够熟练的利用计算机信息系统来完成内部会计控制的工作。例如，很多高校的会计信息系统已经非常成熟，其不仅仅完成会计核算工作，还将高校的财政资金收支管理，国有资产管理，经营性资产管理、经费限额控制、会计责任考核等全方位的纳入到了会计信息系统中来，从而使得会计信息系统在高校的内部控制管理中得到了全面的应用。在这种背景下，高校的内部会计控制人员就需要对于会计信息系统进行很好的了解和使用，内部会计控制人员更是需要掌握大量的会计，计算机，金融等各方面知识，对于会计人员的综合素质要求非常高。

（三）高校内部审计重点有所变化

内部审计是高校内部会计控制的一个重要组成部分，通过发挥内部审计的监督控制作用，能够很好的提高内部会计控制工作的效率。传统的高校内部审计工作主要是通过独立的内部审计部门对于高校的一些重点工作，例如国有资产的管理，财政转款的收支，学费核算等进行核查来进行的。随着会计信息化的发展，高校的会计核算以及财务管理的工作方式发生了很大的变化，高校的各项数据和指标的分析已经完全由信息系统来进行，因此，高校的内部审计工作就增加了新的内容。审计部门需要对于会计信息系统的各种硬件，软件和系统设计进行检查，对于数据的传输，储存，共享以及分析等进行审核，以确保高校会计信息系统运行的正常，确保各项数据的真实性和准确性。

二、会计信息化条件下加强高校内部会计控制的对策

（一）营造良好的内部会计控制环境

内部会计控制在高校的管理中发挥着非常重要的作用，高校的国有资产管理，财政拨款收支以及一些校办产业的管理控制等，都需要有内部会计控制发挥重要的作用。高校的管理层应该认识到，随着我国高等教育改革的不断推进以及高校规模的不断扩大，高校的内部管理的难度越来越大，对于高校的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下，高校的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性，在高校内部树立内部会计控制的意识，为内部会计控制营造良好的环境。首先，高校管理层要以身作则，带头遵守内部控制的各项规章制度，使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次，高校应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识，使其认识到内部会计控制工作的重要性，从而积极的配合内部会计控制部门完成工作，为内部会计控制营造良好的环境。例如，随着会计信息系统在高校各项工作中的应用，高校的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者，因此，内部会计控制工作往往涉及到各个员工，各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。

（二）加强对于会计信息化条件的风险管理

随着会计信息系统在高校内部管理控制中的全面应用，在提高高校内部管理效率的同时，也给高校带来了新的风险问题。高校一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题，提高风险防范意识，完善风险管理体系。首先，随着会计信息系统的应用，高校的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来，一旦会计信息系统出现故障或者漏洞，各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况，这给高校带来了很大的信息安全风险。因此，高校在进行内部会计控制工作时，一定要加强对于会计信息系统的检查和监控，建立针对会计信息系统的风险安全控制机制，对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督，对于高校核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理，从而确保信息数据的安全。另外，由于会计信息系统的开放性，使得信息系统很可能遭受外来的网络攻击，给高校带来了一定的外部风险。高校的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员，对于信息网络系统进行管理和保护。

（三）提高会计人员的综合素质

在会计信息化条件下，对于高校内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。高校的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机，金融，会计等知识，还要具备一定的风险控制能力，才能够胜任会计信息化条件下的内部控制工作。高校应该加强对于会计控制员工的培训，定期的举办相关的知识和技能学习，尤其要提高其会计信息系统的应用能力。例如，山东某高校就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训，使其掌握全面的金融，会计，风险控制知识，并不断的强化其会计信息系统的应用能力，从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。

（四）强化内部审计工作，提高信息系统审计能力

高校要建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，并提高审计部门的信息系统审计能力。首先，高校要建立严格的内部审计制度，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使得内部审计部门能够很好的对于高校内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时的发现存在的风险问题，并为高校管理层进行风险管理工作提供依据。其次，要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。高校可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去，充分发挥信息系统审计能力，提高内部审计的效率。

三、结语

会计信息化条件下，高校的内部控制工作发生了很大的变化，尤其随着高等教育体制改革的不断深入以及高校内部管理控制工作难度的提高，高校的内部会计控制工作的重要性越来越需要得到重视。高校要加强会计信息化条件下的内部会计控制建设，针对新变化，采取相应的对策，完善内部控制体系，提高高校的内部管理控制效率。

作者：姜红梅单位：怀化学院资产管理处

第七篇

一、内部会计控制对煤炭企业的必要性

我国近年来社会经济的发展，对能源的需求急速扩大，煤炭企业的产能与业务量增长迅速，传统的内部会计控制方法呈现出越来越多的弊端，与企业的发展形势愈发脱节，并影响到了煤炭行业的快速、规范化发展。突出表现为下列几个方面:①大多数煤炭企业规模偏小，产权不明晰，家族式管理多见，职责不明晰，财务账簿混乱，从而导致无内部控制意识;②煤矿行业的财务多以记账为主，流水账式的会计模式只能反映过去一段时期的企业经营状况，对企业做大做强，找出问题，确定经营方向毫无裨益;③近年来，部分煤矿企业建立了内部会计控制，但处于起步阶段，制度不完善，项目不健全，岗位职责不明晰等现象比较普遍，其落实力度也不够。总之，现阶段煤矿企业建立并强化内部会计控制，即时企业经营现实的要求，也是减少经济违法、保障企业财务安全的必要条件。

二、煤炭企业强化内部会计控制的着力点

2.1强化内部会计控制意识，认识其重要性

目前的体制下，强化内部会计控制，首先应提高企业领导的重视。只有管理人员对企业内部会计控制增强意识，强化督导，各下属部门才会跟进并执行相关流程制度，导致其经济违法的难度增大并知难而退。首先应该强化企业管理人员的财务法规意识，用实例宣教及法规宣讲等方式增强其法律意识，是提高其重视程度的基础;其次要建立分管领导负责制，指定主要领导任内部控制负责人并制定制度，落实责任，考察制度的落实情况要与负责人的奖金等经济利益挂钩，层层落实，明晰权责，只有这样，才能将内部会计控制制度落到实处。

2.2制订切实可行的企业经营规划

企业年度经营目标的规划，是企业经营计划的重要组成部分，虽然不是会计控制的内容，却是形成内部会计控制的基础部分，对内部控制目标及计划的制订具有决定性的意义。作为煤矿企业，其年度经营目标的规划，一方面要考虑到企业的效益情况，另一方面还要考虑到对其占用的煤矿资源的合理有效开采，以及煤矿资源国有属性上的资产保值增值情况，以保证企业的长远、可持续发展。传统的财务统计未包含煤炭的资源成本属性，随着我国相关政策的完善，应当完善相关会计制度，促使其效益目标更清晰，并提高煤矿的单位资金投入产出效益，保护煤炭资源的长期可持续开采。

2.3优化企业氛围，建立内部控制企业文化

企业的内部控制与其企业文化和氛围有密切联系。企业内部控制是企业内部环境的一个方面，企业内部氛围对建立内部控制制度，落实制度的执行及体现其作用都具有显著影响。强化企业内部会计控制，应注意培育现代化的规范的企业文化，现代企业文化的培育不仅对内部会计控制作用重大，对企业的经营理念，组织形式，分配制度，人员管理等都有切实影响，可影响到企业的长远发展。

2.4强化会计业务能力

作为会计人员，在执行企业的内部会计控制方面，及需要精深的专业知识和业务素养，还要具备良好的职业道德，对国家的有关财务制度及相关法律规章也要熟悉了解。首先，会计人员应该具有高尚的人生观、价值观、世界观，具备良好的职业道德，做到爱岗敬业。其次，要具备精深的业务素养，既要有完善的理论学习能力，也要有丰富的实践经验，并熟悉国家的相关法律法规，日常工作中时时提醒自己不逾越法律红线。最后，对内部会计控制负责人还要求具备相当的管理才能，既要掌握财务知识，也要具备组织能力和团队协作能力。

2.5强化企业自我审计

内部审计是现代企业内部会计控制的一个组成部分，也是保障内部控制进行的主要手段，是防止内部会计控制失效的屏障。主要包括事前预防，事中监管，事后评价。内部审计应该具备相当程度的独立性，并制度化形成程序。在企业的经营中随时查出并改正各类舞弊、违规行为，保障单位的资金和财产安全。要提高内部审计人员的待遇，制定良好的绩效考核机制，调动其积极性，强化主人翁意识，引导他们以企业利益为重，查找漏洞，强化规范管理，为领导决策提供切实可信的依据。

2.6强化企业内部监管和财产保全

主要有以下几个方面内容:一是明确责任，与经济、会计业务有关人员应定人定责，并相互监督，彼此制约。二是企业的重大的经营决策、资金往来、现金调度、大额资产处置等业务，应建立彼此监督、互相制约的程序并严格遵守。三是实行严格的财产保全制度，主要是定期盘点和接近控制，定期盘点是对库存和账目进行盘点，查对是否账、库相符，并找出漏洞，接近控制是指无关人员限制接近的制度，防范对象包含现金、账目及价值高的物品，严格的财产保全制度应当成为现代企业、单位的一项基本制度。

2.7强化企业电子信息安全

现代企业会计信息已普及计算机化，计算机的软硬件的安全可靠必须列入企业的信息安全工作。软件维护指会计业务软件发生变化时的工作连续性及软件系统故障时进行的维修工作，硬件维护是电脑硬件故障后的修理工作，以及电脑更换、升级时的调节等。财务部门应会同计算机部门，设立专门的计算机安全人员负责财务的计算机维护工作。设立专门操作制度，避免无关人员上机操作，保障企业资料安全、保密的要求，所有数据的录入均要落实查对，避免差错，发现疑问要从头核对，禁止随意修改。

三、总结

综上所述，在煤矿企业内强化内部会计控制，是企业向现代化、正规化发展所必需的，也是企业要长久、健康发展的必然要求。要做好这一点，企业负责人要首先改变思想，认识到内部控制的重要意义，强化对会计、财务人员的培训，提供必要的政策支持和硬件支持，加强他们的业务素质并树立高尚的职业道德，配合严格的配套制度和内部审计。将以上方面严格落实，得出结论，改善经营策略，才能使煤炭企业获得长期平稳健康的发展。

作者：张俊伟单位：阳泉煤业集团有限责任公司