内部会计控制的构建探讨(共2篇)范文

第一篇

一、内部会计控制与内部控制的关系

内部控制所控制的公司各个部门，它是对公司整体的一个管辖。而内部会计部门则是对公司会计部门的一个管理，内部会计控制是内部控制的会计体现，内部控制包括内部会计控制，会计部门掌控公司的物质基础及其财务资料，它是公司运营的保障，所以内部会计控制是内部控制的关键。从另一角度出发，公司的一切经济活动都在会计部门信息中得到完整呈现。会计部门拥有公司最详细最真实的资金运营状况和财务风险。内部会计控制可以对资金和财务进行风险控制，从而避免未来资金出现风险做到防患于未然。内部控制与内部会计控制是一个整体与部分的关系，会计控制和其他的部门控制构成了内部控制，内部控制包括内部会计控制两者相互影响，不可或缺。

二、内部会计控制制度的构建

（一）会计控制是各要素组成的动态系统

内部控制由各种要素组成的，内部控制将这些要素有机的结合起来，让各部门都能发挥各自的职能、组成整体，使能力得到更大发挥，由此不难看出内部控制并不是各要素简单的相加，进行随意的组合，而是要各职能部门有机配合，各司其职，相互监督，相互作用。而内部会计和内部控制一样，也由各要素组合，从内部会计控制来说，就是将会计部门内各要素有机结合起来，使内部会计效用达到最大值。

（二）内部环境的建设是基础

任何系统的生存都离不开环境的支持，不同的环境决定着一个系统能力的发挥空间。会计控制和所有系统一样也需要良好的环境做为支撑，会计控制的环境取决于公司管理层赋予的空间和对会计控制的认知水平，当管理高层和公司员工都重视会计控制时，会计控制能得到有效利用和最大作用发挥。内部环境控制要素是会计控制的基础、是其他内部控制组成要素的基础，公司管理者应该高度重视内部环境的建设。

（三）风险控制是关键

公司内部控制的目的是为了进行风险的控制，各种不安因素潜伏在公司内部或者外部环境中，现在各国政府都对国家经济进行了干预和指导，COSO更指出公司各部门各职能都存在风险，公司高层应高度重视并预防相应风险，各部门员工应积极配合，尽量将风险降到最低或者可控范围，随着科技的发展和计算机的应用，公司风险也开始多元化，不仅有法律的盲点更存在技术的风险，信息化的年代，我们应保证公司的资料与经济安全。内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析，即首先要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点；其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出科学适用的风险计量方法，同时要结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。

（四）事前事中的控制是切入点

公司的控制实际上是对人员的控制，通过人员观念和行为的改变而改变事态的发展趋势，内部控制亦是如此，只是更加规范化制度化。如果把当事人管理好了，当事人严格按照正确的指令去做事，那样可以规避事情朝另一方向发展，这样就达到了从事中到事前控制的目的，使事情得到更好的解决。如果我们要等事情发生之后，再进行亡羊补牢，那就为时晚矣。有很多人觉得事后控制相对于事前和事中控制要简单方便，其实不然，事后出现已经很多麻烦，找不到原因，甚至有些错综复杂无从下手，而事前防范的好可以避免风险的发生，事中发现问题及时纠正虽花精力，但不至于麻烦。事后控制实际上是最麻烦最复杂的，很有可能使事情成为“烂尾工程”，所以事前事中的控制是关键，是整个控制的切入点。

（五）信息的沟通交流是保障

公司部门与部门，职工与职工之间应该进行交流，使各自的部门能够更加完善。公司的每个环节都需要进行交流，资金的流通串联着每个部门，资金流和信息流也联系在一起。它们相互作用对每个环节进行控制与影响。会计控制的加强使各部门得到沟通和交流。上级会去听取各部门意见，去定相关方案使各部门得到长足发展。各部门之间进行信息和技术交流可以使流程顺利进行，达到最佳效果，使事情有效率的进行。因此，要加强员工与员工之间的交流，上级与下级的沟通部门与部门的互通，不仅可以使信息能得到最好的沟通，还可以达到互相监督的效果。信息交流渠道是否畅通，直接影响内部控制动态过程的实现，同时也有助于控制环境的完善、风险管理的加强；否则，相关职能部门将处于相对封闭的状态，各自为战，造成信息资源的过度浪费。

三、结论

内部会计控制的出现和发展是经济发展的必然结果。内部会计控制属于内部控制的一个重要方面，它更注重于对会计部门的控制，加强了会计部门与各部门的沟通与交流，使公司流程更加合理化和效率化，从本文中可知，内部会计控制最主要的目的是对风险进行控制，内部会计控制的构建完善了内部控制体系，使公司各部门充分发挥其职能。

作者：梁世芳单位：大庆油田总医院集团

第二篇

一、我国国有企业内部会计控制的当前现状和有效性分析

(一)显著问题:会计信息失真

目前，我国国有企业由于规模大、机构部门设置繁冗，会计工作的秩序相对混乱，存在核算不实、会计信息失真的现象。而这一现象产生的根本原因是内部会计控制机制执行不力所导致。具体表现主要为以下几点:会计凭证的填制并未严格根据原始凭证;强调对金额的登记，但忽视对事项的记载;很多经济事项存在事后批准、而非事前控制的情况;收款方式、收款依据的设定不明确;财务报告方面，过分关注报表的形成和提供，但不重视对具体财务状况和会计经济事项的分析，同时对编制会计报表附注的重视程度也不足;更多的关注会计报告如何更能满足上级部门的要求和检查，而忽视如何利用财务信息加强国有企业的内部管理工作。

(二)制度本身:国有企业内部会计控制机制不完善，执行力待提高

目前，我国国有企业内部会计控制机制在制度层面尚不完善，而且执行力度也有待提高。一项制度的建立，应严格根据企业自身状况、生产经营需求、内部管理要求，以及外部宏观经济环境等。并且在设立具体的制度时，还应首先理顺企业的业务流程、风险易产生环节。唯有如此，制度本身方才能与企业相贴合，才能最终有助于企业的发展。但是目前，我国很多国有企业在建立内部会计控制机制的过程中，不但对制度本身缺乏了解，而且未从企业实际出发，“照本宣科”，建立出的内部会计控制机制难以满足企业发展需求。此外，还有一些国有企业，为了建立而建立，围绕内部会计控制建立了一系列详细制度，但是制度彼此间缺乏有效衔接，甚至存在“相互打架”的现象，使得制度执行力大打折扣。

(三)成本费用情况控制不足，支出失控

成本费用是内部会计控制的重点。但是目前，我国很多国有企业的成本费用情况控制不足，支出失控。为了在当前的市场经济环境中稳步发展、持续经营，企业可以允许一定比例的业务招待费用。但是很多国有企业对这部分费用并无明确规定，更谈不上有效约束和监督。此外，还有些国有企业财产物资管理不严，采购、付款、运输、验收、保管等各环节和职责尚未严格分离，而且对毁损、积压、报废等处理不及时，造成很多无端成本的耗费。

(四)会计内控审计监督乏力

无论制度本身如何优秀，倘若离开有效的监督审查，其执行力都将大打折扣，而且，制度的有效性也将难以得到保证。当前，我国国有企业内部会计控制尚且缺乏有力的审计监督。

二、当前阶段如何进一步完善我国国有企业内部会计控制机制

(一)在企业内部树立正确的内部会计控制理念

国有企业若要进一步建立健全内部会计控制机制，一个首要前提便是要在企业内部树立正确的内部会计控制理念。而且，企业管理者具有“表率”作用，只有其对内部会计控制具有“端正”的态度，方能带领企业上下全体员工共同建立有效的内部会计控制机制。因此，国有企业的管理者应提高内部管控意识，不能将内部控制机制仅作为一项“纸面”上的规章条文，而应从提高意识入手创建好内控环境。

(二)国有企业应提高相关人员的业务素质和胜任能力

目前，我国国有企业不仅要提高管理者对内部会计控制的重视程度，还应注重培养相关负责人员对会计内控机制的业务素质和胜任能力。这主要是因为相关人员不仅是会计内控机制的设计者，同时也是机制的应用者和实施主体。因此，培养相关负责人员对会计内控机制的业务素质和胜任能力，将有助于提高内部会计控制的执行效果。相关措施主要有以下几点:首先，做好人力资源管理，这是提高国有企业员工素质的关键。尤其要关注人才选拔机制、考核机制、竞争机制、激励机制的设定与实施。通过人才培养与考核机制来吸引人才、留住人才、发展人才。其次，要培养员工的风险防范意识，及时探寻潜在风险，做好风险控制工作。再者，在企业的内部管理中，要树立“以人为本”的思想，从而激发员工的工作积极性和创造性。

(三)利用“反舞弊”机制，做好国有企业内部会计控制工作

内部会计控制的一个重要环节和因素便是“反舞弊”。有效的“反舞弊”机制能够帮助企业及时甄别人为风险(比如，管理人员的违法乱纪、挪用公款、贪赃枉法等行为)，以有效的风险控制措施排除风险隐患，为企业的内部会计控制机制提供有效支撑，从而提高其能力。因此，国有企业应对“反舞弊”机制加以有效利用，做好内部会计控制工作。主要措施为:第一，从环境入手，创建诚信的企业文化，为“反舞弊”机制做好实施准备。第二，根据企业特点和实际状况，制定相关的反舞弊措施，同时确保畅通的信息沟通渠道，倡导人员举报，并拥有完善的保护机制。第三，落实“反舞弊”职责，对己发生的违法乱纪、挪用公款、贪赃枉法等行为要进行严格审查，对相关人员要追究责任。

(四)进一步完善审计监督体系

无论制度本身如何优秀，倘若离开有效的监督审查，其执行力都将大打折扣，而且，制度的有效性也将难以得到保证。前文己述，目前我国国有企业内部会计控制尚且缺乏有力的审计监督保障。因此，若要提高企业内部会计控制能力，还需进一步完善审计监督体系。对此，国有企业应着手做好以下工作:第一，提高企业管理者及相关人员对审计监督的认知度，重视审计的作用。同时，对具体的审计工作和职责要给予明确定位，突出其职能;第二，提高审计人员的专业素养和胜任能力，培养审计专业人员，加强队伍建设;第三，要围绕企业特点和经营状况设立审计机构、建立审计制度，以完善的机制、规范的运作、独立的判断，来保障企业内部会计控制的有效性;第四，企业还应根据千变万化的市场经济环境及时加强对审计方法和理论的研究与创新，审计方法要从“事后”型审计转变为“全过程”审计。同时，还要转变审计职能，使其从单一型的“财务收支审计”转变为“监督与服务并重”。审计目标也要不再局限于差错纠弊，而应向控制和评价风险而转变。

三、结语

综上所述，随着市场经济的发展和国有企业改革的进程，内部会计控制体制的运行效果己逐渐成为衡量国有企业内部管理的重要工具。有效的内部会计管控措施能够更好的推动国有企业健康发展、高效运营。但是，面对当前我国国有企业内部会计控制中所暴露出的诸多问题，我们应在企业内部树立正确的内部会计控制理念;提高相关人员的业务素质和胜任能力;利用“反舞弊”机制;进一步完善审计监督体系。唯有如此，方能充分发挥国有企业内部会计管控的真实效用，从而为我国国有企业的未来发展保驾护航。

作者：李静单位：中国重汽集团济南商用车有限公司