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预算管理一体化平台下高校工资会计核算

2021/07/29 阅读:

摘要:随着预算管理一体化平台的上线运行,高校工资会计核算也发生了相应的变化。政府会计制度下,高校工资会计核算复杂,文章从工作实践出发,结合我校为例,探讨工资会计核算方法、流程及注意事项,以适应新形势下工资会计核算工作的要求。

关键词:预算管理一体化平台;高校;工资会计核算

引言

财政部制定了《预算管理一体化规范》和《预算管理一体化技术标准》,初步建立了各级预算管理统一的业务规范和系统建设标准。地方预算管理一体化系统建设取得突破性进展,2020年部分试点省份率先进行了预算管理一体化平台建设工作。辽宁省省直部门自2020年8月份实行预算管理一体化,并上线运行一体化平台。按一体化规范要求,用款计划批复后,银行不再向预算单位发送授权额度到账通知单,预算单位将不再使用“零余额账户用款额度”会计科目。预算单位根据实际支出同时登记收入和支出账,预算年度终了后,根据指标文件和实际支出差额,统计核算结转结余资金,具体可参照会计制度中直接支付会计核算方法(见表1)。

一、确定预算指标

根据表1中的工资数据,首先需要在预算管理一体化平台下确定相应预算指标支付。基本工资=岗位工资+薪级工资,对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类2050205高等教育,政府经济分类50501工资福利支出,部门经济分类30101基本工资。绩效工资对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类2050205高等教育,政府经济分类50501工资福利支出,部门经济分类30107绩效工资。工资其余项津贴等需从财政专户资金中支付,对应预算指标:指标文号辽财指预〔2020〕1号,支出功能分类2050205高等教育,政府经济分类50501工资福利支出,部门经济分类30107绩效工资。从预算管理一体化平台上按应发工资数支付,由于工资存在扣款项,故将扣款数转入基本户,实发工资数转入业务过渡户。实例中有4笔国库集中支付凭证,转入业务过渡户的有3笔:基本工资4716982.1元,绩效工资1434124.5元,津贴等1193497.21元,应发工资与实发工资的差额,即扣款额2603000.49元转入基本户。

二、工资会计核算

(一)计提工资

由于高校当月发放当月的工资,故在实际工作中工资计提按当月工资表应发工资数来计提。按照政府会计制度要求,计提工资通过“应付职工薪酬”科目核算,只做财务会计。

(二)发放工资

结合我校实际情况,先做预算会计,再自动生成财务会计。实际工资记账时,先做工资各项的预算会计分录,然后存为模板。计提工资记账时调入模板,由预算会计分录自动生成财务会计分录,再删除预算会计分录保留借方财务会计分录。发放工资需要工资各项的预算会计分录,具体账务处理借方即为计提工资借方相对应的预算会计分录,此处不再详写。

(三)工资扣款

只做财务会计,借记银行存款,贷记其他应付款/应付职工薪酬/应交个人所得税。

(四)计提单位承担各项保险、公积金

实际操作中按缴费通知单(申报表)中的单位缴费数计提,只做财务会计。但记账时需把单位缴费细分为教学、行政和后勤部门三大类。此处可以通过工资表中不同部门个人缴费,反推出单位缴费,如单位缴费养老保险是个人缴费的2倍,单位缴费医疗保险是个人缴费的3.5倍,单位缴费公积金等于个人缴费公积金,工伤保险无个人缴费,可按单位缴费医疗保险三大部门比例来分配计提,实例中失业保险和职业年金单位未缴费,计提过程略。

(五)单位承担保险、公积金从一体化平台转入基本户

从预算管理一体化平台确定预算指标,单位养老保险对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类:2080505机关事业单位基本养老保险缴费支出,政府经济分类:50501工资福利支出,部门经济分类:30108机关事业单位基本养老保险缴费。单位医疗保险对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类:2101102事业单位医疗,政府经济分类:50501工资福利支出,部门经济分类:30110职工基本医疗保险缴费。工伤保险对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类:2050205高等教育,政府经济分类:50501工资福利支出,部门经济分类:30112其他社会保障缴费。单位住房公积金对应预算指标:指标文号辽财指预〔2021〕1号,支出功能分类:2210201住房公积金,政府经济分类:50501工资福利支出,部门经济分类:30113住房公积金。

(六)上缴各项保险、公积金

单位和个人承担的各项保险、公积金通过基本户完成上缴。实际记账时,先做单位承担各项保险、公积金的预算会计分录,然后存为模板。计提记账时调入模板,由预算会计分录自动生成财务会计分录,再删除预算会计分录保留借方财务会计分录。上缴各项保险、公积金需要计提各项的预算会计分录,具体账务处理借方即为计提保险公积金借方相对应的预算会计分录,此处不再详写。预算会计贷方分录则按不同保险公积金来记账。

结语

工资因其本身项目繁多,在进行会计核算时较为复杂。2019年政府会计制度实施,2020年8月预算管理一体化平台上线运行,这都对工资的会计核算提出更高的要求。结合我校的实际情况,采取分布式记账,如把工资分“计提、发放、扣款”,这样以便全面客观地反映职工工资经济业务或事项的来龙去脉。其次,在记账过程中建立模板,使用模板,这样可提高工作效率。如计提工资和发放工资,前者用财务会计借方分录,后者用预算会计借方分录,它们的数额是一样的。最后,这种工资记账模式也是在不断探索中形成的,今后还要不断完善改进,以期适应新形势的要求。

参考文献

[1]唐伟.预算管理一体化对高校会计核算的影响探讨[J].财会学习,2021(03):92–94.

[2]柯曦.政府会计制度下应付职工薪酬核算实践[J].预算管理与会计,2020(07):48–52.

作者:宋东红 单位:辽宁工业大学

预算管理一体化平台下高校工资会计核算

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