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论企业内控与会计核算的融合范文

时间:2022-11-13 11:34:04

论企业内控与会计核算的融合

一、会计核算在内部控制中的作用

(一)有效的会计核算内控体系,有助于企业对各环节进行有效的控制和监督

企业各部门各管理人员在工作过程中,仅靠职业道德约束和自我约束都是远远不够的,必须要受到内部控制制度的监督约束,这是现代企业进行科学管理的要求。建立有效的会计核算内控体系,有助于企业对会计核算各个环节、各个节点进行有效的控制和监督,避免串通舞弊行为的发生。通过开展会计核算内部控制工作,建立和完善组织结构,明确权贵,形成科学有效的职责分工制衡机制,有效防范和化解各种舞弊风险。同时,及时、准确地收集和传递与内部控制相关的信息。确保信息在企业各部门之间的共享,内外部之间有效的沟通,进而促进企业实现发展战略。

(二)合理有效的会计核算内控体系,有助于管理层实现企业的经营方针和目标

企业设计符合自身发展的会计核算内控体系,可以确保经营过程中的重大决策、重大交易事项、重要的人事任免以及资金的投融资行为都可以经过集体决策,避免权力集中。领导“一枝笔”决策现象,实现岗位间的相互制约和监督,防范资产的挪用和侵占。企业的内控制度是由若干的具体政策、制度和程序组成,首要的目的就是为了实现管理层的经营方针和目标。合理有效的会计核算内控体系,可以将企业经营过程中的各个环节联系起来,保证各级管理层授予下级的职责得到正确的执行,提高管理的效率,提升企业价值。

二、会计核算在内部控制中的发展现状

(一)忽视会计核算内控体系的重要作用,内控环境弱化

我国许多企业没有意识到会计核算内控体系的重要作用,企业的内部控制环境弱化,主要表现在几个方面:首先,许多企业领导层不重视会计核算内控体系的重要性,将企业的财务部门等同于进行内部控制的机构,管理层只对财务部门提供的会计资料进行审核,就认为做到了监督和控制。企业管理层不重视施行内控制度,这使得会计核算内控制度形同虚设,流于形式。从上到下,对内部控制的认识不到位,这使得内控制度根本无法发挥作用。其次,组织结构不健全,存在一人兼多职现象,尤其是在中小企业。单位的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。一般情况下,每一个步骤都应由相对独立的人员或部门实行,这样才能发挥内控的监督控制作用。但有些企业并没有做到这点。最后,有些企业的会计核算内控体系,并不是从企业自身实际情况出发设计的,而是照搬照抄其他企业的内控制度。这样的内控制度根本无法在企业内部执行。

(二)简化内控流程,落实不到位

会计核算内控体系在许多企业中并未得到真正的贯彻落实,大多成为了摆设。企业管理层思想上和行动上不重视,也导致了内部控制体系难以有效执行。而在执行的过程中,由于各人专业水平或者道德因素,许多执行程序的人员误解指令,疏忽或故意简化内控流程,也使得内部控制制度无法发挥监督和控制的职能。例如,有些会计人员和审计人员由于自身业务水平不到位,对会计原理和政策法规理解不透澈,或者混淆资金的使用渠道,扩大成本开支,进行利润平滑,不按照权责发生制处理业务,跨期记账以及在记账方面存在错误等。

(三)会计核算内控体系执行过程中,内部监督力度不够

一是企业内部审计机构不健全,组织架构不科学、不合理。内部审计未经适当授权,或者职责分工不清,导致内部审计缺乏独立性和客观性,有些管理层为了谋取私利,便滥用职权,逾越控制,干涉内部审计人员的监督行为。影响了内部审计的独立性和客观性,使得内部监督失效;二是内部审计流程不当:内部审计流程设计不合理、程序和方法不科学。审计处理不当,审计信息传递不及时、不当,导致重大违规违纪问题未被发现,降低审计监督效果;三是内部审计人员能力不足:内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审计质量控制制度不当,导致内部审计效率和质量低下。

三、建立健全会计核算的内部控制机制对策

(一)重视会计核算内控体系的重要作用,强化内控环境

企业的管理层要重视会计核算内控体系的重要作用。加大宣传力度,带头遵守内控制度。形成全员抓内控的局面。各个部门要把内控制度当作规范工作流程的工具,提升工作效率。要积极推动内控制度管理向基层延伸,提升全员内控管理理念。定期组织企业领导干部及员工学习内控,规范员工的从业行为。对于违反内控制度,谋取私利的领导和员工要加大惩罚力度,防范利用职务之便获取不正当利益等舞弊行为。健全组织结构,遵循内部控制制度中的不相容职务相分离的原则,将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录五个步骤,由相对独立的人员或部门实施,保证不相容职务的分离。这样可以避免如果由一个人或一个部门担任,既可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊行为。另外,企业要从自身实际情况出发,设计会计核算内部控制制度,并认真贯彻落实。

(二)权责分明,实行岗位负责制

建立有效的会计核算内部控制体系,最重要的是要做到权责分明.这是现代企业管理内部控制的基本要求。要建立岗位责任制,对人员进行科学的分工。例如,财务部门凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,都必须由两人或两人以上分工办理。以起到相互制约、相互监督的作用。企业应严格执行授权审批制度,将交易审批、交易记录以及资产保管等岗位分离,以防范由同一员工履行多项职责而导致的舞弊行为的发生,提高会计核算质量。

(三)加强监督力度,提升内控执行力

为了充分发挥内部控制中内部审计的重要作用,企业应建立健全内部审计机构。首先,应设置内部审计部门,规范内部审计制度,保证内部审计的独立性和客观性。其次,要规范内部审计流程。设计符合企业自身发展情况的内部审计流程,做到及时传递信息,及时发现漏洞,及时纠正错误,充分发挥内部审计的监督和控制职能。最后,要不断提高内部审计人员的专业素养。对于内部审计人员要定期举行培训,不断提高业务能力和经验。同时,内部审计人员要遵守职业道德,具有高度的责任感和使命感,保证独立性。对于违反职业道德,串通舞弊的员工,要给予严厉处罚。在企业中营造严格执行会计核算内部控制的环境氛围,使会计核算内部控制理念深入员工的意识。

(四)充分利用现代信息技术手段,打造内控管理平台

科学技术的迅猛发展,也为企业进行现代化管理提供了技术支持。企业要充分利用一体化的经营管理信息技术,打造内控管理平台。将会计核算内部控制关口前移,抓好源头控制和执行过程的管理,发挥好会计信息化对会计核算内部控制工作的支持的推进作用。利用内控管理平台,借助计算机技术。节省会计核算内部控制的资源,加快信息的沟通和传递,达到信息在各相关部门之间的共享,从而提高管理效率。与此同时,企业要不断创新内部控制的方法,寻找更优化的内控流程,提高会计核算内部控制的效率,实现内部控制管理上的突破。

作者:卢小红单位:中石化华北分公司第一采气厂

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