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企业会计准则与税法规定差异与协调

2019/11/14 阅读:

摘要:我国经济建设迅猛发展的过程中,开放性政策逐渐融入市场环境中,市场也已经成为资源配置的主要方式,企业若想更好地适应市场环境,就需要协调会计准则和税法规定关系。基于此,本文先介绍了企业会计准则和税法规定之间的差异性,并进一步探究了企业会计准则和税法规定协调发展的方法。

关键词:企业会计准则;风险评估;暂时性差异;税法规定

国家经济建设的基本单元为企业,国家税收的主要来源也是企业,在国家市场环境建设与经济发展中,企业都发挥着重要的作用。近几年,我国逐步推动了税法规定的改革工作,但是随着我国企业在对外发展中赢得更多机遇的同时,企业发展也面临着巨大挑战,若想在竞争激烈的市场环境中占据一席之地,就需要协调好企业会计准则和税法规定之间的关系。

一、企业会计准则与税法规定的差异

(一)时间性差异企业会计准则和税法规定有时间性差异,具体体现在收益费用、生产损失时间等方面。这种时间性差异会使得企业在税前会计利润计算和与企业实际应缴纳所得税方面出现显著差异。在新企业会计准则改造中所采用的方法,最大限度地与税法进行了协调。这种方式实现了企业所得税时间差异,但是企业会计准则和税法规定本质的差异,时代时间性差异表现为企业收到资产相关并用于补偿相关费用时,或者在企业在领取政府补助时,若按照税法要求进行计算,则需要将补助一次性计入当期收入之中。

(二)永久性差异按照企业会计准则规定,企业日常收入当中的“冲减部分”和“不确定部分”,可以在某些情况下不作为企业的收入,因此不必缴纳相应税款。但是,税法对于这部分收入要进行征收税费。而且,企业的利息、工会费用、员工工资等费用支出,可在计算利润时扣除,但是若按照税法的规定,则只能扣除法律规定范围内的部分收入,且超出部分不能在税前扣除,需要与一般营业收入一样缴纳相应税费。

二、企业会计准则与税法规定的协调发展

(一)协调二者关系企业会计准则和税法规定关系的协调,是实现会计处理与税务征收工作的重要基础和前提。从法律层面进行分析,可以看出我国税法处于第一等级,企业会计准则为第五等级。这一等级划分结果表明了相对于企业会计准则而言,国家税法规定有着更为显著的优势地位。在这种发展模式下,缺乏对二者关系进行协调的良好关系,因此会使得具体工作难以落实到位。面对这种情况,我国某地区的企业在进行会计准则和税法规定协调中提出,原本的“一刀切”模式会在一定程度上,加剧企业会计工作的难度。而且,在新的会计准则推出并实施之后,已经证明了我国企业融入了国际化发展趋势,体现出企业会计准则管理工作鲜明的科学性特征。对此,国家在税法制定中,其关注点也不应局限于国家财政收入方面,而是需要积极地转变自身发展管理意识,在保证税收不受到影响的情况下,积极地推进二者关系协调发展,构建针对企业会计制度和国家税务机关的协调模式,以便从根本上缓解矛盾冲突。

(二)调整针对内容因为企业会计准则和税法规定有着不同的制定部门,且二者制定的目标个不信相同,所以,内容针对性方面有着明显的差异,若想达到二者完全统一难度较大。所以,对于企业而言,在制定企业会计准则的过程中,要在不影响实际目标的情况下,尽可能缩小二者之间的差异性。并且,国家税法规定会根据时代发展和市场环境的变化,而进行宏观调控。例如,国家针对实收优惠方面会出台不一样的政策,而对于纳税主体而言,在会计核算的过程中,纳税申报都需要考虑到国家税法的政策规定,政策的制定部门要根据政策规定中存在的不一致之处,进行统一性调整。

(三)提供多样选择为企业会计准则的制定和会计准则执行方式提供多种不同的选择,有利于丰富发展企业会计工作的处理方式。例如,在企业的日常经营中,普遍存在着对资产损耗与折旧的问题。对此,我国某地区的企业提出,构建新的会计准则,并重点对资产折旧问题进行处理。企业采用了双倍余额递减的方法,结合年度综合递减的方法,实现了固定资产折旧计提。企业在资产折旧计算中还发现,税法规定中有较多的反避税政策,在相关问题的处理方面,变通性较差,不能为企业的经营提供更多的保障。对此,国家税务管理部门提出,在开始资产折旧计算之前,可以为企业提供多种不同的选择,当企业选择了其中某一种计算方法之后,便不能在后续操作中随意更改。这种方式实现了企业会计准则和税法矛盾冲突的妥善处理,而且还有效地预防了企业避税行为。

(四)落实风险评估除了上述方法以外,在企业会计准则和税法规定差异性协调中,还要明确地认识到,市场环境的复杂变化,要对可能存在的风险问题进行预测判断,实现风险问题评估。例如,在新的企业会计准则之中,为了处理市场环境中影响企业经营的潜在风险,可以采用八种减值方式。但是,因为我国税法中仅对坏账计提进行了明确规定,这一情况造成了减值措施在具体操作中可能会触及相关法律。对此,国家税务部门可以从国家立场出发,适当地给予企业风险评估和预判的空间。与此同时,还要为企业提供必要的支持,在科学防范企业避税行为的同时,针对企业经营和会计管理的计提金额和条件做出具体的限制。

三、结语

综上所述,企业会计准则和税法规定在对企业债务等方面问题处理中,所采取的方式有明显的差异性,若不能妥善地处理好二者之间的关系,会严重地影响到企业的经营、债务偿还能力和资金利用效率。在竞争激烈的市场环境中,对于企业来说,要明确不同的准则规定在实际应用中的差异性,为不同负债种类选担责不同的分析处理方式,妥善处理好债务问题,推动企业实现可持续发展。

参考文献

[1]张明敏.企业会计准则与税法规定的差异及协调问题研究[J].中国管理信息化,2019(16).

[2]潘云舟.会计准则与税法对企业负债处理的差异分析及协调[J].中国商论,2016(34).

作者:王绎维 单位:赣州农业学校

企业会计准则与税法规定差异与协调

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