企业内部会计论文范文

一、企业内部会计控制中存在的问题

1.内部会计控制重视度不高在企业内部控制制度中，将构建完善的内部控制，提高会计信息准确可靠性作为了主要目标。然而，由于受到了各类因素的影响，企业未充分认识到内部会计控制制度的重要性。构建制度的目的主要是为了应对上级部门的检查、审计，导致制度流于形式，从不了解分析内部会计控制制度具体执行情况，相关的法律意识也十分的淡薄，未树立正确的风险防范意识，缺乏自我约束能力，对业务发展与风险防范的关系处理不当。

2.会计监督力度有待强化现阶段，信息失真、秩序混乱、假账现象在我国不少企业中时有发生，有的企业现行的复核审批制度严谨性不够；有的企业未严格根据相关规定进行现金管理，存在严重的现金坐支与资金管理不严的情况；还有的企业从事会计工作的人员缺乏较高的素质，从不按财经纪律办事，常常干一些帐外设账、制定虚假会计报表的违法事情，致使最后提供的财务报告水分太重，会计信息真实度降低。

3.缺乏完善的内部会计控制制度具体体现在三方面：一，内部会计控制制度建设不够完善；内部会计控制制度在企业中流于形式，缺乏强有力的监督约束力度。不少企业缺乏规范有序的控制流程，各流程设计不清晰，对企业的生产经营造成了阻碍。二，内部会计控制制度内容过于片面、不够集中，未体现出科学性与系统性特点。有的会计制度办法没有在业务的发展与客观环境的不断变化下而进行及时的改善，最终使得制度跟不上业务发展的步伐。三，执行会计控制制度的力度不够，不按照有关规章办事，遇到问题时一味的注重灵活性，制约了内部控制制度效用的发挥，削弱了其严肃性。

4.会计人员素质不高我国目前不少企业中从事会计工作的人员缺乏较高的综合素质、业务能力水平停滞不前、知识面狭窄，并且有的会计人员在财务管理过程中对于自身的知识储备及工作能力们没有及时提高，没有积极参与相关的知识技能培训活动，不根据规章制度进行作业，未将自身的会计监督职能全面展现。

5.缺乏完善的内部会计控制体系有的企业构建内部会计控制过程中，只将重心放在了内部会计控制的设计与执行上，没有考虑控制环境因素带来的影响，致使内部会计控制无法正常有序运行。还有的企业进行内部会计控制过程中忽视了风险评估工作。要知道风险评估能够准确辨认对企业目标实现的各类风险因素。因企业管理人员素质原因，该内容并未得到重视和实施。

二、强化企业内部会计控制的对策

1.提高对内部会计控制的重视度企业各级管理主体主要围绕财务会计制度而构建了会计控制，目的在于加强约束与有效监督企业会计和经济业务活动各环节以及阻碍企业经营目标实现的因素。此外，会计内部控制在企业内部管理中占据极其重要的地位，应将企业一切运营、管理流程归列到内部控制范畴中。而这就需要企业领导的大力支持与高度重视，这样才能实现企业化经营，提高内部管理水平，严防不法行为的发生。当内部会计控制切实成为管理的内在需求后，内部会计控制就不再是一种摆设，充分发挥自身的效用。

2.强化内部会计控制监督体系首先，构建高效的内部会计控制体系；应分层进行内部监督的设置，同时将监督主体、监督对象、监督操作系统、监督效果评价这几大要素分别设置于各监督层面中，构建行之有效的信息反馈机制、合理的绩效评价机制以及严谨的责任追究机制，从而产生一个立体式的内部监督网络。其次，实现监督全程化、信息透明化；企业内部监督应实施流程作业，同时实现信息透明化，保证财政的公平公正性。对于监督工作人员，必须充分了解财政管理方面的信息，无论是监督信息还是管理信息，他们的反馈与交换渠道应时刻保持畅通，监督必须在没有任何阻力下开展。此外，实施回归管理，显现管理特征；企业在强化内部监督过程中，应充分考虑监督与管理两者间存在的关系，彼此间做到有效渗透、融合，争取将监督内化为管理的一部分。一套健全合理的财政管理机制及内部控制发挥着监督和制约的作用。实现监督与管理职能的协同一致性，能够使监督手段得到系统优化，促进内部控制系统有效运行，合理节约监督成本。内部控制制度构建过程中，要对内部控制的实施情况加强监督与认真检查，同时根据实际存在的控制薄弱环节以及企业运营环境、经营战略等各类因素变化下而引起的内部控制失效现象，明确匹配有效的改进措施，以将预期的内部控制目标落实到实处。

3.构建完善的内部会计控制制度除了财务部门要负责内部会计控制建设外，企业各部门、各人员都必须积极的参与到内部会计控制建设全程。一方面，构建并落实层次性的组织机构；各单位要实际结合企业会计业务具体需求，构建一个专门且独立的会计机构，并安排优秀的会计人员负责该机构事项。会计岗位设置过程中，在考虑企业实际需求的同时还要满足内部控制提出的要求，将不同的岗位分离开来，做到彼此制约与监督，特别要分门别类的控制好各不相容职务。另一方面，构建完善的财务管理控制制度；明确适应于各种自制原始凭证的规范和传递规定；明确适应于会计核算内余额明细核对、各种报表相关数字核对等规定，以提高会计数值的准确性、可靠性。内部会计控制构建中，应和运行与企业经营管理的需求有机结合，只有这样方可实现一套有利于企业持续健康发展、高效的内部会计控制机制。

4.提高会计人员综合素质随着现代社会经济的快速发展，会计工作人员在具备良好的专业素质的同时还应积极参与相关的职业道德教育。一方面，不断强化会计核算与会计监督；及时有效规范会计作业中发生的原始凭证要素不完善、审批不严格等各类问题。另一方面，落实会计人员岗位监督责任制；会计人员必须实时跟踪企业经营活动全程，强化监督，保证所有业务环节都具备专业的责任人。除此之外，选聘会计人员时，应注重他们的品德、职业道德，积极培养一批综合素质高的会计人才队伍，将会计自身具有的职能作用全面发挥，从而加快企业朝着正确的方向持续不断发展。

5.加强授权批准控制所谓授权批准控制，主要指的是企业在经济业务处理过程中，必须要获得授权批准才能顺利的实施控制，授权批准共包括一般授权、特殊授权两种形式。授权批准控制明确指出企业要设置具体的授权批准范围、授权批准权限、授权批准流程、授权批准责任等各类内容，各级管理层必须根据相关的授权范围进行作业，经办人员也要处于授权范围内进行经济业务的办理。无论是一般授权还是特殊授权，都少不了授权批准控制，具体内容体现在：将企业一切进行活动纳入授权批准范围；结合经济活动重要程度以及金额大小明确具体的授权批准权限，以落实各管理层的权责；详细明确各项经济业务应遵循的审批程序，以在程序下办理审批，防止不合规的审批现象；明确授权者作业中具体的责任权力，防止授权责任模糊，发生问题时无法追究具体责任人的责任。

6.强化财产保全控制具体应从以下几方面着手进行：首先，限制接近；必须得到授权批准的人员方可接触资产。限制接近主要内容有限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货等。其次，明确盘点时间；基于资产构建定期盘点制度，同时还要做到资产的安全盘点，深入细致调查盘点中产生的差异，如有盘亏资产现象，要及时的找出引起的原因、追究相关责任人的责任，健全并落实有关制度。另外，保存好记录；切实保管好企业所有的文件资料，防止资料泄露。多部分核心资料应做好备份，这样当其损失或毁坏时能及时恢复。再有，加强财产记录；构建科学规范的资产个体档案，详细记录下资产的实际升降情况，加强管理资产所有权证，修改与完善低值易耗品等核销模式，使得备查簿的形式得到进一步简化，将其价值落实到财务报表体系中，以实现财务一致性。

7.构建多层次的审计监督体系内部审计监督与外部审计监督是审计监督的主要内容，其中内部审计监督主要是建立于企业内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督、评价体系，其能实时跟踪监督内部会计控制执行过程、执行效果以及在新环境下的适应度等，实际监督过程中必须严格奖惩，对按照规章制度办事的人员给予一定的奖励，对与规章制度背道而驰的人员严惩不贷，从而将内部会计控制制度落实到实处，发挥应有的作用。外部审计监督主要由财政部门、审计部门加强监管和审计企业所有经济活动，找出实际存在的问题，并采取措施及时整改，以消除企业内部虚假、欺骗行为的发生。

三、结论

综上所述可知，在现代社会经济的快速发展下，各企业间的市场竞争越来越激烈；企业要想在市场中持续健康发展，就必须强化企业内部会计控制，而做好内部会计控制的关键在于完善制度，提高会计人员综合素质，强化内部会计控制监督体系、内部会计控制制度，加强授权批准控制、财产保全控制等，企业内部会计控制只有注重以上环节，才会在现代市场环境中稳固前行，朝着预期的经济效益目标发展。

作者：张争莉单位：云南绿大地生物科技股份有限公司